Tema 5
EL CICLO CONTABLE.
CONTABILIDAD LEGAL
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Asignatura: contabilidad financiera, Profesor: , Carrera: Administración y Dirección de Empresas, Universidad: URJC
Tipo: Apuntes
2015/2016
1 / 22
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EL CICLO CONTABLE.
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CONTABILIDAD LEGAL
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios
1. Libro Diario2. Libro Mayor3. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
II.Plazos LegalesIII.Estructura del PGCIV.Diferencias más importantes con el PGC de
PYMES y la versión para Microempresas
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
1.^
LIBRO DIARIO (continuación):a)
Asiento de apertura: su finalidad es arrastrar el saldo delas
cuentas
del
ejercicio
anterior
al
actual.
Con
ello
conseguimos la primera anotación del año en las cuentasde
los
grupos
a
que
terminasen
el
ejercicio
precedente con saldo. b) Anotaciones
del
ejercicio:
su
objetivo
es
reflejar
los
acontecimientos
empresariales
con
repercusión
económico-financiera para la entidad. c)^
Anotaciones
previas
al
cierre:
con
ellas
depuramos
la
contabilidad para que el balance y cuenta de pérdidas yganancias reflejen lo más fielmente posible la situacióneconómico-financiera del negocio. Ejemplos de este tipode asientos son:^
Asientos
de
variación
de
existencias:
con
él
posibilitamos que el balance recoja las existenciasfinales
y
la
cuenta
de
pérdidas
y
ganancias
los
costes de las ventas.
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
1.^
LIBRO DIARIO (continuación):c)
Anotaciones previas al cierre (continuación):^
Asientos
de
amortización:
con
él
conseguimos
reflejar en el balance la depreciación sufrida por elinmovilizado desde su incorporación a la empresa yen la cuenta de pérdidas y ganancias, la incidenciade esa depreciación en el ejercicio. ^
Asientos
de
provisión:
a^
través
de
ellos
introducimos en el balance las pérdidas esperadasen determinados tipos de activo y en la cuenta depérdidas y ganancias, la incidencia de esas pérdidasen el ejercicio. ^
Periodificaciones: con ellos logramos reflejar en lacuenta
de
resultados
los
gastos
e^
ingresos
devengados durante el ejercicio.
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
1.^
LIBRO DIARIO (continuación):d)
Asiento de cierre: su finalidad es dejar los saldos de lascuentas
de
balance
a
cero,
finalizando
con
ello
las
anotaciones del ejercicio.
2.^
LIBRO MAYOR: su finalidad es exponer los movimientos delejercicio
de
cada
cuenta,
así
como
su
saldo
en
diferentes
momentos del tiempo. Nosotros hemos ido representando cadacuenta con una T que reflejaba, la forma tradicional de un libroabierto que destinaba su lado izquierdo a las anotaciones aldebe y el lado derecho a las del haber. No obstante, con laintroducción de la informática, en los libros mayores actualeslas
cuentas
se
representan
de
diferente
forma,
si
bien
su
contenido es similar. Por ejemplo:
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
2.^
LIBRO MAYOR (continuación):
3.^
LIBRO DE INVENTARIOS Y
CUENTAS ANUALES: recoge
570 Caja, €Asiento los balances de comprobación (o sumas y saldos) y las cuentasanuales de cada ejercicio.
Fecha
Contrapartida
Concepto
Debe
Haber
Saldo
1
01-01-X
Asiento de apertura
171
12-02-X
400578
Pago cheque 124.
537
13-04-X
430321
Cobro fra. 13050
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
3.^
LIBRO
DE
INVENTARIOS
Y^
CUENTAS
ANUALES
(continuación):
El balance de sumas y saldos obtiene las sumas y los saldos dellibro mayor y su
finalidad es poder comprobar, a través de las
sumas
y
los
saldos
de
las
cuentas,
que
se
ha
traspasado
correctamente la información del libro diario al libro mayor.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Concepto
Sumas debe
Sumas haber
Saldo Deudor
Saldo acreedor
(100) Capital social
(300) Mercaderías
(600) Compra de mercaderías
(700) Venta de mercaderías
(Resto de cuentas de activo, pasivo, neto, gastos e ingresos)
Totales
3.500.
3.500.
1.200.
1.200.
