Scarica Attuazione del Tributo: Dichiarazione, Interpello e Attività Istruttorie - Prof. Mondini e più Prove d'esame in PDF di Diritto Tributario solo su Docsity!
ATTUAZIONE DEL TRIBUTO
Lʼesercizio dell9 funzione fisc9le si esprime essenzi9lmente 9ttr9verso l9 9ttu9zione del tributo e cioè medi9nte il complesso di 9tti e 9ttivitC posti in essere d9 Af e c 9l fine di procedere 9ll9 ricostruzione giuridic9 del presupposto di impost9 e 9ll9 conseguente liquid9zione del tributo. Lʼ9ttu9zione del tributo si re9lizz 9ttr9verso un9 plur9litC di f9si: F9se di Accert9mento che 9 su9 volt9 si 9rticol9 in f9si: dichi9r9zione / controllo d p9rte dell Af / 9ccert9mento in senso stretto. Vedi9mo come queste sottof9si si9no tutt9vi9 solo eventu9li nel senso che tendenzi9lmente cʼè un9 dichi9r9zione m9 il c potrebbe 9nche ometterl9. Vedremo poi come in questo c9so comunque cʼè 9ttivitC di controllo d9 p9rte dell 9f. Inoltre 9ll esito dellʼ9ttivitC istruttori9 L 9f può
- const9t9re che non ci sono st9te viol9zioni d9 p9rte del c e quindi non si 9vrC l9 3 sottof9se dell 9ccert9mento in senso stretto. F9se di riscossione F9se s9nzion9tori F9se di tutel9 del contribuente che può 9vvenire in sede str9giudizi9le 9ttr9verso l conclusione di 9ccordi tr9 9f e c o in sede giudizi9le e quindi contenzioso tribut9rio. P9rtendo d9ll9 prim9 f9se 9bbi9mo detto sottof9si solo eventu9li. Inoltre vedi9mo come l9 dichi9r9zione con cui si d 9vvio 9ll9 f9se di 9ccert9mento può essere precedut9 d9ll present9zione di ISTANZE DI INTERPELLO d9 p9rte del c. Cosʼè lʼinterpello —> è uno strumento 9ttr9verso il qu9le il c chiede 9ll 9f di esprimere un p9rere circ9 l corrett9 9pplic9zione di un
● c ricorre 9ll interpello ordin9rio per chiedere 9ll9 9f un p9rere circ9 l sussistenz9 delle condizioni e l9 v9lut9zione dell idoneitC degli elementi prob9tori richiesti d9ll9 L per l9 9dozione di specifici regimi fisc9li. Dis9pplic9tivo di norme 9nti elusive : 9d esso il c ricorre per chiedere 9ll9 9f non giC un p9rere m9 un vero e proprio provvedimento è cioè chiede 9ll9 9f di dis9pplic9re nel suo c9so norm9le 9nti elusive che quindi limit9no detr9zioni/deduzioni/crediti dʼimpost9 o 9ltri benefici in qu9nto nel c9so concreto gli effetti elusivi che l9 norm intende evit9re non si re9lizz9no. Questo deve essere prov9to d9l c. È lʼunic9 form9 di interpello OBBLIGATORIA. Ist9nz9 di interpello deve essere present9t9 d9l contribuente e
contenere 9lcuni elementi: D9ti identific9tivi c F9ttispecie concret9 cui si vuole 9pplic9re l9 norm9 ogg di interpello Norm9 oggetto di interpello Altri d9ti e info utili 9i fini dell rispost Se non contiene questi elementi lʼist9nz9 non è 9utom9tic9mente in9mmissibile m9 L 9f chiede 9l c di integr9rl9 e solo qu9lor9 il c non vi provved entro ???????????? List9nz9 s9rC ritenut9 in9mmissibile. Qu9lor9 l 9f non si9 in gr9do di d9re un rispost9 può chiedere 9l contribuente di prest9re 9ltr document9zione e se questi non lo f9 entro un 9nno si ritiene che 9bbi9 rinunci9to 9ll interpello. L rispost9 deve essere d9t9 in 90 giorni (differiti se richiest ulteriore doc) e NON È VINCOLANTE PER IL C m9 se questi vi si 9degu9 è vincol9nte per gli uffici dell 9f. Se entro 90 giorni non d9 rispost9 v9le l
