Imposte dirette: calcolo, Dispense di Ragioneria

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Le imposte sui redditi

delle società

CORSO DI RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA A.A. 2019- Dott.ssa Porta Silvia

IRES IMPOSTA SUI REDDITI DELLE SOCIETA’ IRAP IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITA’ PRODUTTIVE

BASE IMPONIBILE IRES

• Risultato d’esercizio ante imposte = (componenti positivi di reddito di competenza - componenti negativi di reddito di competenza)

• più

• variazioni fiscali in aumento (T.U.I.R.) (-) meno
• variazioni fiscali in diminuzione (T.U.I.R.) (-) meno
• perdite fiscali di esercizi precedenti

Tipologia variazioni

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Variazioni in aumento :

• imposte anticipate
• reversal imposte differite Variazioni in diminuzione :
• imposte differite
• reversal imposte anticipate

Principali tipologie di variazioni in diminuzione

- Permanenti : - proventi su immobili non strumentali (es. fitti attivi); - proventi esenti o soggetti a ritenuta d’imposta o ad imposta sostitutiva. - Temporanee (e reversal) : - componenti positivi imputati a Conto Economico da tassare in modo frazionato (es. plusvalenze); - reversal costi imputati nel Conto Economico di esercizi precedenti la cui deduzione è stata rinviata da norme del TUIR (es. compensi amministratori dedotti per cassa, quote di 1/5 manutenzioni > 5%).

Tipologia imposte

In definitiva, quindi, possiamo avere tre tipologie di imposte:

- Imposte correnti : sono quelle che derivano dal calcolo effettuato in sede di compilazione del modello unico e sono da pagare alle scadenze di legge - Imposte differite : sono quelle “maturate” nell’esercizio (di competenza) ma che per disposizione di legge possono essere pagate in esercizi successivi - Imposte anticipate : sono quelle che per competenza appartengono ad esercizi successivi ma che per disposizione di legge vengono pagate anticipatamente.

Logica di funzionamento delle

imposte differite:

• Poiché il costo per imposte in C.E. deve essere quello riferito al reddito di competenza, bisognerà aggiungere ulteriori costi per imposte (denominati “imposte differite”) a fronte di una posta patrimoniale passiva che non è ancora un debito, perché non esigibile dall’erario, ma che rappresenta un fondo spese specifico (fondo imposte differite)

Logica di funzionamento delle imposte

anticipate

• Poiché in C.E. alla voce 20 “imposte sul reddito” deve essere iscritto il costo per imposte calcolato sul reddito di competenza (aliquota IRES x reddito ante-imposte C.E.), bisognerà rettificare il costo per imposte pagato all’erario (“imposte correnti”) con la voce “imposte anticipate” (conto di rettifica) e rilevando in contropartita (dare) un’attività assimilabile nella sostanza ad una specie di risconto attivo (attività per imposte anticipate)