•14/10/2014
•1
Tema 3.
INSTRUMENTOS CONTABLES
OBJETIVOS:
Silvia Fresneda
1
1. Conocer los instrumentos contables y su funcionamiento
2. Familiarizarse con la terminología de las cuentas
3. Identificar y registrar los hechos contables
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Instruments Contables: Identificación y Registro de Hechos Contables - Prof. 93, Apuntes de Administración de Empresas
Los objetivos, conceptos básicos y principios de los instruments contables, que son herramientas utilizadas en contabilidad para registrar y controlar los hechos contables que afectan al patrimonio de una empresa. Se abordan conceptos como las cuentas, el principio de dualidad y asientos, y se detallan ejemplos de diferentes tipos de hechos contables.
Tipo: Apuntes
2014/2015
1 / 49
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•14/10/
Tema 3.
INSTRUMENTOS CONTABLES
OBJETIVOS:
Silvia Fresneda
1
1. Conocer los instrumentos contables y su funcionamiento2. Familiarizarse con la terminología de las cuentas3. Identificar y registrar los hechos contables
•14/10/
DATOS
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
TRATAMIENTO/
PROCESAMIENTO
DATOS
INFORMACIÓN
Silvia Fresneda
2
MÚLTIPLES
FUENTES
DE DATOS
LENGUAJE PROPIO
NORMAS
Y REGLAS PROPIAS
HERRAMIENTAS/
INSTRUMENTOS
MÚLTIPLES
DESTINATARIOS
•14/10/
INSTRUMENTOS CONTABLES
LAS CUENTAS
Para cada elemento
1 cuenta específica
Si el patrimonio de la entidad está compuesto por muchos
elementos patrimoniales
Dificultad para controlarlo
Silvia Fresneda
4
elementos patrimoniales
Dificultad para controlarlo
utilizando sólo las cuentas
Necesidad de crear un sistema que coordine el movimiento de
las cuentas
Hechos contables
Asientos
•14/10/
- HECHOS CONTABLES,
PRINCIPIO DE DUALIDAD Y
ASIENTOSASIENTOS
•14/10/
IDENTIFICACIÓN DE HECHOS
CONTABLES
Transacción/Acontecimiento
¿hecho contable para la
entidad L?
a) Se constituye la ENTIDAD “L” realizando los socios unaaportación de capital de 60.000 euros que se ingresan en la c/c dela entidad.b) El gerente de la compañía adquiere A SU NOMBRE Y CON SUDINERO un coche para uso privado.
Silvia Fresneda
7
c) La entidad L adquiere camiones para la recogida de basura acrédito de 2 años por 60.000 euros.d) Se estima que el próximo año aumentará el tipo de interés en unpunto porcentual.e) La entidad L adquiere una máquina para la limpieza de lascalles por 30.000 euros. Paga al contado con un cheque.
•14/10/
¿CÓMO REPRESENTA LA
CONTABILIDAD FINANCIERA
UN HECHO CONTABLE?
PRINCIPIO DE DUALIDAD
MÉTODO DE LA PARTIDA
DOBLE
“En todo hecho contable puede identificarse al menos un ORIGEN DERECURSOS y al menos UNA APLICACIÓN DE RECURSOS”
Silvia Fresneda
8
Origen de recursos:
Elemento patrimonio afectado por
el HC que pone a disposición de la
entidad un montante de fondos
Aplicación de recursos:
Es el destino que da le entidad a
esos fondos obtenidos
Σ APLICACIONES DE FONDOS = Σ ORÍGENES DE FONDOS
•14/10/
¿ORÍGENES O APLICACIONES DE FONDOS O RECURSOS
EN LOS HECHOS CONTABLES?
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO
INCREMENTOS DE ACTIVO (∆A) DECREMENTOS DE ACTIVO
A)
Silvia Fresneda
10
DECREMENTOS DE ACTIVO
A)
INCREMENTOS DE PN
(∆PN)
DECREMENTOS DE PN
(∂ PN)
INCREMENTOS DE PASIVO
(∆P)
DECREMENTOS DE PASIVO
(∂P)
ORÍGENES
APLICACIONES
•14/10/
A
P,
N,
A
A
P
Ej. Compra demobiliario a crédito
A
N
Ej. Ampliación decapital.
A
A
Silvia Fresneda
11
A,
P,
N
A
A
A
Ej. Compra al contadode una furgoneta
P
A
Ej. Pago de la deuda conun acreedor
N
A
Ej. Devolución deaportaciones de socios
•14/10/
PN
∆∆∆∆
AAAA
∆∆∆∆
PNPNPNPN
A
PN
Ejemplo: Aportación de efectivo por los propietarios.
(ampliación de capital)
PN
1
A
0
P
0
P
1
PN
0
A
1
•14/10/
PN
0
PN
1
∆∆∆∆
AAAA
δδδδ
AAAA
A =
δ
A
Ejemplo: Adquisición de una furgoneta al contado.
A
0
A
1
P
0
P
1
•14/10/
PN
δ δ
δ δ
PNPNPNPN
δδδδ
AAAA
δ
A
δ
PN
Ejemplo: Retirada de aportaciones por los propietarios
(reducción de capital).
PN
0
A
1
P
0
=P
1
PN
1
A
0
PN
0
•14/10/
A,
P,
N
P
P
A
P,
N
N
P
Ej. Un socio retira su aportacióny la empresa aún no le ha pagado
P
P
Ej. Reclasificación de unadeuda de largo a corto plazo
Silvia Fresneda
17
N
N
P
A
P,
N
A,
P,
N
N
P
N
Ej. Conversión de unacreedor en un socio
Ej. Capitalización dereservas
•14/10/
PN
0
PN
1
δδδδ
PPPP
∆ ∆
∆ ∆
PPPP
Ejemplo: Documentación en letra de cambio de la deuda conun proveedor.
A
0
A
1
P
0
P
1
δ
P =
P
•14/10/
PN
0
δδδδ
PPPP
∆∆∆∆
PNPNPNPN
PN
Ejemplo: Conversión de un acreedor en socio.
PN
1
A
0
A
1
P
1
PN
0
δ
P
P
0