Télécharge Exercices corrigés de Comptabilité et plus Exercices au format PDF de Comptabilité sur Docsity uniquement!
DEUXIEME PARTIE
LES EXERCICES
LES FLUX
EXERCICE N°
Les flux financiers de l’entreprise AHMED on extrait Les renseignements suivants Encaissement en espèces de la facture du client Mehdi …………….4 750 Règlement en espèces de la facture du fournisseur Ismail………………..1 250 Paiement du loyer en espèces …………………………………………….2 300 Emprunt a la banque ……………………………………………………..1 950 Règlement de la facture du garagiste (en espèces)……………………….. TRAVAIL A FAIRE Analyser ces opérations en RESSOURCES et en EMPLOIS EXERCICE N° Monsieur AZIZ a créée une entreprise individuelle et a effectué les opérations suivantes Emprunt a la banque …………………………………………………..300 000 Achats de marchandises a crédit ……………………………………….22 000 Acquisition d’un local par cheque……………………………………...300 000 Déposé des espèces en caisse (retirées de la banque)…………………..10 000 Déposé des espèces en banque ………………………………………….8 000 TRAVAIL A FAIRE Présenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de l’entreprise AZIZ Vérifier l’égalité EMPLOIS=RESSOURCES
SOLUTIONS
SOLUTION EXERCICE N°
Clients Mehdi 4750 Caisse
Caisse 1250 Fournisseur (Ismail)
Caisse 2300 Locations
Emprunt 1950 Banque
Caisse 590 Fournisseur (garagiste)
SOLUTION EXERCICE N° 2
TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
Operations
EMPLOIS RESSOURCES
Eléments Montant Eléments Montant
Emprunt a la banque Achat de marchandises Acquisition d’un local Déposé des espèces en caisse Dépose des espèces en banque
Banque Marchandises Local Caisse Banque
Emprunt Fournisseurs Banque Banque Caisse
Total 640 000 640 000
LE PRESENTATION DU BILAN
EXERCICE N°
Madame JOUBA crée une entreprise individuelle elle apporte : Un matériel de transport ……………………………………………………148 000 Du mobilier ………………………………………………………………….45 000 Un stock de marchandises…………………………………………………..270 000 Des fonds déposés en banque ………………………………………………100 000 Emprunt………………………………………………………………………90 000 TRAVAIL A FAIRE Déterminer le capital et établir le bilan
EXERCICE N° Les différents postes de l’entreprise GHAZAL sont les suivants : Fonds commercial…………………………………………….100 000 Capital ………………………………………………………..600 000 Emprunt………………………………………………………300 000 Constructions…………………………………………………400 000 Matériel informatique………………………………………...120 000 Mobilier de bureau…………………………………………….30 000 Matériel de transport………………………………………….150 000 Marchandises en stock………………………………………..100 000 Créance sur clients……………………………………………..80 000 Fonds déposés à la banque……………………………………..50 000 Sommes déposées en caisse……………………………………..5 000 Dettes envers les fournisseurs…………………………………135 000 TRAVAIL A FAIRE Dresser le bilan
EXERCICE N° A la clôture de l’exercice comptable les postes du bilan de la société AHMED se présentent comme suit : Emprunt bancaire a plus d’un an …………………………210 000 Fonds déposés à la banque ………………………………...19 400 Dû aux fournisseurs…………………………………………9 200 Dû a la C.N.S.S………………………………………………. Rémunération dues au personnel……………………………3 200
(1) Matériel informatique = total passif – total actif connu = 495 000 – 439 200 = 56 000
LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES
EXERCICE N°
