LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO
Con il termine «fonti del diritto» si intendono tutti quegli atti o fatti che sono in grado di
creare o innovare il sistema giuridico.
Si distingue a tal proposito tra fonti di produzione, cioè quelle che creano il diritto, e fonti
di cognizione, cioè quelle che rendono conoscibile il diritto (es. Gazzetta Ufficiale della
Repubblica).
Rientrano tra le fonti del diritto tributario:
La Costituzione:
- La Costituzione detta i principi cui deve necessariamente attenersi il legislatore fiscale
nell’emanare le norme tributarie.
- La Costituzione rappresenta la fonte di rango primario di ogni ordinamento:
1) Fissa l’ordine delle fonti
2) Detta le regole sulla formazione del diritto
Ai fini del diritto tributario rilevano i seguenti principi:
- RISERVA DI LEGGE (ART. 23);
- CAPACITÀ CONTRIBUTIVA (art. 53);
- UNIVERSALITÀ DELL’IMPOSTA (ART.53);
- UGUAGLIANZA (relativa) DELL’ONERE TRIBUTARIO (ART.3)
- PROGRESSIVITÀ DEL SISTEMA TRIBUTARIO (ART.53).
- SOLIDARIETÀ (ART. 2);
- ART. 75, 2° comma– «Non è ammesso il referendum abrogativo per le leggi tributarie»;
- ART. 81, 3°comma - «Con la legge di approvazione del bilancio non si possono stabilire
nuovi tributi e nuove spese»;
• ART. 119 - «Le regioni hanno autonomia finanziaria nelle forme e nei limiti dalle
leggi della Repubblica».
La legge ordinaria dello Stato:
Per legge devono intendersi:
1. leggi in senso formale, approvate nel rispetto dell’iter ordinario,sostanziatesi nella
proposta parlamentare o governativa, nell’esame del testo ad opera delle commissioni e
nella votazione in aula. In campo fiscale, in modo decisamente maggiore rispetto ad altri
settori meno tecnici, generalmente l’approvazione avviene in seno alle commissioni
parlamentari, in particolare commissioni finanze e tesoro della Camera e del Senato; le
assemblee provvedono a ratificare l’operato delle commissioni stesse. Fra tali leggi sono
ricomprese anche quelle di rango costituzionale.
2. decreti legge, emanati dall’esecutivo in casi di necessità ed urgenza, che devono essere
convertiti entro sessanta giorni dall’emanazione. In materia fiscale vi si ricorre
frequentemente, con la motivazione che i lunghi tempi dell’iter di approvazione delle leggi
potrebbero ingenerare manovre speculative. Si pensi ad imposte che gravano su beni di
largo consumo: l’immediata entrata in vigore del decreto legge impedisce gli
accaparramenti, che altrimenti potrebbero accadere durante i tempi necessariamente più
lunghi di approvazione della legge ordinaria.
