Tema 5.2 (segunda parte), Apuntes de Contabilidad Financiera

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Contabilidad Financiera I

Dpto. Economía de la Empresa

TEMA 5.2 – Las Cuentas Anuales

Las comprenden:  Balance de Situación o Balance  Cuenta de Pérdidas y Ganancias  Estado de Cambios en el Patrimonio Neto  Estado de Flujos de Efectivo  Memoria Cuando pueda formularse Balance, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Memoria en modelo abreviado, el Estado de Flujos de Efectivo no será obligatorio. Asimismo, en el PGC de Pymes, no es obligatorio el Estado de Flujos de Efectivo.

Las masas patrimoniales deben presentar los Activos, Patrimonio Neto y Pasivos:  Clasificados separadamente en no corrientes y corrientes  Según su grado de realización, esto es de su conversión en efectivo o en equivalentes líquidos (para los Activos) y, según su grado de exigibilidad (Patrimonio Neto y Pasivos)

Concepto de Activo o Pasivo Corriente Un Activo o Pasivo se considera corriente cuando cumple uno de los siguientes criterios:  Su saldo se espera realizar o pagar en el transcurso del ciclo normal de las operaciones de la empresa.  El Activo es mantenido básicamente con el propósito de venderlo  Se espera que el Activo se realice, o el pasivo se liquide, dentro del período de doce meses a partir de la fecha del Balance  Constituye dinero en efectivo o equivalente líquido, a menos que tenga una restricción para ser convertido en efectivo, o garantice un pasivo durante al menos doce meses a partir de la fecha del Balance Los elementos que no cumplan alguno de estos criterios serán No Corrientes

Definición Recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto, de acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración del Plan. Es un estado de flujos (de circulación económica).

Los Ingresos y Gastos de operaciones continuadas se clasificarán de acuerdo a su naturaleza, agrupándose:  De Explotación : por operaciones con activos y pasivos en operaciones de tráfico en empresas comerciales (mercaderías) o en empresas industriales (PPTT) o por prestación de servicios en empresas de servicios y,  Financieros : por operaciones con activos y pasivos financieros.

Los dos subestados del ECPN (sólo para PGC empresas) Estado de ingresos y gastos reconocidos : recoge la variación en el patrimonio neto derivada del resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, de los ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto de la empresa y de las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias. Estado total de cambios del patrimonio neto: informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de: 1) La totalidad de los ingresos y gastos reconocidos; 2) La variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa; 3) las restantes variaciones y; 4) los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores

FLUJOS DE EXPLOTACIÓN Son aquellos ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa (ej: cobros por ventas de productos, pago por compras de mercaderías, pagos al personal….). FLUJOS DE INVERSIÓN Son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes, tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación. FLUJOS DE FINANCIACIÓN Comprenden los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos.

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Notas 200X 200X- 1 A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado
3. Cambios en el capital corriente
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/- 1 +/- 2 +/- 3 +/- 4 ) B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (-)
7. Cobros por desinversiones (+)
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión ( 7 - 6 ) C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/- 9 +/- 10 - 11 ) D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO E) AUMENTO/ DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/- 5 +/- 8 +/- 12 +/-D) Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

**1. Actividad de la empresa

2. Bases de presentación de las cuentas** **anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de registro y** **valoración
5. Inmovilizado material
6. Inversiones inmobiliarias
7. Inmovilizado intangible (incluye fondo** **de comercio)
8. Arrendamientos y otras operaciones de** **naturaleza similar
9. Instrumentos financieros (incluye** **riesgos y fondos propios)
10. Existencias
11. Moneda extranjera
12. Situación fiscal
13. Ingresos y gastos** 14. Provisiones y contingencias 15. Información sobre medio ambiente 16. Retribuciones a largo plazo al personal 17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18. Subvenciones, donaciones y legados 19. Combinaciones de negocios 20. Negocios conjuntos 21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas 22. Hechos posteriores al cierre 23. Operaciones con partes vinculadas 24. Otra información 25. Información segmentada