L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a ………………….6 210 La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………….......12 000 Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau………………………………….. Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces………………………………………………... Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces……………………………………………… 455 Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000 Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité …………………………… Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024 Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire……………………………...1 250 Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ……… Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020 Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000en espèces et le reste a crédit) 11 103 Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100
TRAVAIL A FAIRE Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM
SOLUTION EXERCICE N°
ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS CORPORELLES
- Installations techniques matériel et outillage
- Matériel de transport
- Mobilier de bureau
- Matériel informatique (1)
ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie) STOCKS Marchandises
CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT Clients et comptes rattachés
TRESORERIE-ACTIF Banque T.G et C.P Caisse régies d’avances et accréditifs
150 000
75 200 50 000 56 000
123 400
15 700
19 400 5 500
FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel
DETTES DE FINANCEMENT Autres dettes de financement
PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie) DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseur et comptes rattachés Rémunérations dues au personnel Organismes sociaux Etat T.V.A due
250 000
210 000
9 200
3 200 800 22 000
TOTAL 495 200 TOTAL 495 200
D 5161 C Caisse
D 5141 C Banque
(1/4) 6 210 (6/4) 6 000 (17/4) 2 020 (21/4) 2 000
(2/4) 12 000 (21/4) 8 000
(6/4) 6 000 (8/4) 730
D 7111 C
Ventes de marchandises
D 6122 C
Achats de fournitures de bureau
(2/4) 12 000 (21/4) 11 103
D 6145 C
Frais postaux
D 616 C
Impôt et taxes (5/4) 140 (5/4) 455
EXERCICE N°
Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-après (le transport est effectué par l’entreprise TOUBA)
EXERCICE N° 10
La société ANAS vous demande de compléter les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal
TOUBA 23/10/N
CAURA
Facture n°
Marchandises 6 000 Rabais 20% 1 200 Net commercial 4 800 Escompte 1% 48 Port 43 TVA 20% 959 Payé au comptant 5 754 Ce jour par chèque postal
JOURNAL L’UNION 24/10/N
TOUBA
Facture n° M Annonces publicitaires 18 000 TVA 2 0% 900 Net à payer 21 600 Par traite n°005 au 30/11/N
TOUBA 23/10/ N
STE LEMBA
avoir n° retour de marchandises 400 remise 10% 40 360 TVA 20% 72 Net à déduire 432
JOURNAL L’UNION 29/10/ N
TOUBA
avoir n°5 6 omission d’une remise sur facture n°M du 24/10/N 2 400 TVA 20% 480 Net à votre crédit 2 880
Société ANAS 15/10/N Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises 9 500 Rabais 10% ……. ………….. ……. TVA 20% …….. Net à payer ……..
Par chèque bancaire jour de livraison
PUB 2000 12/10/N
Doit société ANAS Facture n°A/
Annonces publicitaires 10 000 Remise 20% …….. Net commercial …….. TVA 20% ……. Net à payer ……… Par chèque postal a réception de facture
Entreprise ZARA 17/10/N Doit ANAS Facture n° 10/ Meubles de bureau 10 000 Fournitures de bureau 1 500 ..…… Remise 10% …….. TVA 20% …….. Net à payer ……..
(au plus tard le 30/11/N)
Société ANAS 14/10/N Doit JILALI
Facture n° j/
Marchandises 15 000 Remises 10% …….. Et 10% ……… TVA 20% ……….. Net à payer ………..
Société NAR 16/10/N Doit société ANAS
Facture n°16/ Produit d’entretien 3 800 Remise 10% ……. Port 500 TVA 20% ……. NET à payer …….
