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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
FACULTAD JURÍDICA, SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INTEGRACIÓN DE SABERES
ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO Y EXAMEN ESPECIAL
A LOS RUBROS CAJA BANCOS EN LA EMPRESA
“COOPERATIVA DE TRANSPORTES LOJA” DE LA CIUDAD
DE LOJA, PERÍODO ENERO-MARZO DEL 2021.
CICLO VI – PARALELO “B”
INTEGRANTES:
Carla Daniela Cabrera Barreto Erika Maricela Celi Jaramillo Antony Adrián Fajardo Guanuche Victoria Sofía Lozano Armijos Gardenia Lizbeth Macau Chapa Dalton Guillermo Songor Lozano DOCENTE: Mgs. Sc. Elida Del Cisne Alvarado Jaramillo PERIODO ACADÉMICO: Mayo-Agosto 2021 LOJA-ECUADOR 2021 Trabajo de investigación de la asignatura integradora del ciclo VI, de la Unidad Profesional de la Carrera de Contabilidad y Auditoría
1. TEMA
ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO Y EXAMEN ESPECIAL A LOS RUBROS CAJA
BANCOS EN LA EMPRESA “COOPERATIVA DE TRANSPORTES LOJA” DE LA
CIUDAD DE LOJA, PERÍODO ENERO-MARZO DEL 2021.
OBJETIVO GENERAL:
Realizar un examen especial a la cuenta caja-bancos en la “COOPERATIVA DE TRANSPORTES LOJA” de la ciudad de Loja, durante el período enero – marzo del 2021. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ✓ Realizar un examen especial a las cuentas caja - bancos y determinar el nivel de riesgo en el desarrollo de las actividades operativas relacionadas con el componente analizado. ✓ Evaluar el sistema control interno implementado en la organización para el control y manejo de la cuenta caja – bancos. ✓ Determinar las desviaciones significativas en el registro, manejo y control de las cuentas caja - bancos, durante el período de análisis. ✓ Formular un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones como instrumento para la correcta toma de decisiones en la Cooperativa de Transportes Loja.
3. RESUMEN
El presente proyecto integrador denominado “ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO Y EXAMEN ESPECIAL A LOS RUBROS CAJA BANCOS EN LA EMPRESA “COOPERATIVA DE TRANSPORTES LOJA” DE LA CIUDAD DE LOJA. PERÍODO, ENERO-MARZO DEL 2021” , ha sido elaborado en base al Plan de Estudios del Régimen 2019, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la UNL, como requisito al estudiante, además con el examen especial a las cuentas objeto de estudio se estaría aportando con la Cooperativa al entregarle un análisis meticuloso. Además, el presente proyecto de investigación desarrollado es de suma importancia para la empresa de estudio, puesto que el control interno es un componente fundamental en la vida de la empresa. El análisis financiero no se limita exclusivamente a evaluar las partidas que componen los estados financieros de una empresa, se trata de una herramienta de poder predictivo de hechos económicos en el futuro. Por tal motivo el presente proyecto ayudará al cumplimiento de los objetivos y analizar el movimiento económico de la cuenta Caja bancos, se inició con la fase de Planificación, donde se estableció los objetivos específicos, el alcance de trabajo, el programa y procedimientos detallados a seguir, en la Ejecución de Trabajo donde se analizó la información suficiente y competente aplicando pruebas y prácticas de auditoría con la finalidad de examinar los rubros seleccionados en los estados financieros y obtener conclusiones relacionadas con los objetivos del examen especial, luego se preparó los papeles de trabajo con la información obtenida; en la Comunicación de Resultados se elaboró el informe con debidas las conclusiones y recomendaciones. Para el desarrollo de dicha investigación se aplicó la línea de investigación de auditoría, y, al ser un examen a una entidad privada se utilizó como guía didáctica el Manual de Auditoría Financiera. En su desarrollo se aplicó diversos métodos y técnicas de investigación referentes al análisis, síntesis, deducción tanto para la recopilación de información teórica, como también para el desarrollo en sí de la auditoría; además, la
utilización de encuestas dirigidas específicamente a los principales funcionarios de la dirección financiera de la entidad. Finalmente se concluye en que la base a la evaluación del sistema de control interno se puede definir como que el nivel de confianza es alto y el del riesgo es bajo por lo que se aplicó pruebas de cumplimiento, como pruebas sustantivas, las mismas que llegaron a determinar que los depósitos no se los realizaba pasadas las 24 horas, por lo que se recomienda al Gerente delegar a una persona para que realice los depósitos en forma intacta en el transcurso del día de su recaudación. También los resultados que se obtuvieron son múltiples y recaen principalmente en el control interno financiero, algunos de ellos se relacionan a la adecuada administración y existencia de políticas contables, de procedimiento de conservación de documentación financiera, de arqueos de caja, de programación de caja, así como el adecuado cumplimiento de funciones; por otra parte, la evaluación en sí de las cuentas mencionadas nos dio constancia con las recaudaciones de ingresos.