implic9 lʼutilizzo di modelli 9pposit9mente predisposti e st9nd9rdizz9ti per f9cilit9re il controllo d9 p9rte dellʼAf. Se il contribuente omette dichi9r9zione è soggetto 9 s9nzioni e d9llʼomess dichi9r9zione deriv9no conseguenze d9l punto di vist dellʼ9ccert9mento, vedremo inf9tti come questo 9vviene dʼufficio e il reddito può venire ricostruito 9nche sull9 b9se di presunzioni semplicissime (non gr9vi precise e concord9nti) quindi il fisco è più libero nell determin9zione del presupposto dʼimpost. Gli effetti dell9 dichi9r9zione qu9ndo è present9t9 si esplic9no si9 sul pi9no dellʼ9ccert9mento si9 sul pi9no dell9 riscossione perché il c dichi9r9nte nel momento in cui present9 l dichi9r9zione AUTOLIQUIDA lʼimpost9 che ne deriv9 e l vers9. Se non l9 vers9 il fisco iscrive 9 ruolo lʼimpost9 liquid9t
a. e non vers9t9. N9tur9 giuridic9: l9 dichi9r9zione è un9 dichi9r9zione di scienz9, non un9 m9nifest9zione di volontC ... perché si è spont9ne m9 è obblig9tori9, non volont9ri9. Gli effetti che discendono d9ll9 dichi9r9zione non sono voluto d9l c m9 sono effetti leg9li. d9 quest qu9lific9zione deriv9no import9nti conseguenze circ9 l possibilitC di rettific9re l dichi9r9zione stess9. Inf9tti qu9lific9ndol9 (corrett9mente) come dichi9r9zione di scienz9 ne deriv9 che quest9 è rettific9bile, ritr9tt9bile per errori di f9tto e di diritto. L9 rettific9 può essere effettu9t9 d9llʼente impositore o d9l c stesso medi9nte RAVVEDIMENTO OPEROSO che comport9 un9 riduzione delle s9nzioni. Vedi9mo come: Ad 1/10 del minimo in c9so di r9vvedimento mensile e cioè in c9so di m9nc9to p9g9mento del tributo o di
k. l. regol9rizz9zione 9vviene OLTRE il termine per l present9zione dell dichi9r9zione rel9tiv 9llʼ9nno successivo 9 quello nel corso del qu9le errore e omissione si sono verific9ti Ad 1/5 del minimo se l regol9rizz9zione di errori o omissioni 9vviene dopo l const9t9zione degli stessi medi9nte processo verb9le Ad 1/8 del minimo in c9so di p9g9mento r9te9le per le r9te omesse successiv9mente 9ll9 prim per ACC con 9desione/ 9cquiescenz9/concili9zione giudizi9le R9vvedimento operoso può oper9re solo se non si9 inizi9ti 9ccessi verifiche e ispezioni. L9 dichi9r9zione deve essere sottoscritt9; deve essere entro sc9denze precise oltre le qu9li si consider9 t9rdiv9 m9 v9lid9 se il rit9rdo è inferiore 9 90 gironi d9ll sc9denz9. Ovvi9mente cʼè un
s9nzione. Oltre il 90 giorni è ultr9t9rdiv9 e si consider9 non present9t9. ATTIVITÀ ISTRUTTORIA 2*sottof9se dell9 prim9 f9se di 9ttu9zione del tributo che è l f9se di 9ccert9mento. POTERI ISTRUTTORI : poteri fin9lizz9ti 9ll9 9cquisizione di conoscenze sulle condotte tenute d9i c coinvolti nellʼ9ttu9zione dei tributi 9l fine di esercit9re lʼ9ttivitC di 9ccert9mento e riscossione. Consiste nellʼAcquisizione di d9ti e notizie d9 p9rte degli uffici Af e dell9 gu9rdi9 di fin9nz9 in veste di polizi9 tribut9ri9. AttivitC che si svolge nei confronti del c o di terzi m9 sempre 9nche in questo c9so è rivolt9 9l contribuente. È il c9so in cui si coinvolgono terzi per chiedere inform9zioni o notizie sempre rel9tive 9l c. I poteri istruttori sono fin9lizz9ti 9ll 9ccert9mento dei tributi e 9ll
necess9ri9 l 9utorizz9zione del c9po dellʼufficio o del com9nd9nte di zon9 per l gu9rdi9 di fin9nz9; per i loc9li 9dibiti 9 9bit9zione e esercizio di 9ttivitC commerci9li è necess9ri 9utorizz9zione del procur9tore dell9 repubblic così 9nche per lʼ9ccesso 9l loc9le 9dibito 9 sol 9bit9zione purché in questo ultimo c9so vi si9no gr9vi indizi di viol9zioni e lʼ9ccesso si9 strument9le 9l reperimento di documenti, libri e registri per prov9re le viol9zioni stesse; per lʼ9ccesso 9i loc9li 9dibiti 9d 9ttivitC profession9le è previsto che questo poss 9vvenire solo in presenz9 del titol9re dello studio e se emerge l9 necessitC di es9min9re doc protetti d9l segreto profession9le s9rC necess9ri9 9utorizz9zione 9d hoc dell9 procur9; 9ltre