(en espèces)
Société ANAS 19/10/N Entreprise NASA
Avoir n°A/ Remise supplémentaire Sur facture n°15/N du 15/10 10% soit ……… TVA 20% ……… Net à déduire ………
SOLUTION EXERCICE N°
Le journal de l’entreprise AHMED (fournisseur) se présente comme suit : 10/ 7111 4455
3121
Ventes de marchandises Etat TVA facturée
Clients
Avoir n°
15/ 3421 6386
7111 7127 4455
Clients Escomptes accordés
Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée
Facture n° 16/ 3421
7111 4455
Clients
Ventes de marchandises Etat TVA facturée
Facture n°
SOLUTION EXERCICE N°
Le journal de l’entreprise TOUBA se présente comme suit :
23/ 5146 6386
7111 7127 4455
Chèque postaux Escomptes accordés
Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée
Facture n° 23/ 7111 4455
3421
Ventes de marchandises Etat TVA facturée
Clients
Facture d’avoir n° 24/ 6144 3455
4415
Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-effets à payer
Facture n°M47 traite n° 005
29/ 4411
6149
3455
Fournisseurs
RRR obtenus sur autres charges externes Etat TVA récupérable sur les charges
Facture d’avoir n° Date
SOLUTION EXERCICE N°
Société ANAS 15/10/N Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises 9 500 Rabais 10% 950 Net commercial 8 550 TVA 20% 1 710 Net à payer 10 260
Par chèque bancaire jour de livraison
PUB 2000 12/10/N
Doit société ANAS Facture n°A/
Annonces publicitaires 10 000 Remise 20% 2 000 Net commercial 8 000 TVA 20% 1 600 Net à payer 9 600 Par chèque postal a réception de facture
Entreprise ZARA 17/10/N Doit ANAS Facture n° 10/ Meubles de bureau 10 000 Fournitures de bureau 1 500 11 5 00 Remise 10% 1 150 Net commercial 10 350 TVA 20% 2 070 Net à payer 12 420
(au plus tard le 30/11/N)
Société ANAS 14/10/N Doit JILALI
Facture n° j/
Marchandises 15 000 Remises 10% 1 500 13 500 Remise 10% 1 350 Net commercial 12 150 TVA 20% 2 430 Net à payer 14 580
Société NAR 16/10/N Doit société ANAS
Facture n°16/ Produit d’entretien 3 800 Remise 10% 380 Port 500 TVA 20% 784 NET à payer 4 704
(en espèces)
Société ANAS 19/10/N Entreprise NASA
Avoir n°A/ Remise supplémentaire Sur facture n°15/N du 15/10 10% soit 855 TVA 20% 171 Net à déduire 1 026
Le journal de la société ANAS se présente comme suit : 12/ 6144 3455
5146
Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges Chèque postaux
Chèque postal n° 14/ 3421
7111 4455
Clients
Ventes de marchandises Etat TVA facturée
Facture n°j/ 15/
EXERCICE N°
Compléter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la société « PRIMEURS DE BERKANE » (P .B) (le port est effectué par les soins de l’entreprise P.B)
MONDIAL EMALLAGES 1/9/N
Doit : P .B.
Facture n°1/
P.B 7/9/N
Doit : Délices de BOUARFA
Facture n°6/ 250 caisses de fruit …… Remise 10% …….. Remise 5% …… Net commercial …….. TVA 20% …….. Port ……. TVA sur port 20% 400 Emballages récupérables 5 000
Net à payer 110 000
Marchandises …… Remise 8% ……. TVA 20% 18 400 Port …….
TVA 20% …….
Récupérables 2 500 Net à payer 115 420
SOLUTIONS EXERCICE N°
Le journal de l’entreprise CHOUBA 3/ 3421
7111 4455 4425
Clients
Ventes de marchandises Etat TVA facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
Facture n°D/ 5/ 5141 6386
7111 4455 6142 3455
Banque Escomptes accordés
Ventes de marchandises Etat TVA facturée Transports sur ventes Etat TVA récupérable sur les charges
Facture n°F/ 8/ 6111 6142 3455
3413
4411 7386
Achats de marchandises Transport sur achats Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre Fournisseurs Escomptes obtenus
Facture n°B/
Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges Banque
Facture n° k/ 18/ 4425
3421 7127
4455
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés Clients Bonis sur reprises d’emballages consignés Etat TVA facturée
Facture d’avoir A/ 23/ 4411
6125 3455
Fournisseurs
Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges
Facture d’avoir n° A/ 27/ 4425
3421
7127
4455
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés Clients
Autres ventes et produits accessoires Etat TVA facturée
Facture n° 1/ Date
SOLUTION EXERCICE N°
MONDIAL EMALLAGES 1/9/N
Doit : P .B.