necesarias con el objetivo de obtener evidencia suficiente y competente que sustente los hallazgos de auditoría. Es así que la ejecución del Examen Especial a las cuentas Caja, Bancos y nos permitió establecer recomendaciones basadas en hallazgos de auditoría, con el propósito de mantener un control interno apropiado en las operaciones financieras de dichas cuentas, constituyéndose así en una herramienta que servirá de guía para la elaboración de los respectivos manuales de procedimientos, para una adecuada toma de decisiones. El desarrollo del proyecto integrador inicia con el: Título : donde se describe el tema a investigar, Resumen : se destaca el objetivo del trabajo de investigación, contexto institucional, la importancia, estructura y aporte de la investigación, Introducción : relata una síntesis del trabajo investigativo haciendo mayor énfasis al examen especial propuesto; Referentes teóricos : que contiene definiciones y categorías importantes del Examen Especial desarrollado; Desarrollo práctico: constituye a toda la información con respecto a la Cooperativa; Diagnóstico : en el que se realiza la contrastación de cómo estuvo la Cooperativa de Transportes Loja con la aplicación del examen especial; Conclusiones y Recomendaciones : que se constituyen en las ideas esenciales que se desprenden del trabajo cumplido, cuya aplicación quedará a criterio de la Junta General de Socios, para una correcta toma de decisiones. Finalmente, este trabajo contiene la Bibliografía : en la que se describe los diversos libros, revistas y referencias electrónicas que hicieron posible acrecentar el conocimiento sobre el examen especial para la Cooperativa; y, los Anexos: que abarcan el sustento del proyecto de investigación.
5. DESARROLLO
5.1. REFERENTES TEÓRICOS
5.1.1. EMPRESA
5.1.1.1. Concepto Las unidades económicas o empresas son entidades productivas dedicadas a desarrollar una actividad económica con fin de lucro, están conformadas por un grupo de personas, bienes materiales y financieros con el objetivo de producir algo o prestar un servicio, logrando obtener beneficios propios. Mediante los recursos humanos se selecciona e induce al personal que ingresa a la empresa, por medio de la producción se lleva a cabo la transformación de los insumos en productos terminados listos para ser consumidos, mediante la mercadotecnia se lleva a cabo la función de promoción y ventas de productos, en el campo financiero se obtienen y administran los recursos financieros de la empresa, y la administración se encarga de las funciones de previsión, planificación, organización y control de todas las actividades generales de la empresa. Las unidades económicas son importantes porque generan trabajo, aseguran el bienestar de muchas familias, favorecen el progreso humano y contribuyen al crecimiento económico de un país o región. (Jimenez A. , 2016) 5.1.1.2. Objetivos Según (Lisboa, 2019) nos dice que: Los objetivos de una empresa son recursos muy importantes para la orientación de los esfuerzos de los colaboradores en la organización, ya que son ellos los puntos de referencia para lograr los resultados necesarios.
1. Objetivos según su nivel de concreción: Esta es la clásica división entre objetivos generales y específicos. ✓ Generales: son los que guían a la empresa y forman parte de su misión y visión. ✓ Específicos: concretan los objetivos generales, expresando la cantidad y el tiempo en que deben ser cumplidos. En ocasiones también se les llama metas.
