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Tema 1. Introducción a la ciencia de la contabilidad´
1. Concepto, etapas del proceso contable y división de la contabilidad.
CONTABILIDAD→ ciencia empírica, que, con respecto a una unidad económica, nos permite en todo momento el conocimiento cualitativo y cuantitativo de su realidad económica, con el fin genérico de ponernos de relieve la situación de dicha unidad y su evolución en el tiempo. ASPECTOS:
- Ciencia empírica, es decir se trata de una ciencia aplicada, no sólo un conocimiento teórico.
- Unidad económica, serían las empresas, familias, entes públicos, etc.
- El conocimiento cualitativo y cuantitativo de su realidad económica, constituye el objeto de la Contabilidad, es decir, la Contabilidad se va a ocupar de estudiar la realidad de las empresas de una forma detallada y valorada. FIN GENÉRICO→ la determinación de la situación económica de dicha unidad y su evolución en el tiempo.
1.1 Etapas del proceso contable.
CONTABILIDAD→ ciencia de información→ OBJETIVO → captar, procesar y transmitir información.
PROCESO DE TRATAMIENTO Y ELABORACIÓN DE
INFORMACIÓN
1 - Se obtiene información con la cual se desarrollan una serie de operaciones, esto permite obtener→ ESTADOS CONTABLES, 2 - Tras esto se analiza e interpreta la información, obteniendo conclusiones. 3 - Se realizan operaciones de verificación y consolidación. 4 - Operaciones se desarrollan en un marco de actuación que integra todos los aspectos relativos a normas, principios, metodología, etc.
1.2 División de la Contabilidad de la Empresa
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA FUNCIONES
CONTABILIDAD EXTERNA Captación, simbolización, medición, valoración, representación, coordinación y agregación, en operaciones en que la empresa se relaciona con otros antes. CONTABILIDAD INTERNA Captación, simbolización, medición, valoración, representación, coordinación y agregación, en operaciones en que la empresa se relaciona consigo misma. ANÁLISIS CONTABLE Análisis e interpretación de la información contenida en estados contables y obtención de conclusiones. CONSOLIDACIÓN CONTABLE Elaboración de estados contables consolidados en el caso de empresas que mantienes determinados tipos de relaciones. AUDITORÍA CONTABLE Verificación o constatación de la información contenida en estados contables. ORGANIZACIÓN Normalización contable.
2. Concepto de patrimonio.
PERPECTIVA CONTABLE→ conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la misma en un instante de tiempo determinado y que están afectos, directa o indirectamente, a la consecución de sus fines, entre los que cabe destacar la obtención de beneficios.
ACTIVO= BIENES + DERECHOS DE COBRO= ESTRUCTURA ECONÓMICA PASIVO + PATRINOMIO NETO= OBLIGACIONES DE PAGO= ESTRUCTURA FINANCIERA
ESTRUCTURAS
- ESTRUCTURA ECONÓMICA. --> bienes y derechos o inversiones → capital en funcionamiento de la empresa.
- ESTRUCTURA FINANCIERA. → obligaciones de la empresa →definen las fuentes de financiación o recursos requeridos y materializados en el activo. ECUACIÓN FUNDAMENTAL
2.1 Elementos y masa patrimoniales: su ordenación.
ELEMENTO PATRIMONIAL→ conjunto mínimo, resultante de la agrupación con criterios de homogeneidad económica o financiera, de bienes, derechos y obligaciones que integran el patrimonio. MASAS PATRIMONIALES→ agrupación de elementos patrimoniales sobre la base de criterios de homogeneidad económica o financiera. MASAS PATRIMONIALES EN LA ESTRUCTURA ECONÓMICA
- ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE→ elementos patrimoniales cuya conversión en dinero se realiza a corto plazo.
o TESORERÍA O DISPONIBLE: → elementos patrimoniales de activo de disponibilidad inmediata o recursos líquidos de la
empresa → dinero en efectivo de la empresa o depositado en entidades financieras en cuentas de disposición inmediata.