Facture n°1/
P.B 7/9/N
Doit : Délices de BOUARFA
Facture n°6/ 250 caisses de fruit 100 000 Remise 10% 10 000 Remise 5% 4500 Net commercial 85 500 TVA 20% 17 100 Port 2 000 TVA sur port 20% 400 Emballages récupérables 5 000
Net à payer 110 000
Marchandises 100 000 Remise 8% 8 000 Net commercial 92 000 TVA 20% 18 400 Port 2 100
TVA 20% 420
Emballages Récupérables 2 500 Net à payer 115 420
EXERCICE N°
Le compte 4415 « fournisseurs-effets à payer » tenu dans l’entreprise BA SIDI et FILS se présente ainsi au 1/11/N » Traite n°87 au 30/11 tirée par RACHID 7 800 DH » Traite n°43 au 31/12 à l’ordre de SARA 11 760 DH » Billet à ordre n° 112 au 15/11 à l’ordre de TAJ 6 140 DH » Billet à ordre n° 212 au 31/12 à l’ordre de MEHDI 7 560 DH
Le 4/11 elle reçoit une facture de marchandises de 8 040 DH TTC de son fournisseur BELKACEM une traite n°18 au 30/11 accompagnant la facture a été acceptée signée et retournée le jour même au fournisseur Le 7/11 en règlement de sa dette sur TRANSPORT MOHA elle souscrit un billet à ordre n°312 de 1 824 DH Le 15/11 elle règle en espèces le billet à ordre de TAJ Le 17/11 elle reçoit des marchandises d’un montant de 3 300 DH TTC accompagnées de la facture n° de son fournisseur OMAR Le 19/11 elle souscrit un billet à ordre n°213 en règlement de sa dette son fournisseur OMAR Le 30/11 la banque l’avise du paiement des 2 traites n°87 et n° TRAVAIL A FAIRE Passer les écritures au journal de l’entreprise BA SIDI et FILS
EXERCICE N° De la comptabilité de la société BARAKA on extrait les informations suivantes :
D 3425 C
Clients-effets à recevoir Effet n°13 au 15/4 3 600 Effet n°23 au 30/4 5 400 Billet a ordre n°194 au 30/4 3 840 Effet n°91 au 31/5 5 580
Solde débiteur au ¼ 18 420
D 4415 C
Fournisseurs-effets à recevoir
Solde créditeur au 1/4. 15 967
Effet n°17 au 15/4 4 624 Effet n°397 au 15/5 7 320 Effet n°44 au 15/4 2 127
Billet a ordre n°54 au 30/4 1 896
Le 2/4 la société BARAKA vend des marchandises pour 3 560 DH H.T (TVA 20%) à son client RACHID contre lettre de change n°93 au 30/ Le 5/4 elle règle sa dette vis-à-vis de son fournisseur CHEMS soit 8 420 DH de la manière suivante Endossement à son ordre de l’effet n° Règlement du solde par chèque bancaire Le 7/4 elle reçoit la facture de marchandises du fournisseur BOUCHIB d’un montant de 6 000 DH H.T (TVA 20%) Elle signe la lettre de change n°241 joint à la facture au 30/ Le 15/4 elle paie par chèque postal l’effet n° Le 15/4 elle encaisse l’effet n° Le 17/4 sa banque l’avise du paiement de l’effet n° 17 Le 20/4 elle remet à l’escompte chez sa banque la traite n° Le 22/4 la banque lui envoie le bordereau d’escompte suivant : Escompte 65,10 DH Commissions 22,32 DH TVA 1,56 DH Total à déduire
Nominal 5 580 DH Net
Le 26/4 elle remet à l’encaissement les effets n° 194 et 91 Le 2/5 sa banque l’avise qu’elle débite son compte du montant des effets n° 54 et 241 Le 3/5 elle reçoit un avis de crédit concernant sa remise du 26/4 commissions 32,45 DH TVA 6, TRAVAIL A FAIRE Enregistrer ces opérations dans le journal de la société BARAKA
