Tema 3. Derecho tributario: concepto y contenido. Fuentes. Los tributos: concepto y clasificación. La obligación tributaria. Hecho imponible.
Devengo. Base imponible y liquidable. Cuota y deuda tributaria.
Art 1 LGT. Objeto y ámbito de aplicación.
1.Esta ley establece los ppios y normas jurídicas generales del sistema tributario español y será de aplicación a todas las AsTs en virtud y con el
alcance q se deriva en el art 149.1.1ª;8ª;14ª y 18ª de la CE.
·Lo establecido en esta ley se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en leyes q aprueban el Convenio y Concierto Económico en vigor,
respectivamente, en la C.Foral de Navarra y en territorios Históricos del País Vasco.
2.Esta ley establece, los ppios y normas jurídicas generales q regulan las actuaciones de la AT por aplicación en España de la normativa sb
asistencia mutua entre los Estados miembros UE o en marco de convenios para evitar la doble imposición u otros convenios internacionales.
·A efectos esta ley: se entenderá por asistencia mutua el conjunto de acciones de asistencia, colaboración, cooperación y otras de naturaleza
análoga q el Estado español preste, reciba o desarrolle con la UE y otras Es.Inter-Supra, y con otros Estados en virtud de la normativa sb
asistencia mutua entre EM de la UE o en el marco de convenios para evitar la doble imposición u otros convenios internacionales. La
asistencia mutua podrá comprender la realización de actuaciones ante OsTs.
·La asistencia mutua a la q se refiere lo anterior: participa de la naturaleza jurídica de las relaciones internacionales a las q se refiere 149.1.3ª CE.
**Art 2 LGT. Concepto, fines y clases de los tributros.
1.Los tributos: son los ingresos públicos q consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Adm.P consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al q la LEY vincula el deber de contribuir, con el FIN de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los
gastos públicos.
·Los tributos: además de medios para obtener recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos
de la policita económica general y atender a la realización de los ppios y fines contenidos en la CE.
2.Se clasifican en: TASAS; CONTRIBUCIONES ESPECIALES e IMPUESTOS:
a). TASAS: son tributos cuyo HI consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de
servicios o la realización de actividades en régimen de dcho público q se refieran, afecten o beneficien de modo particular al OT,
cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los OsTs o no se presente o realicen por el
sector privado.
Ej: terraza restaurante: el dueño paga una tasa para poder utilizarla; los vados; DNI; pasaporte; ITV; carnet conducir
·Condiciones: (obligatorio Y sector público) cuando no se cumplan las 2 condiciones dejan de ser TASAS precios públicos= piscina municipal.
-No solicitud/recepción voluntaria.
-ó No se presten/realicen por sector privado.
b). C.E: son tributos cuyo HI consiste en la obtención por el OT de un beneficio o un aumento de valor de sus bienes consecuencia de la
realización de obras públicas o establecimiento/ampliación de servicios públicos.
Ej: renovación alcantarillado, alumbrado público; en q se recoja la basura en la urbanización.
c). IMPUESTOS: son tributos exigidos sin contraprestación cuyo HI está constituido por negocios, actos o hechos q ponen de manifiesto la
capacidad económica del contribuyente.
Ej: impuesto electricidad: HI = gasto luz.
**Art 3 LGT. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario.
1.La ORDENACIÓN del Stma Tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los ppios de:
justicia,
generalidad,
igualdad,
progresividad,
equitativa distribución de la carga tributaria
y no confiscatoriedad.
Art 31.1 CE: 1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado
en los ppios de: igualdad y progresividad q, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.
2.El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía
3.Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimonailes de carácter público con arreglo a la ley.
2.La APLICACIÓN del Stma Tributario se basará en los ppios de:
proporcionalidad,
eficacia,
y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales
y asegurará el respeto de los dchos y garantías de los OsTs.
Art 4 LGT. Potestad Tributaria. ppio legalidad (ley); potestad originaria = ESTADO; potestad: CCAAs;EELLs = CE+leyes
1.La potestad originaria: para establecer tributos corresponde exclusivamente al ESTADO, mediante LEY.
2.Las CCAAs y EELLs podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la CE y las leyes.
3.Las demás Es.Dcho.P podrán exigir tributos cuando una LEY así lo determine.
Art 133 CE: 1.La potestad originaria para establecer tributos corresponder exclusivamente al ESTADO, mediante LEY.
2.Las CCAAs y Corporaciones Locales podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la CE y leyes.
3.Todo beneficio fiscal q afecte a los tributos del Estado deberá establecerse en virtud de LEY.
4.Las Adms.Ps sólo podrán contraer obligaciones financieras y realizar gastos de acuerdo con las LEYES.
Art 5 LGT. La Administración Tributaria.
1.A efectos de esta Ley, la AT estará integrada por órganos y entidades de dcho público q desarrollen funciones reguladas: títulos III; IV, V; VI y VII.
2.En ámbito competencias Estado, la aplicación de tributos, el ejercicio de la potestad sancionadora y la función revisora: corresponde al M.EyH,
en tanto no haya sido expresamente encomendada por Ley a otro órgano/entidad de dcho público.
·En términos previstos en su Ley de creación, dichas competencias corresponden a la AEAT, SALVO: la declaración de nulidad de pleno dcho
regulado 217 LGT y las REA regularas en Capítulo IV, Título V de LGT.
3.Las CCAAs y EELLs ejercerán las competencias relativas a la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora derivada de
dicha aplicación, la función revisora en vía adm de los actos dictados en el ejercicio de aquella, con alcance y en términos previstos en normativa
resulte aplicable y su sistema de fuentes.
