•Supuesto de variaciones patrimoniales/ ERD.
1. La empresa ha realizado una amortización contable lineal aplicando un
coeficiente del 10%.
Amortización contable=10%=GC=GF
Fiscalmente, puede coger también el 10% ya que no existe ningún incentivo fiscal y se
sigue el principio de inscripción contable.
[C.Mín,C.Máx]= [5,55%,12%] El 10% está dentro del intervalo.
AAc=AAF VPc=VPF
VPc/F= VE-(VA-AA)= 90.000-(150.000-AA)=90.000-(150.000-56.250)= -3.750
Ic=IF AE(+/-)
Años que está en funcionamiento= 3/12+3+6/12= 3,75 años
AAc/F= 3,75x10%x150.000= 56.250
2. La empresa ha realizado una amortización contable lineal aplicando un
coeficiente del 15%.
Amortización contable=15%=Gc
Fiscalmente, solo se puede aplicar el 12%.
AAc= 3,75x15%x150.000= 84.375
AAF= 3,75x12%x150.000= 67.500
VPc= 90.000-(150.000-84.375)= 24.375
VPF= 90.000-(150.000-67.500)= 7500
Ic > IF AE(-)= 16.875
3. Supongamos en este caso que la empresa tenía la condición de ERD en 2011.
Contablemente ha realizado una amortización lineal aplicando un coeficiente
del 15% como en el caso anterior. Fiscalmente, en el ejercicio de la
adquisición del activo (2011), la empresa decidió aplicar el beneficio fiscal de
la amortización acelerada para elementos nuevos del inmovilizado material
(LIS 103).
LIS 103= 2xC.Máx= 2x12%= 24%
AAc= 3,75x12%x150.000= 67.500
AAF= 3,75x24%x150.000=135.000
VPc= 90.000-(150.000-67.500= 7.500
VPF= 90.000-(150.000-135.000)= 75.000
Ic <IF AE(+)= 67.500
