COMPTABILITAT I
Curs 2013-2014
Bloc II
Tema 2.1. Existències
Prof. MARTí GARCIA PONS
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Valoracio Existencies, Apuntes de Administración de Empresas
Asignatura: Comptabilitat I: introducció a la comptabilitat, Profesor: marti garcia ponts, Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Apuntes
2013/2014
1 / 40
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COMPTABILITAT I
Curs 2013-
Bloc II
Tema 2.1. Existències
Prof. MARTí GARCIA PONS
2
Objectius: ‒^
Conèixer els criteris de valoració d’existències
Comprendre
els
diversos
procediments
pel
tractament de les existències
Referència bibliogràfica: Capítol 5 “Goxens Orensanz ... [et al.] ”Capítol 9 “Muñoz Merchante”
CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN
Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal dela explotación, en proceso de producción o en forma demateriales o suministros para ser consumidos en el proceso deproducción o en la prestación de servicios.^ ELEMENTOS• Materias primas• Elementos y conjuntos incorporables
DESTINADOS
A
FORMAR
PARTE
DE
LOS
ELEMENTOS QUE SON OBJETO DE COMPRA VENTA SINTRANSFORMACIÓN• Existencias comerciales (Mercaderías)• Embalajes• EnvasesPRODUCTOS FABRICADOS POR LA EMPRESA
CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN
ELEMENTOS• Combustible• Recambios (ciclo de almacenamiento < 1 año)• Materiales diversos• Material de oficina ELEMENTOS FABRICADOS POR LA EMPRESA O DERIVADOSDE LA FABRICACIÓN PRINCIPAL • Productos en curso• Productos semiterminados• Productos terminados• Subproductos, residuos, materiales recuperados
DESTINADOS
AL
CONSUMO,
SIN
FORMAR
PARTE DE LOS PRODUCTOS FABRICADOS
PRECIO DE ADQUISICIÓN
•^
El precio de adquisición incluye el importe facturado por elvendedor después de deducir cualquier descuento, rebaja enel precio u otras partidas similares así como los interesesincorporados al nominal de los débitos, y se añadirán todoslos gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienesse hallen ubicados para su venta, tales como transportes,aranceles
de
aduanas,
seguros
y^
otros
directamente
atribuibles a la adquisición de las existencias.
-^
No
obstante
lo
anterior,
podrán
incluirse
los
intereses
incorporados a los débitos con vencimiento no superior a unaño que no tengan un tipo de interés contractual, cuando elefecto
de
no
actualizar
los
flujos
de
efectivo
no
sea
significativo.
SUPUESTO PRÁCTICO PRECIO DE ADQUISICIÓN
Producto A –
Compra 3.000 unidades a 1.000 €/u.
-^
Descuento por pronto pago, 3%
-^
Abono posterior del proveedor de 200.000 € por no ajustarsela mercancía a la calidad solicitada
-^
Rappels de 200.000 €
-^
Transportes, 50.000 €
Producto B –
Compra 5.000 unidades a 800 €/u.
-^
Descuento por pronto pago, 2%
-^
Abono
posterior
del
proveedor
de
€^
por
incumplimiento de los plazos de entrega
-^
Gastos por aplazamiento en el pago 100.000 €
SOLUCIÓN
2.910.000^ 3.000.
(90.000)
Importe consignado en factura 3.000 u. x 1.000 €/u.3% de 3.000.
50.00045.00075.
Gastos adicionales TrasportesPortes comunesCoste recepción física en almacen
2.680.
Total precio de adquisición
(400.000)^ (200.000)(200.000)
Descuentos Defecto de calidadRappels
Producto A
SOLUCIÓN
3.920.000^ 4.000.
(80.000)
Importe consignado en factura 5.000 u. x 800 €/u.2% de 4.000.
45.00075.
Gastos adicionales Portes comunesCoste recepción física en almacen
3.740.
Total precio de adquisición
(300.000)^ (300.000)
Descuentos Incumplimiento en la entrega
Producto B
COSTE DE PRODUCCIÓN
•^
El coste de producción se determinará añadiendo al precio deadquisición
de
las
materias
primas
y^
otras
materias
consumibles, los costes directamente imputables al producto.
-^
También
deberá
añadirse
la
parte
que
razonablemente
corresponda de los costes indirectamente imputables a losproductos de que se trate, en la medida en que tales costescorrespondan
al
período
de
fabricación,
elaboración
o
construcción, en los que se haya incurrido al ubicarlos para suventa y se basen en el nivel de utilización de la capacidadnormal de trabajo de los medios de producción.
SUPUESTO PRÁCTICO COSTE DE PRODUCCIÓN •^
Producción, 2.880 unidades
-^
Consumo de materias primas, 60.
-^
Costes directos, 180.
-^
Costes indirectos de fabricación, 80.
-^
Capacidad normal de producción, 3.200 unidades
Consumo de materias primas
Costes directos
TOTAL COSTE DE PRODUCCIÓN
Costes indirectos [(2.880/3.200)x80.000]
Consumo de materias primas
Costes directos
TOTAL COSTE DE PRODUCCIÓN
Costes indirectos [(2.880/3.200)x80.000]
MÉTODOS DE ASIGNACIÓN DE VALOR
VALORACIÓN POSTERIOR. DETERIORO •^
Si el Valor Neto de Realización < Precio de adquisición ocoste de producción —
►
CORRECCIÓN VALORATIVA
-^
Materias primas y otras materias consumibles:–
No se rebajará el valor si se espera vender el productoterminado al que se incorporan por encima del coste deproducción.
-^
La mejor estimación del VNR = precio de reposición
-^
Los
bienes
objeto
de
contrato
de
venta
o
prestación
de
servicios en firme no se corregirán si el precio de ventapactado cubre como mínimo el precio de adquisición o costede producción más los costes pendientes de realizar
-^
Las correcciones valorativas pueden ser objeto de reversión
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
•^
En
general,
existen
dos
procedimientos
para
registrar
contablemente
el
movimiento
de
existencias
(tanto
de
entradas como de salidas), así como la regularización final delos saldos de las correspondientes cuentas:
-^
Procedimiento
administrativo
:^
las
entradas
y^
salidas
se
registran por su precio de compra o coste, registrándose laganancia o pérdida correspondiente si hay diferencia entre elvalor de las existencias en libros y el precio de venta.
-^
Procedimiento especulativo
: las entradas se registran a su
precio de compra y las salidas a su precio de venta. A cierrede
ejercicio
se
regulariza
o^
ajusta
las
inexactitudes
que
puedan generarse en este proceso, realizando el inventario acierre de ejercicio. (Método indicado por el PGC 2007)
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
- Debe cuenta de Mercaderías: entradas a precio de coste• Haber cuenta de Mercaderías: salidas a precio de coste• Saldo final: representa las existencias de mercaderías valoradas a precio de coste• Coste de ventas: suma de todas las salidas (haber) del mayor de mercaderías (cuentade resultados)