Saldos deudores = saldos acreedores
Sumas al debe = Sumas al haber
María Alvarado Riquelme
I. Libros contables obligatorios (continuación)
3.^
LIBRO
DE
INVENTARIOS
Y^
CUENTAS
ANUALES
(continuación): El balance de situación se obtiene una vez realizado el asientode regularización, por ello no recoge cuentas de los grupos 6 y7, cuyos saldos se han traspasado a la cuenta (129) Pérdidas yGanancias.
BALANCE DE SITUACIÓN
CONCEPTO
ACTIVO
PASIVO
(100) Capital social
(129) Pérdidas y ganancias
(300) Mercaderías
(Resto de cuentas de activo, pasivo y neto)
Totales
María Alvarado Riquelme
III. Estructura del PGC
Marco conceptual de la contabilidad
. Estudiado en el tema 4. Incluye los
siguientes epígrafes:
o^
Cuentas anuales. Imagen fiel. o^
Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales. o^
Principios contables. o^
Elementos de las cuentas anuales. o^
Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementosde las cuentas anuales. o^
Criterios de valoración. o^
Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados. Normas de registro y valoraciónCuentas anualesCuadro de cuentas.
Estudiado en el tema 3.
Definiciones y relaciones contables
María Alvarado Riquelme
Las iremos estudiando en cada área del Balance y cuenta de Pérdidas yGanancias, a partir del tema 6. Es una parte de aplicación obligatoria paratodas las empresas. El Plan desarrolla las 20 siguientes:1.
Inmovilizado material.
2.^
Inversiones Inmobiliarias.
3.^
Inmovilizado intangible.
4.^
Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos,mantenidos para la venta.
5.^
Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar.
6.^
Instrumentos financieros.
7.^
Existencias.
8.^
Moneda extranjera.
9.^
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), Impuesto GeneralIndirecto Canario (IGIC) y otros Impuestos indirectos.
Impuesto sobre beneficios.
Ingresos por ventas y prestación de servicios.
Provisiones y contingencias.
III.1. Estructura PGC. Normas de Registro y Valoración
María Alvarado Riquelme
III.2. Estructura PGC. Cuentas Anuales
•^
Balance
-^
Cuenta de pérdidas y ganancias
-^
Estado de cambios en el patrimonio neto
-^
Estado de flujos de efectivo
-^
Memoria
El PGC determina los siguientes componentes de las Cuentas Anuales Esta parte del Plan también es de obligado cumplimiento.En
esta
asignatura
sólo
empezaremos
a
cubrir
algunos
aspectos
de
la
formulación del balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias, que se completaránen la asignatura “Contabilidad Financiera II”.
María Alvarado Riquelme
III.3. Estructura PGC. DD y Relaciones Contables La quinta parten del Plan, definiciones y relaciones contables, incluye lasdefiniciones de distintas partidas que se incorporarán en el balance, enla cuenta de pérdidas y ganancias y en el estado de cambios en elpatrimonio neto, así como las de cada una de las cuentas que se recogenen dichas partidas, incluyendo los principales motivos de cargo y abonode las cuentas.Esta parte no será de aplicación obligatoria, excepto en aquello quealuda o contenga criterios de registro o valoración, que desarrollen loprevisto en la segunda parte relativa a normas de registro y valoración,o^
sirva
para
su
interpretación
y
sin
perjuicio,
como
se
indicaba
anteriormente, del carácter explicativo de las diferentes partidas delas cuentas anuales.
María Alvarado Riquelme
IV. Diferencias más importantes con el PGC de PYMES
y la versión para Microempresas (cont.)
Activos
≤^ 2,850 millones de euro. Importe neto cifra anual de negocios
≤^ 5,7 millones
de euro Nº medio de trabajadores
≤^ 50 personas.
No aplicable:
Sociedades con valores cotizados en la UE. Sociedades integrantes de grupo que formuleo deba formular CCAA consolidadas. Entidades financieras y sus gestores. Sociedades con moneda funcional distintadel euro.
MODELO CUENTASANUALES PYMES
María Alvarado Riquelme
No es obligatorio el Estado de Flujos de Tesorería. Estados
de
cambios
en
el
patrimonio
neto
simplificado.
MICROEMPRESAS (art. 4 RD PGC PYMES)
Arrendamiento
financiero
(excepto
inmovilizados
no
amortizables):
Se
permite
contabilizar como gasto y activar la opción de compra cuando se ejerza. Impuesto sobre beneficios
:^ se contabilizará en la cuenta de pérdidas y ganancias por el
importe que resulte de las liquidaciones fiscales del impuesto.
Aplicable PGC PYMES