o DERECHOS DE COBRO E INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO O REALIZABLE CIERTO:→ elementos
patrimoniales de activo que constituyen derechos de cobro a favor de la unidad económica con vencimiento a corto plazo, como → inversiones financieras a corto plazo. → NO gozan de una disponibilidad inmediata, transformación en medios líquidos → a corto plazo, NO necesidad de la intervención del proceso productivo. o EXISTENCIAS O REALIZABLE CONDICIONADO→ elementos patrimoniales de activo, cuya realización tiene lugar a corto plazo, mediante el desarrollo de la actividad empresarial, como→ mercancías, envases, etc.
- ACTIVO FIJO, INMOVILIZADO O NO CORRIENTE→ elementos patrimoniales que permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios, → con carácter pluriperiódico → Transformación a líquidos→ a largo plazo, a través de colaboración en el proceso de su enajenación directa Según su naturaleza: o ACTIVO FIJO ECONÓMICO→ inversiones de naturaleza económica, material o inmaterial, según el carácter tangible o intangible. o ACTIVO FIJO FINANCIERO→ inversiones de naturaleza financiera, tales como acciones de otra empresa, préstamos concedidos por la empresa a terceras personas, participaciones en fondos de inversión, etc., todas ellas a largo plazo. EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA
A= P + N
CUENTA
→ abstracción conceptual que sirve para la captación y representación de los distintos elementos patrimoniales de una forma independiente → Recoge valor inicial del elemento y variaciones → 2 partes antitéticas→ derecha → HABER → izquierda→ DEBE → Representación→ en forma de “T”→ simula un → LIBRO MAYOR ABIERTO.
Cuando se realiza una anotación en la parte izquierda (debe)→ CARGAR Cuando se registra algo en la parte derecha (haber) → ABONAR Diferencia existente entre sumas del debe y el haber → SALDO TIPOS SALDO
- SALDO DEUDOR→ suma del debe > haber
- SALDO ACREEDOR→ suma del haber > debe
- CUENTA SALDADA O SALDO NULO O CERO → suma del haber = debe. TEORÍA GENERAL DEL CARGO Y EL ABONO DE LAS CUENTAS: DESGLOSADO:
PROCEDIMIENTOS PARA LLEVAR LAS CUENTAS
- CUENTAS ADMINISTRATIVAS→ se cargan y se abonan por el mismo criterio de valoración, generalmente, el precio de adquisición, por lo tanto, el saldo de la cuenta será representativo
- CUENTAS ESPECULATIVAS→ cargar y abonar la cuenta por distintos criterios de valoración. Generalmente, se cargan a precio de adquisición y se abonan a precio de venta. TRANSACCIÓN CONTABLE Consecuencia del desarrollo de su actividad→ serie de interacciones→ TRANSACCIONES ECONÓMICAS. Acontecimientos jurídicos son susceptibles de ser representados por la Contabilidad→ TRANSACCIONES CONTABLES. TRANSACCIONES CONTABLES→ representar a través de un vector que va desde el Haber de la cuenta de Caja hasta él Debe de la cuenta de Maquinaria.
Toda transacción contable dará lugar a → asiento, en el Libro Diario. Cada asiento→ sirve para registrar la dualidad de aspectos que concurren en todo hecho contable. Preposición “a”→ sirve para unir las cuentas que se cargan con las que se abonan. separación entre asientos → raya horizontal discontinua para, en los espacios destinados a tal fin, anotar el número de orden y la fecha de los mismos. BALANCE→ Es el agregado contable máximo de mínima homogeneidad, en tanto que en este documento se relacionan de manera valorada y ordenada todos los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa en un momento determinado. TIPOS DE BALANCE
BALANCE DE SUMAS→ relacionar todas las cuentas que representan el patrimonio de una empresa en un instante de tiempo concreto, consignando sus respectivas sumas, deudoras y acreedoras, incluso aquellas, que, en el momento de su confección, estén saldadas. Suma del DEBE= suma del HABER = total del libro DIARIO.
EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS O BALANCE DE COMPROBACIÓN→ documento que refleja todas las cuentas utilizadas por la empresa hasta el momento, indicando para cada una de ellas las sumas del Debe y del Haber, y por comparación del Debe y el Haber de cada cuenta, los saldos de cada una de las partidas que figuran en dicho balance. Comprobación→ variables se elaboran mensuales, semanales y diarios. Operaciones o hechos registrados a lo largo de dicho ejercicio, llevarán a cabo→ operaciones de regularización contable previas al cálculo de resultados y al cierre de la contabilidad.
BALANCE DE SITUACIÓN→ origen en el balance de comprobación, una vez regularizadas las cuentas que proceda, y obtenido el resultado del ejercicio. Ordenación adecuada → masas patrimoniales. Se compone de dos partes:
o Estructura económica,→ Activo.
o Estructura financiera → Pasivo y el Neto.
Partes → en equilibrio INSTRUMENTAL MATERIAL TIPOS DE REGISTROS
- LIBROS CRONOLÓGICOS → se registran las operaciones que afectan al patrimonio de la empresa en el mismo orden en que se producen→ LIBRO DIARIO Toda anotación → ASIENTO
EL RESULTADO DEL EJERCICIO
MAGNITUDES
COMPRA→implica→ GASTO GASTO→ obliga→ PAGO
- COMPRA→ toda adquisición de bienes o servicios→ unidades físicas.
- GASTO→ importe o equivalente monetario de la compra → unidades monetarias
- PAGO → una traslación de fondos (dinero) de la empresa al mundo externo VENTA→ implica → INGRESO INGRESO→ derecho→ COBRO
- VENTA→ toda cesión de bienes o prestación de servicios
- INGRESO → equivalente monetario de la venta
- COBRO → mera traslación de fondos del mundo exterior a la empresa. RESULTADO TOTAL → no se conoce hasta el final de la vida de la misma RESULTADO PERIÓDICO→ alternativa→ fraccionamiento de la vida de la empresa en periodos concretos, donde se calculará el resultado obtenido. Bienes y servicios→ pueden consumirse total o parcialmente CONSUMO→ aplicación de bienes y servicios al proceso productivo cuyo equivalente monetario→ COSTE EN FUNCIÓN DEL CONSUMO… 1 ) BIENES ALMACENABLES→ van consumiendo en el proceso productivo conforme van siendo necesarios y requieren de un control de las cantidades almacenadas Parte consumida afecta → resultado del ejercicio Resto→ en el Balance
- BIENES ADQUIRIDOS A LARGO PLAZO → consumo se produce paulatinamente, sólo incide en el resultado la parte consumida en cada ejercicio. GASTO→ se genera con el concepto de amortización
- BIENES Y SERVICIOS INTEGROS→ en el periodo para el que se adquieren. El gasto→ se incorpora al resultado en su totalidad
- SERVICIOS CONTRATADOS → no coincidir con el ejercicio para el que se calcula el resultado→ necesario la distribución del gasto entre los distintos periodos. Parte que no afecta→ consumida en un ejercicio en Balance Para conocer el resultado periódico llevar a cabo → PERIODIFICACIÓN → adscribir o imputar a cada periodo las magnitudes que realmente le corresponden:
- MAGNITUDES DEL PERIODO→ aquellos ingresos y gastos que se realizan en un periodo correspondan o no al mismo.
- MAGNITUDES PERIÓDICAS→ ingresos y gastos que corresponden a un periodo, se hayan realizado o no en él (magnitudes imputables al ejercicio) Una vez tengamos magnitudes que afectan al resultado, debemos compararlas. Ingresos periódicos > gastos periódicos= resultado→ POSITIVO (en caso contrario→ NEGATIVO)
CUENTA DE RESULTADOS → se recogerán los importes de todos los ingresos y gastos correspondientes al ejercicio.