- Según su tamaño
- Según su forma institucional
- Según su capital
- Según su ámbito
- Según su forma jurídica
UNIDADES ECONOMICAS
SEGÚN EL
SECTOR
Sector Primario Sector Secundario Sector Terciario Sector Cuaternario
SEGÚN SU
TAMAÑO
Microempresa Pequeñas Empresas Medianas Empresas Grandes Empresa
SEGÚN SU FORMA
INSTITUCIONAL
Régimen simplificado Rise Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Personas naturales obligadas a llevar contabilidad Sociedades sin fines de lucro Sociedades con fines de lucro Economía popular y Solidaria Empresa Pública Institución Pública
SEGÚN SU
CAPITAL
Públicas Privadas Mixtas
SEGÚN SU
ÁMBITO
Locales Provinciales Regionales Nacionales Multinacionales o Transnacionales
SEGÚN SU
FORMA
JURÍDICA
Unipersonales Sociedades (Ley de Compañías) Otras Organizaciones (Ley de la SEPS)
Sector terciario: Son actividades económicas relacionadas con los servicios, adema es la rama comercial que se encarga de brindar un buen servicio a una población, ya que su objetivo principal es satisfacer las necesidades de los demás, considerado como un sector de producción en la cual su papel principal es la distribución y el consumo de las economías que se desarrollan frente a otros sectores, es decir en este sentido; no produce bienes materiales sino más bien se encarga de hacer llegar los productos elaborados por el sector secundario hasta el consumidor. Dentro del sector terciario podemos encontrar varias actividades como el comercio, las comunicaciones y los transportes. Empresas comerciales: son actividades económicas que se dedican a la compra y venta de productos que bien pueden ser materias primas o productos terminados; estas empresas cumplen la función de intermediarias entre los productores y los consumidores y no realizan ningún tipo de transformación de materias primas. Empresas de servicio: son a aquellas que tienen por función brindar una actividad que las personas necesitan para la satisfacción de sus necesidades (de recreación, de capacitación, de medicina, de asesoramiento, de construcción, de turismo, de televisión por cable, de organización de una fiesta, de luz, gas etcétera). Sector cuaternario: son actividades económicas basadas en las labores intelectuales o economías del conocimiento, prestando así servicios de información como la informática y la investigación para nuevos avances. Esto incluye a los trabajos que conciben, crean, interpretan, organizan, dirigen y transmiten con la ayuda y soporte del conocimiento teniendo así la capacidad de organizar y de transmitir conocimientos científicos y técnicos. Las científicas y técnicas son un conjunto de procedimientos en el que se emplean métodos experimentales y de observación para la determinación de resultados objetivos en cuanto a una determinada investigación y otros servicios que va creando y dan un valor a la sociedad por medio de la tecnología y el ingenio humano que ha ido evolucionando y desarrollando nuevos avances
como (la microelectrónica, la informática, la telecomunicaciones, la robótica, la industria, la aeroespacial ,la biotecnología entre otras).
2. Las Unidades Económicas Según Su Tamaño Para determinar el tamaño de las empresas se lo puede realizar mediante el número de empleados, el tipo de industria, el sector de actividad, el valor anual de ventas, etc. Las empresas se clasifican según su tamaño en: ✓ Microempresa ✓ Pequeña empresa ✓ Mediana empresa ✓ Grande Empresa Microempresa: Una microempresa es un negocio que tiene un máximo aproximado de diez trabajadores en plantilla. Se trata de un micro negocio que puede ser administrado por un único profesional. Pese a que su nivel de facturación sea menor que el de otro tipo de negocios, conviene puntualizar que este tipo de proyectos tienen una gran influencia en la economía social al ser un medio de vida para los profesionales. Además, se trata de un tipo de negocio que puede tener potencial, es decir, una evolución de menos a más. Su número de trabajadores es de 1 a 10 personas, su capital es de $ 100.000 anuales. Pequeña empresa: las pequeñas empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y tienen un personal en plantilla de entre 11 y 49 trabajadores. Este tipo de negocio suele tener una tendencia de crecimiento más destacada que la de la microempresa. Además, en su estructura organizacional también cuenta con una división del trabajo. En muchos casos, las pequeñas empresas son negocios familiares. su capital varía de entre $100.001 a $ 1 000.000 anuales.
