Il calcolo della base imponibile IRAP
Abbiamo definito l’IRAP come l’imposta regionale sulle Attività Produttive.
Tale imposta colpisce il Valore della produzione netta dell’attività che viene esercitata nel
territorio regionale prima che venga ripartito tra coloro che partecipano alla distribuzione
(lavoratori dipendenti, finanziatori, imprenditore o soci e Amministrazione Statale).
La base imponibile IRAP è completamente differente dal calcolo della base imponibile IRES. Tale
base viene calcolata in maniera diversa a seconda della forma giuridica che assume l’attività di
impresa (società di persone, ditta individuale,società di capitali) presa in considerazione. Noi ci
occuperemo del calcolo dell’IRAP delle società di capitali.
Per le società di capitali l’imponibile IRAP è determinato dalla differenza tra il Valore della
Produzione (lettera A del Conto Economico) e Costi della Produzione (lettera B del Conto
Economico) esclusivamente iscritti nel Conto Economico civilistico.
Da i Costi della Produzione vengono esclusi :
- i costi del personale dipendente assunto a tempo determinato;
- i compensi per collaborazioni coordinate e continuative, lavori occasionali e gli utili erogati
agli associati;
- la componente finanziaria dei canoni di leasing (quota di interessi);
- la svalutazione delle immobilizzazioni;
- la svalutazione dei crediti compresi nell’attivo circolante;
- gli accantonamenti ai fondi rischi e oneri;
- le perdite sui crediti;
- i costi relativi all’IMU.
Dalla base imponibile IRAP sono ammesse ulteriori deduzioni stabilite con specifiche norme
regionali.
Esempio di calcolo dell’IRAP
La società Rossi S.p.a. presenta una situazione economica in cui tra i costi del personale sono
inclusi costi per lavoro dipendente a tempo determinato per € 19.952, tra i costi dei servizi sono
inclusi compensi occasionali e per collaborazioni coordinate continuative pari € 25.000, le
svalutazioni dei crediti compresi nell’attivo circolante ammontano € 4.770, tra gli oneri diversi di
gestione le perdite su crediti ammontano ad € 3.400, l’IMU ad € 1.280, gli accantonamenti a fondi
rischi ed oneri ad € 1.500. L’imposta ammonta al 3,90 % della base imponibile. Deduzione
riconosciuta dalla regione € 12.000.
Di seguito viene riportato l’intero Conto economico civilistico:
