MASTER BUDGET
Il top management comunica ai responsabili del CdR le modifiche di obiettivi e
dell’organizzazione, i modelli di business e le strategie (che devono essere riviste
costantemente), dopodiché inizia il PROCESSO DI PIANIFICAZIONE STRATEGICA, quindi
sviluppare strategie di medio-lungo periodo (3-5 anni) per raggiungere gli obiettivi e le
risorse approssimative necessarie, le cui possibili tecniche sono due:
- la revisione a base zero, quando i programmi vengono disegnati partendo da zero,
integrandosi se l’attività dovesse essere svolta, internalizzata/esternalizzata.
- L’analisi costi-benefici, quando metto a confronto i costi e i ricavi previsti
chiedendomi se il loro rapporto sia soddisfacente per la realizzazione di un
programma.
Poi avviene la PROGRAMMAZIONE, cioè, sulla base dei piani strategici, si sviluppano (con
due diverse modalità: top-down o bottom-up) gli obiettivi e si preparano diversi budget.
Budget =piano quantitativo previsionale espresso in termini monetari che rappresenta il
primo anno della pianificazione strategica, che è quindi scomposta in più sotto obiettivi
annuali. Nel budget vengono illustrate le attività per CdR che l’impresa prevede di attuare
per conseguire un determinato risultato economico.
La preparazione dei budget porta a dei vantaggi: definire obiettivi, scopi, e mezzi di
allocazione delle risorse, coordinare le attività, comunicare i piani, pensare al futuro e
pianificarlo, scoprire gli eventuali colli di bottiglia.
Processo dei budget:
- L’alta direzione mi invita al budget,
- Viene dato un regolamento, quindi delle linee guida da seguire.
1. Stima della domanda (proposta dei CdR)
2. Vendite con cui capire quanti prodotti ci servono (controproposta della direzione)
3. Produzione (materie prime, manodopera, costi amministrativi)
4. Investimenti per la produzione (attrezzature per sostenere la produzione)
5. Cassa (devo capire se posso fare investimenti, se la cassa regge con il bilancio)
Punti 1 e 2: FASE DI NEGOZIAZIONE, dove l’alta direzione negozia la domanda e le vendite
con i CdR, il team building si confronta per prendere una decisione. Due processi della
negoziazione:
- valutazione, se definisco gli obiettivi poi ne inizia la misurazione
- Incentivazione, attraverso la premialità
Se ho un budget aziendale ho un BILANCIO DI PREVISIONE.
