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CONTABILIDAD FINANCIERA:
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TEMA 1. INFORMACIÓN CONTABLE.
Las empresas generan la información mediante la actividad que permiten realizar los hechos económicos que se recogen en la información económica y da lugar a la contabilidad.
Los hechos económicos son la comprar, venta y otras operaciones. Todos los hechos económicos que realizamos deben de aparecer en el sistema contable para poder comunicar las ventas realizadas y que se lleve correctamente.
Entre los documentos contables encontramos las facturas, escrituras y contratos. Una vez tenemos los movimientos, los debemos de representar en un documento que soporta todo los movimientos contables que se llama LIBRO DIARIO, éste tiene un formato en el que la información debe de pasar con un lenguaje específico y es mediante el ASIENTO, se puede representar en determinados formatos:
• Formato 1:
• Fecha - Debe - Cuenta - Cuenta - Haber.
• En el deber y el haber, se coloca el valor de los hechos económicos.
• Formato 2:
• Fecha - Descripción - Deber - Haber
• En el siguiente paso, se debe de realizar la ordenación de datos del LIBRO
CONTABLE en el LIBRO MAYOR, está formado por todas las cuentas para poder simplificar todos los movimientos. Una vez tenemos el LIBRO MAYOR, llegamos al BALANCE DE SUMAS Y SALDOS que representa el nombre de las cuentas, saldos deudores, cuentas y saldos a acreedores.
- A partir del LIBRO MAYOR, tenemos toda la información contable que aparece especificada en los documentos contables:
• Balance de Situación.
• Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• Estados de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN). Suma de:
• Documento de ingresos y gastos totales.
• Documento de cambios en el PN total.
• Estados de Flujos de Efectivo (EFE)
• Memoria: Explica el contenido del resto de documentos, información global.
Estos cinco documentos son los llamados CUENTAS ANUALES.
Los accionistas deben de ser el grupo más interesado en el buen funcionamiento de la empresa, los terceros y ajenos a las empresas, los proveedores y la Hacienda Pública. Toda la información proporcionada debe de ser fiable, clara, verdadera y relevante.
Las reglas pueden venir reguladas por organismos privados, estas reglas vienen con nombres (NICV/ NIIF), hay otros que utilizan organismos públicos para emitir normas de la contabilidad que entra en vigor el 1 de Enero del 2008; es obligatorio para las cuentas individuales. El tiempo máximo para dar información contable no puede ser superior a 12 meses. Tiene que ser publica, estar publicada en el Registro Mercantil y si cotiza en bolsa tiene que estar en el CNMV, si son entidades de crédito (Banco de
España), entidad de seguros (Dir. Gen de seguros). En el ejercicio contable, es necesario que estén las 5 etapas.
La información tiene que ser verificada por terceros a través de los informes de auditoría (auditorias de cuentas), está obligada por la obligación de una organización o bien en función del tamaño de la empresa.
2) CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
Toda la información contable se presenta en las CUENTAS ANUALES. Estas cuentas anuales están formadas por un conjunto de documentos que se presenta en el R.M. Los documentos contables son:
• Para las sociedades cotizadas tienen que presentar un “informe de gestión”
• Todos los documentos se presentan junto con el “informe de auditoría”.
3) CONJUNTO FORMAL DE OBLIGACIONES:
3 meses máximo para elaborar las CUENTAS ANUALES, formadas por las Administraciones.
Cierre 31/12/11 1 mes de revisión (informe de auditoría)
6 meses desde el cierre del ejercicio para depositarlo en el Registro Mercantil
1. Balance de Situación.
Informa de la situación patrimonial de la empresa (todos los recursos que utiliza una empresa para realizar su actividad).
El balance contiene el conjunto de elementos patrimoniales que permita la realización de la actividad de la empresa.
Dentro del balance, hay 2 grandes bloques:
• Recursos financieros: Todos los elementos relacionados con la financiación de la empresa.
• Inversiones o capital en sentido económico o inmovilizaciones.
Todos los elementos se presentan valorados.
Ejemplo: Cuando compro una maquina se producen 2 situaciones:
1. La máquina física pero de forma simultánea se da la existencia de recursos financieros. Para la
compra de la maquina busco un banco (PN).
El valor del activo = Pasivo + PN.
¿Cómo clasificar los activos?
En contabilidad se presenta de acuerdo con la función de los activos en la empresa. El ciclo de explotación asociado con el ciclo productivo (tiempo que tarda la empresa en recuperar el valor de la inversión realizada de poder obtener beneficios).
Tipos de activos.
