Tema 4 - Activos Financieros II, Diapositivas de Contabilidad Financiera

¡Descarga Tema 4 - Activos Financieros II y más Diapositivas en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity!

Contabilidad Financiera II

Dpto. Economía de la Empresa

1

TEMA 4: Problemática contable de

los instrumentos financieros (II).

Activos y Pasivos a Coste amortizado

Contabilidad Financiera II

Cualquier activo que sea: dinero en efectivo, un instrumento de

patrimonio de otra empresa, o suponga un derecho contractual a

recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos/

pasivos en condiciones favorables

2 Contabilidad Financiera II

¿Qué es un ACTIVO Financiero?

Introducción

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

4 Contabilidad Financiera II

• Créditos Comerciales: representan derechos de cobro sobre clientes y deudores por la venta de bienes y servicios con origen en operaciones de tráfico principales y complementarias.
  • Créditos No Comerciales: activos financieros cuyo origen es no comercial (préstamos concedidos a otras empresas, créditos derivados de la venta inmovilizado,…) caracterizados porque generan cobros en cuantía determinada o determinable.

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

DEFINICIÓN

Contabilidad Financiera (^5) Créditos con vencimiento

12 meses Ventas a plazos o con pago aplazado: v Se trata de créditos comerciales que llevan asociado un tipo de interés contractual→ Ingresos financieros C r é d i t o s C o m e r c i a l e s q u e l l e va n asociado un tipo de interés contractual → Ingresos financieros C r é d i t o s C o m e r c i a l e s s i n i n t e r é s contractual → No Ingresos financieros v Concedidos de forma automática a clientes por la venta de bienes y servicios.

Visto en 1er parcial v Plazos comerciales : 30-60-90-120 días Clasificación de los créditos comerciales

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

Créditos con vencimiento ≤ 12 meses

7 Contabilidad Financiera II

Tema 4– Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

a) AF a Coste amortizado

Criterios de valoración aplicables a los Activos Financieros… Excepción: Créditos comerciales con vencimiento no superior a un año y sin tipo interés contractual VALOR INICIAL Y POSTERIOR : VALOR NOMINAL

8 Contabilidad Financiera II

• SIN intereses en contrato

Tema 4 – Problemática contable de los Activos Financieros (II)

AF a COSTE AMORTIZADO: CRÉDITOS COMERCIALES CON VENCIMIENTO ≤ 12 MESES Ejemplo: El 1 de diciembre de 2017 A vende mercaderías a crédito a B por 100.000 € a cobrar el 31 de enero de 2018

10 Contabilidad Financiera II

Tema 4 – Problemática contable de los Activos Financieros (II)

AF a COSTE AMORTIZADO: CRÉDITOS COMERCIALES CON VENCIMIENTO > 12 MESES (VENTAS CON PAGO APLAZADO) Ejemplo: El 1 de enero de 2018 A vende mercaderías a B a crédito por 200.000 € con vencimiento en los tres próximos años por los siguientes importes: Ø 01/01/2019: 105.000 € Ø 01/01/2020: 55.000 € Ø 01/01/2021: 55.000 € El tipo de interés efectivo de la operación: 4,2111%

11 Contabilidad Financiera II

Tema 4 – Problemática contable de los Activos Financieros (II)

AF a COSTE AMORTIZADO: CRÉDITOS NO COMERCIALES: PRÉSTAMOS CONCEDIDOS Ejemplo: El 1/1/2018, la empresa A concede un préstamo a la empresa B que recuperará íntegramente dentro de 3 años, por importe de 10.000 €,. Se cargan 500€ por gastos de formalización del préstamo al prestatario. Interés 4% anual, a cobrar por anualidades vencidas. El TIE efectivo es de 5,865910278%

13 Contabilidad Financiera II LARGO PLAZO: Subgrupo (25) è (252) Créditos a l/p (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado Correctora: ((298) Deterioro de valor de créditos a l/p CORTO PLAZO: Subgrupo (43), (44), (46), (47), y (54) è (430) Clientes (440) Deudores (460) Anticipo de remuneración (542), (543), (544) Créditos a corto plazo Correctora: (598) Deterioro de valor de créditos a c/p Rentabilidad (547) Intereses a c/p de créditos (762) Ingresos de créditos Pérdida y reversión (697) Pérdida por deterioro de créditos a l/p /(797) Reversión del deterioro de créditos a l/p (699) Pérdida por deterioro de créditos a c/p /(799) Reversión del deterioro de créditos a c/p

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

Cuadro de cuentas de los Créditos comerciales y no comerciales Préstamos concedidos y por venta de inmovilizado con vencimiento a largo plazo Partidas a cobrar comerciales y no comerciales, con vencimiento a corto plazo Derecho de cobro con vencimiento a corto plazo por intereses devengados que estén pendientes de percibir

Un instrumento financiero se clasificará como pasivo financiero

siempre que supongan para la empresa:

• una obligación contractual, directa o indirecta, de entregar

efectivo u otro activo financiero o,

• Intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en

condiciones potencialmente desfavorables.

14 Contabilidad Financiera II

¿Qué es un Pasivo Financiero?

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

16 Contabilidad Financiera II

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

DEFINICIÓN Débitos por operaciones comerciales: representan deudas con proveedores y acreedores varios que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa Débitos por operaciones no comerciales: son aquellos pasivos financieros que, no siendo instrumentos derivados, no tienen origen comercial. Se incluyen: Deudas con entidades de crédito, préstamos y créditos financieros recibidos de personas o empresas que no sean entidades de crédito , deudas por la compra de inmovilizado, fianzas y depósitos recibidos y, desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones, obligaciones y otros valores negociables emitidos: tales como bonos y pagarés y otras deudas con características especiales

Área de Contabilidad Departamento Economía de la Empresa (^17)

Reconocimiento

La empresa reconocerá un pasivo financiero en su balance cuando se convierta en una parte obligada del contrato o negocio jurídico conforme a las disposiciones del mismo.

Valoración

A efectos de su valoración los pasivos financieros , se clasificarán en alguna de las siguientes categorías:

§Pasivos financieros a coste amortizado §Pasivos financieros mantenidos para negociar

Criterios de valoración aplicable a los Pasivos Financieros..

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

19 Contabilidad Financiera II

a) Pasivos financieros a Coste amortizado

Criterios de valoración aplicables a los Pasivos Financieros… Excepción: Débitos comerciales con vencimiento no superior a un año y sin tipo interés contractual VALOR INICIAL Y POSTERIOR : VALOR NOMINAL

Tema 4 – Problemática contable de los Instrumentos Financieros (II)

20 Contabilidad Financiera II

• SIN intereses en contrato

Tema 4 – Problemática contable de los Activos Financieros (II)

PF a COSTE AMORTIZADO: DÉBITOS COMERCIALES CON VENCIMIENTO ≤ 12 MESES Ejemplo: El 1 de diciembre de 2017 B compra mercaderías a crédito a A por 100.000 € a cobrar el 31 de enero de 2018