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TEMA 1: EL CICLO CONTABLE Y LAS CUENTAS ANUALES.
Ciclo contable. Aspectos generales.
Presentación de las Cuentas Anuales.(Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias).1.2.1. Introducción y formulación de cuentas anuales.1.2.2. Requisitos para la formulación de modelos abreviados de cuentas anuales.1.2.3. Requisitos para la aplicación del PGCPYMES1.2.4. Normas comunes de formulación del Balance y Cuenta de Pérdidas y
Ganancias. 1.2.5. Normas específicas de formulación del Balance: activo corriente/activo no
corriente, pasivo corriente/pasivo no corriente y correcciones valorativas. 1.2.6. Normas específicas de formulación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias:
clasificación de ingresos y gastos, resultados excepcionales y resultados deoperaciones interrumpidas. 1.2.6. Visión general de los modelos normales de Balance y Cuenta de Pérdidas y
Ganancias.
TEMA 1: EL CICLO CONTABLE Y LAS CUENTAS ANUALES.BIBLIOGRAFÍA:Estudio obligatorio:
Apartados 1 a 5, epígrafes 1 a 3 del apartado 6 y 1, 9 y 11 delapartado
de
la
tercera
parte
(Cuentas
Anuales)
del
PGCE2007.
Materiales recomendados:
Alcarria Jaime, J. (2012). Introducción a la contabilidad.Capítulos 5 y 7. Ed. UJI. Colección Sapientia.
Otra bibliografía:
Muñoz Merchante, A. (2008). Capítulos 6 y 7.
ETAPAS O FASES DEL CICLO CONTABLE
INVENTARIO
FASE
DE CONCLUSIÓN
A. RegularizaciónB. Determinación del
resultado C. CierreD. Cuentas Anuales
FASE
DE DESARROLLO
A. Registro hechos contablesB. Balances de Comprobación
FASE
DE APERTURA
A. Balance de SituaciónB. Asiento de Apertura
INVENTARIO
El ciclo contable se extiende, normalmente, a lo largo de un año
y se suele denominar ejercicio económico.
abre el 01/01 y cierra el 31/
En ocasiones no coincide con el año natural
^
Presentación informes intermedios
(antes de un año)
•^
Entidades Financieras, entidades con cotización bursátil, etc.
^
Situaciones corporativas especiales:^ •^
Constitución, fusión, absorción, cierre, etc.
Año naturalAño fiscal
Excepciones
DURACIÓN Y FECHAS DE INICIO Y FINAL DEL CICLO CONTABLE
VALORACIÓN INICIAL DE ACTIVOS
COSTE
(precio de adquisición ocoste de producción)
VALOR RAZONABLE
-^
INMOVILIZADO MATERIAL
-^
INMOVILIZADO INTANGIBLE
-^
INVERSIONES INMOBILIARIAS
-^
EXISTENCIAS
-^
INVERSIONES EN PATRIMONIO ENEMPRESAS DEL GRUPO*
-^ INSTRUMENTOS FINANCIEROS *
FASE DE DESARROLLO
FASE DE CONCLUSIÓN
A. Ajustes de cierre D. Cierre de la contabilidad
C. Cuentas anuales
B. Determinación de los resultados
(Resultado del ejercicio)
Operaciones que permiten informar sobre:
‐ la situación económico‐financiera de la empresa,‐ el resultado del ejercicio económico,‐ las causas que han originado el resultado
CLASIFICACIÓN
OPERACIONES QUE INCIDEN PRINCIPALMENTE EN LAPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO1.
Reclasificación de partidas:
a)^
vencimiento a c/p de partidas a l/p b)^
corrección de asientos erróneos c)^
terminación del inmovilizado en curso
2.^
Contabilización de operaciones no formalizadas OPERACIONES QUE INCIDEN PRINCIPALMENTE EN EL CÁLCULODEL RESULTADO CONTABLE (P y G)3.