1. Permanecen en el tiempo Activos no corrientes.
Financiación: En un origen de recursos, lo utiliza para adquirir bienes
Activos: Aplicación de recursos.
(AC – PC)
(PN + PNC – ANC)
CORRIENTE DE FINACIACIÓN Y CORRIENTE REAL.
A partir de aquí tenemos la variación de recursos. 2 tipos:
1. Los que representan cambios en la cualificación (cambios sustanciales que no sean cambios de
valor)
2. Los que afectan al valor patrimonial.
Todas las variaciones están en el PN.
A + A + SA = PN + APN + SPN + P + AP + SP
A + DA – SA = PN +APN – SPN + P + AP – SP
A + SPN + SP = APN + SP + SA
Los beneficios siempre se producen con los activos corrientes, en cambio, el ANC solamente genera COSTES.
• Ejemplo de cambios que NO afectan al valor de la empresa.
Clientes cobro de clientes 100 tesorería 100
- Ejemplo que cambia el valor patrimonial Aportación del socio (afecta al PN y al A)
Se informa de manera separada porque recoge el conjunto de gastos que dan lugar al resultado del ejercicio.
Gastos: Expresa la idea de valoración del PN porque es un consumo.
Ingresos: Recuperación del valor, la obtención del valor a través de la venta de lo producido.
2. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Informa de los ingresos y los gastos. La diferencia es el RESULTADO DEL EJERCICIO.
Los ingresos y gastos forman parte del PN debido a las variaciones de la actividad económica. Los ingresos y los gastos miden la corriente real (sus variaciones). Siempre que se produce la corriente real se representa en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Los gastos y los ingresos se clasifican por su naturaleza (en relación a su actividad productiva).
1. Cifra de negocios ventas netas o ingresos por prestación de servicios.
2. Aprovisionamiento Gastos o costes de las ventas. Formado por las compras y la variación de
existencias (Margen bruto).
3. Otros gastos de explotación Todo esto me da el resultado de explotación cuando tenga en cuenta
la financiación nos encontramos con:
3.a. Ingresos financieros.
3.b. Gastos financieros (coste de la deuda)
Esto me da el resultado financiero (diferencia de I-G)
El resultado de explotación + el resultado financiero RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS.
Luego es el RESULTADO DESPUES DE IMPUESTOS que da la RENTABILIDAD NETA.
Las variaciones de la actividad productiva Estado de origen y aplicación de fondos que forman por la comparación de 2 balances (variaciones de los fondos de los ejericios).
OTROS DOCUMENTOS:
Estados de Flujos de Efectivo (EFE)
Representa la variación de liquidez, variación de tesorería y variaciones de cobro y pago.
Incorpora el EBITDA (parte del EFE), la capacidad de la empresa de generar tesorería.
Reglas (para crear las CUENTAS ANUALES):
• Aparecer en la 1ª parte del PGC (marco conceptual)
• Expresa el conjunto de principios que tienen que cumplir la información.
• Entre las cualidades, ha de ser fiable, relevante y que tenga utilidad. La fiabilidad y la relevancia
es básico y se consigue aplicando estos principios.
• EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO: la información contable se elabora teniendo en
cuenta que la empresa esta en funcionamiento.
• PRINCIPIO DE DEVENGO: Afecta a la cuenta de PyG. Damos por realizada la
producción en el momento de la entrega de bienes y servicios (Representa la corriente real).
• PRINCIPIO DE PRUDENCIA: Para representar los hechos económicos hay que ser
prudente. Las pérdidas o gastos tenemos que representarlo cuando se producen o cuando se prevea que se pueden producir. Toda perdida es una valoración del activo. Los beneficios en cambio, tienen que estar producidos para representarlos (realizados).
Criterios de valoración.
Los ACTIVOS, 2 tipos de valores:
1. Cuando adquirimos el activo (valor inicial) lo denominamos VALOR DE ADQUISICIÓN (tiene
que figurar en la factura o en el documento de adquisición). Pero además aparece los impuestos y los gastos de acondicionamiento. Todos los gatos se cuentan si están “puestos en funcionamiento”
1.a. VALOR RAZONABLE: El que corresponde a un valor fijado teóricamente entre partes
independientes, se utiliza por los instrumentos financieros.
1.b. VALOR FINAL (valor posterior): Los cambios de valor solo permiten reconocer las
minoraciones de valor (Amortización). Los movimientos de valor solo se aplican cuando hemos aplicado al valor razonable.
Valor posterior es el valor de adquisición menos la amortización o el deterioro (valor neto contable).
