ESERCITAZIONE
CONFERIMENTO
La società “ALTER” s.p.a. esercita due attività economiche distinte (“A” e “B”) e ha deciso
di scorporare un ramo aziendale (“A”) attraverso una operazione di conferimento dello
stesso ad una società già esistente (soc. EGO s.r.l.). In contropartita la società ALTER
otterrà una partecipazione del 40% della società LUX.
Il conferimento viene effettuato al 31/12/n e l’esercizio sociale della società conferente e
della società conferitaria chiudono alla medesima data.
La Società conferente si avvale delle disposizioni di legge nazionali (Codice Civile) e dei
Principi Contabili Nazionali elaborati dall’OIC, ed è tenuta a redigere il bilancio d’esercizio
in forma ordinaria.
Con riferimento alla società conferente, il candidato rediga con dati a scelta:
1. lo schema riassuntivo della perizia di stima degli elementi (ramo “A”) che formano
oggetto di conferimento e il valore contabile degli elementi medesimi, sapendo che ai
fini dell’operazione è adottato il modello “successione” con valori lordi rivalutati in
sospensione d’imposta, con emersione di maggiori valori sulle immobilizzazioni
materiali facenti parte dell’azienda ceduta (ramo “A”);
2. il I bilancio di verifica al 31/12/n (prima delle operazioni di rettifica); a tal fine si
considerino i seguenti vincoli (anche ai fini del successivo calcolo delle imposte
correnti, anticipate e differite e dell’effettuazione delle scritture di rettifica):
·la Società ha sostenuto nel quarto esercizio precedente spese di manutenzione
eccedenti la quota fiscalmente deducibile;
·la Società ha deliberato compensi a favore degli amministratori non ancora corrisposti
alla data di chiusura dell’esercizio;
·la Società ha incassato dividendi nell’esercizio iscritti per competenza nel precedente
esercizio;
3. le scritture relative alle rettifiche di fine esercizio;
4. le scritture di conferimento;
5. le scritture di chiusura dei conti;
6. gli schemi di bilancio (stato patrimoniale e conto economico).
Con riferimento alla società conferitaria, il candidato rediga le scritture di apporto del
ramo aziendale con iscrizione dei maggiori valori sulle immobilizzazioni materiali facenti
parte dell’azienda ricevuta e illustri le relative implicazioni contabili e fiscali.
Il candidato, inoltre, proceda a rappresentare le implicazioni che sarebbero derivate
all’operazione di cui sopra in caso di intenzione di avvalersi sin dall’origine dell’opzione per
l’applicazione dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 176, comma 2 ter, del TUIR.
Si svolgano, infine, adeguate riflessioni qualora si fosse optato per il modello cessione con
emersione della plusvalenza e tassazione ex art. 9 del DPR 917/1986.