EXERCICE N° 16 Le 13/9 la société TAOUS avise son fournisseur MECHTA qu’elle ne pourra faire face à l’échéance de la lettre de change n° 14 au 25 septembre prochain la valeur nominale est de 4 100 DH Le 15/9 la société TAOUS demande une lettre de change n° 17 au 25 octobre le fournisseur MECHTA accepte et annule l’effet n°14 et tire sur la société TAOUS une lettre de change n°17 au 25 octobre du principal augmenté des intérêts de retard calculés à 15% l’an et d’un timbre fiscal de 20 DH Travail à faire » Passer les écritures au journal de la société TAOUS » Passer les écritures au journal du fournisseur MECHTA
EXERCICE N° De Le / le client A demande à son fournisseur B de reporter l’échéance de la lettre de change n° 77 de 48 000 DH tirée sur lui le 01/08/N à échéance au 31/10/N La situation financière du client A ne lui permet pas de régler le nominal de l’effet en question il souhaite payer le 30/11/N Le fournisseur B est dans l’impossibilité de reporter l’échéance et l’effet n°77 a été remis a l’escompte. Cependant le fournisseur accepte d’avancer les fonds à son client et lui remet un chèque bancaire d’un montant équivalent à celui de la traite Le fournisseur tire sur son client une nouvelle lettre de change n°81 au 30/11/N du principal majoré des intérêts de retard calculés au taux de 16% l’an du timbre fiscal de 20 DH des frais divers de 42 DH Travail à faire Enregistrer ces opérations dans le journal du fournisseur B Enregistrer ces opérations dans le journal du client A
EXERCICE N° Le 15/10 la société LOUNJA possède en portefeuille les effets suivants : Lettre de change n°58 sur MAJOUBA d’un montant de 7 500 DH au 31/
5 491,02 DH
Clients-effets à recevoir
Clients
BARIL et DIB traite n°... 4/ 3425 5141
3421
Clients-effets à recevoir Banque
Clients
Règlement AHMED ch. n°…. et B.O n°… 4/ 3425
3421
Clients-effets à recevoir
Clients
B.O n° … de CARA 15/ 5161
3425
Caisse
Clients-effets à recevoir
Règlement effet AHMED 18/ Aucune écriture comptable ; L’entreprise BAJA doit attendre Le bordereau d’escompte de la banque 25/ 5141 6147 6311 3455
5520
Banque Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat TVA récupérable
Crédit d’escompte
Bordereau de remise à l’escompte n°… 27/ 5113
3425
Effets à l’encaissement
Clients-effets à recevoir
Bordereau de remise à l’encaissement 28/ 4411
3425 5146
Fournisseurs
Clients-effets à recevoir Chèques postaux
Chèque n° …. Traite n°… 30/ 5141 6147 3455
5113
Banque Services bancaires Etat TVA récupérable
Effets à l’encaissement
Avis de crédit sur remise du 27/ Date
SOLUTION EXERCICE N° 14
Achats de marchandises Etat TVA récupérable
Fournisseurs-effets à payer
BELKACEM sa traite n° 7/ 4411
4415
Fournisseurs
Fournisseurs-effets à payer
TRANSPORT MOHA billet a ordre n° 15/ 4415
5161
Fournisseurs-effets à payer
Caisse
Règlement billet à ordre n° 17/ 6111 3455
4411
Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs
OMAR sa facture n° 19/ 4411
4415
Fournisseurs
Fournisseurs-effets à payer
OMAR billet a ordre n° 30/ 4415
5141
Fournisseurs-effets à payer
Banque
Règlement des traites n°87 et 18 SOLUTION EXERCICE N° 2/ 3425
7111 4455
Clients-effets à recevoir
Ventes de marchandises Etat TVA facturée
RACHID traite n° 5/ 4411
3425 5141
Fournisseurs
Clients-effets à recevoir Banque
Pour soldé CHEMS 7/ 6111 3455
4415
Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-effets à payer
BOUCHAIB sa traite n°