Regularización de cuentas especulativas (existencias)4. Imputación de ingresos y gastos devengados. Principio deldevengo5. Correcciones de valor: a)^
Disminuciones
de
valor:
amortizaciones,
pérdidas
y
deterioros. b)^
Otros ajustes (no se estudiaron en el curso anterior)
A. AJUSTES
-^ Los elementos patrimoniales deben valorarse aplicando los criterios de valoraciónestablecidos en la normativa vigente (en nuestro caso el PGCE2007 y Resoluciones delICAC) y los principios contables. •^ Para algunos de los elementos patrimoniales el PGCE2007 prevé una valoración cuandoel elemento se incorpora al patrimonio y una valoración distinta para el elemento alcierre del ejercicio.
CORRECCIONES DE VALOR:DETERIOROS
Ejemplo: Valoración
inicial
de existencias e
inmovilizado
COSTE
(precio de adquisición ocoste de producción)
Ejemplo: Valoración
posterior
de existencias
e inmovilizado
VALOR CONTABLE =
Coste – AA (inmovilizados) ‐
‐ Deterioros
Valor razonable
DETERIOROS DE INMOVILIZADOS
Valor razonable –‐ costes de la venta
Valor en uso
Es el importe por el que puede ser adquirido ese activoentre partes interesadas y debidamente informadas querealizan
una
transacción
en
condiciones
de
independencia mutua.
Valor en uso
Es^
el^
valor
actual
de
los
flujos
de
efectivo
futuros
esperados, a través de su utilización en el curso normaldel negocio, teniendo en cuenta su estado actual, yactualizados a un tipo de descuento adecuado.
PRINCIPO CONTABLE AL QUE RESPONDE
DETERIOROS DE INMOVILIZADOS. REGISTRO CONTABLE
PRUDENCIA
MÉTODO DE REGISTRO PREVISTO EN EL
PGCE
INDIRECTO
TIPO DE PÉRDIDA
REVERSIBLE
NO SISTEMÁTICA
¿CUÁNDO SE REGISTRA?
AL CIERRE DEL EJERCICIO
¿PARA QUÉ INMOVILIZADOS HA DEHACERSE EL ANÁLISIS DE DETERIOROS?
PARA TODOS
69*. Pérdidas por deterioro de…¿Qué es? Depreciación no sistemática y reversible sufrida por un elemento de activo
determinada, normalmente, al cierre del ejercicio.
Destino: Resultado del ejercicio. Cuenta de pérdidas y ganancias. En función del
elemento afectado por el deterioro.
*9. Deterioro de valor de…¿Qué es? Corrección de valor motivada por pérdidas por deterioros de los activos
correspondientes.
Destino: Balance, minorando la partida a la que corresponda.79*. Reversión del deterioro de…¿Qué es? Recuperación del valor previamente registrado como deterioro.Destino:
Resultado del ejercicio. Cuenta de pérdidas y ganancias. En función delelemento al que corresponda.
•^
Son
los
documentos
síntesis
de
la
información
contable
que
deben
redactarse con claridad,
•^
de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para losusuarios al tomar sus decisiones económicas,
•^
debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera,y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposicioneslegales.
•^
Con ellas se pretende mostrar al usuario de las mismas mayor informaciónde la gestión que los administradores realizan de los recursos de laempresa.
1.2. PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES.
CUENTAS ANUALES
1. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS ANUALES
* CUENTA DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO (ECPN)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
* MEMORIA
PATRIMONIO Y SITUACIÓNFINANCIERARESULTADO CONTABLEVARIACIÓN DEL PATRIMONIOENTRADAS Y SALIDAS DEEFECTIVO (liquidez)COMPLEMENTA
* BALANCE
- Cuentas anuales de las Pequeñas y medianas empresas
BALANCE DE SITUACIÓNACTIVOS
PATRIMONIO
NETO PASIVOS
Efectivo
Resultadodel ejercicio
ACTIVOS
ESTADO DE^ CUENTA DEPÉRDIDAS YGANANCIAS
CAMBIOS EN ELPATRIMONIO
NETO
ESTADO DEFLUJO DEEFECTIVO
MEMORIA
DesglosaCompletaAmplíaComentaExplica los riesgos
CUENTAS ANUALES