Régimen simplificado Rise: el régimen simplificado Rise es un régimen de inscripción voluntaria que a su vez remplaza el Pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y dentro de ello tiene por objeto mejorar la cultura tributaria de un país el Rise se aplica para las personas naturales que generan ventas inferiores a 60 mil dólares anuales, que tienen menos de 10 empleados y que no han sido agente de retención en los últimos 3 años. Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad: las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad son todas las personas que realizan actividades económicas , actividades empresariales , cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores a los ingresos así como los profesionales , comisionistas , artesanales , agentes , representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad pero deben llenar una cuenta de registro de ingresos y egresos para determinar su renta imponible Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: son personas que realizan una actividad económica licita que operan con capital propio, que cuentan con todos los requisitos que tiene el RUC dentro de esto una de las obligaciones del comerciante o de la empresa es llevar la contabilidad. Las personas las cuales cuyo capital con el cual operan al primero de enero o los gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso establezca el reglamento del RUC. Sociedades con fines de lucro: se forman para llevar a cabo una variedad de negocios legales y unos de los objetivos de esta organización es obtener ganancias para los dueños que conforman la compañía, son propietarios emprendedores que abren cuentas bancarias para formar la sociedad. Sociedades sin fines de lucro: es una organización que presta servicios para la comunidad dentro de esto se forman para lograr una tarea específica, estas organizaciones están formadas por propósitos educativos, religiosos o con fines de beneficencia que contribuyen a la ayuda de un país
Economía Popular y Solidaria: la economía popular y solidaria es la forma de organización económica, donde sus integrantes es una organización económica, donde sus integrantes; colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos. Se basa en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo al ser humano. Empresa pública: es una propiedad de gobierno ya sea nacional o municipal; que está buscando obtener ganancias monetarias para poder satisfacer las necesidades de la población a través de los servicios que ofrece este tipo de empresa. Institución Pública: es una institución o un establecimiento que desempeña una actividad de interés público y son las que depende y reciben aportes del Estado y presta sus servicios a todas las personas en general.
4. Las Unidades Económicas Según Su Capital Dependiendo del origen de las aportaciones de su capital y del carácter a quienes dirijan sus actividades, las empresas pueden clasificarse en: ✓ Empresa privada ✓ Empresa pública ✓ Empresa mixta finlandesa ✓ Empresa de autogestión Empresa privada: Las empresas privadas están regidas por emprendedores particulares. La empresa privada también debe cumplir con obligaciones estales, por ejemplo, el pago de los impuestos, sin embargo, el capital de inversión no procede de fuentes públicas y las decisiones que toman los emprendedores no están condicionadas por un agente externo. Por otra parte, los emprendedores que crean un proyecto de estas características toman decisiones centradas en el beneficio.
Otras organizaciones (ley de las seps): Personas que se organizan en forma individual o colectivamente para satisfacer sus necesidades económicas sociales y culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta. 5.1.2. EL CONTROL INTERNO EN LAS UNIDADES ECONÓMICAS PÚBLICAS Y PRIVADAS 5.1.2.1. Concepto Según (Corre) nos dice que es “Un proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías: ✓ Honestidad y responsabilidad ✓ Eficacia y eficiencia en las operaciones ✓ Fiabilidad de la información ✓ Salvaguarda de los recursos: y, ✓ Cumplimiento de las leyes y normas.” 5.1.2.2. Objetivos Según (Estupiñan R. , Control interno y fraudes, 2006) dice que: “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son: ✓ Proteger los activos y s1alvaguardar los bienes de la institución.
✓ Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos. ✓ Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas. ✓ Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados”. 5.1.2.3. Importancia Según (Chafla) dice que: “Todas las empresas, sean públicas, privadas o mixtas deben contar con instrumentos adecuados de control que les permitan llevar su administración con eficiencia y eficacia. Por esta razón es tan importante contar con un control interno en la empresa, para satisfacer las expectativas en cuanto a la salvaguardia, custodia de sus bienes; al proceso de la confiabilidad, oportunidad, veracidad de sus movimientos; a la implantación, cumplimiento correcto de métodos, técnicas, normas, políticas y procedimientos que permitan desarrollar adecuadamente sus actividades. Es importante el Control Interno en la empresa porque: ✓ Facilita que las responsabilidades y funciones que tiene el plan de organización sean individuales en forma adecuada. ✓ Proporciona un control razonable sobre el activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos que tiene la empresa, de esta manera se puede establecer el sistema de procedimientos de autorización y de registro que sea el suficiente y el adecuado. ✓ Cuando se apliquen las prácticas coherentes en la realización al momento de ejecutar las responsabilidades y funciones de cada uno de los departamentos de la organización. ✓ Se puede evaluar la calidad de personal con el que la empresa cuenta para desarrollar las responsabilidades a ellos encomendadas. ✓ Además, se puede establecer, la calificación de bueno al Control Interno cuando se logran los objetivos predeterminados, y porque ayuda de forma eficaz para detectar y corregir los errores de la administración.