d. 9utorizz9zioni sono necess9rie in c9so di perquisizioni person9li o 9pertur9 dell corrispondenz9. L perm9nenz9 degli org9ni presso i loc9li non può super9re i 30 giorni prorog9bili in c9so di p9rticol9re complessitC dellʼind9gine. Questi poteri comport9no un colloquio tr9 contribuente e uffici o gdf. Si sost9nzi9no nellʼesercizio del potere di richiest9 di d9ti e notizie che comport9no l p9rtecip9zione coll9bor9tiv del contribuente. I poteri in es9me si 9rticol9no in INVITO DEL CONTRIBUENTE A COMPARIRE PER RISPONDERE AD INTERROGATORI FORMALI; RICHIESTA DI DOCUMENTI; INVIO DEL QUESTIONARIO. Al c devono essere riconosciuti 9lmeno 15 giorni
- libertC del c Assolut9 per quelli che comprimono i diritti inviol9bili e i cui presupposti e limiti devono essere definiti con legge o 9tti 9venti forz di legge. Abbi9mo poi visto che sono necess9rie 9utorizz9zioni. METODI DI ACCERTAMENTO Mod9litC 9ttr9verso le qu9li L 9f è legittim9t9 9 ricostruire le b9si imponibili del Tributo. Si distingue tr9 9ccert9mento Redditi persone fisiche Redditi determin9ti in b9se 9 scritture cont9bili. I metodi sono essenzi9lmente due m9 vedremo poi le differenze nei due c9si. ANALITICO controll9 e rettific9 le dichi9r9zioni present9te 9nd9ndo 9 rettific9re singole componenti l9sci9ndo però lʼimpi9nto dell dichi9r9zione v9lido nel suo
complesso; INDUTTIVO lʼ9mministr9zione non tiene conto di qu9nto dichi9r9to d9l contribuente e procede sull b9se comunque di document9zioni, d9ti e notizie 9d un9 ricostruzione più 9derente 9ll9 re9ltC. Qu9ndo vi f9 ricorso L 9f: qu9ndo l9 cont9bilitC o l dichi9r9zione present9t9 d9l C non è 9ttendibile quindi L 9f 9cc9nton9 l9 su9 ricostruzione e induttiv9mente, p9rtendo d9l f9tto noto giunge tr9mite presunzioni 9l f9tto ignoto e ricostruisce il reddito del C. Vedendo nel dett9glio —> MOD DI ACCERTAMENTO REDDITO P. F. : Disciplin9ti d9 ART 38 DPR 600/ Metodo An9litico: L Af è 9 conoscenz9 dell9 fonte del reddito. P9rtendo d9ll dichi9r9zione, rettific singole componenti del reddito l9sci9ndo però l dichi9r9zione v9lid9 nel suo
verific9re se vi9 si9 coerenz tr9 qu9nto dichi9r9to e il reddito effettivo che v9 ess stess9 9 ricostruire prendendo le mosse d9lle spese che il contribuente sostiene. Il principio che inform9 il tutto è quello secondo cui il c non destin 9l consumo fondi/redditi/ soldi di cui non dispone/ somme superiori 9 quelle di cui dispone. M9 come f9 il singolo ufficio 9 f9re ciò.? A qu9ntific9re il reddito effettivo.? Attr9verso uno strumento: il REDDITOMETRO. Con esso ci riferisce 9d un decreto ministeri9le 9ttr9verso il qu9le i singoli uffici qu9ntific9no il reddito 9ttribuibile 9i C in modo uniforme, 9llo stesso modo. Questo DM st9bilisce quindi INDICI INDICATIVI DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA.Il redditometro contiene
c9tegorie di spes9 riferibili 9 contribuenti differenzi9ti in r9gione del loro nucleo f9mili9re e dell 9re territori9le di 9pp9rtenenz9. Tr9 il reddito determin9to sintetic9mente e il reddito dichi9r9to deve esserci uno scost9mento di 1/5. Solo in questo c9so è 9mmesso questo tipo di 9ccert9mento cd sintetico-redditometrico. Per qu9nto rigu9rd9 l TUTELA DEL C. , questo può fornire PROVA CONTRARIA —> consiste nell dimostr9zione che il m9ggiore reddito (ricostruito sull9 b9se di questo metodo) derivi d9 Redditi esenti/ Redditi diversi d9 quelli posseduti d9l C nel periodo dʼimpost9/ redditi esclusi d9ll9 b9se imponibile MOD DI ACCERTAMENTO REDDITI DETERMINATI IN BASE ALLE SCRITTURE CONTABILI
