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SPESE PUBBLICHE
L'insieme delle entrate costituisce l'indicatore della pressione fiscale e quindi indica quanto è opprimente lo stato nei confronti dei cittadini
ENTRATE PUBBLICHE
PRINCIPALI CORRENTI
Tributi in senso stretto imposte e contributi sociali obbligatori prestazioni prelevate dal potere fiscale per far fronte a tutte le spese pubbliche, con dei limiti
IMPOSTA CERTA NEL VALORE-
requisito essenziale evitare prevaricazioni della maggioranza sulla minoranza ricade su persone o enti che hanno un legame con la spesa pubblica (es.residena, cittadinanza, attività economica) Tasse pubbliche prezzi quasi privati cessione di demani pubblici che non devono ledere il principio di CP prezzi pubblici pubbliche utilità che offrono servizi pubblici a costi decrescenti (es.poste) prezzi politici offerta di beni semipubblici meritori con finalità distributive, sanitarie,culturali ed istruttorie prezzi di monopolio entrate conseguite con lo sfruttamento della domanda prezzi tassa
SECONDARIE RICORRENTI
emissioni di moneta o di debito pubblico in accordo con UE se il gettito non riesce a finanziare la spesa si ricorre al debito nei limiti stabilit
SECONDARIE NON
RICORRENTI
debito in eccesso, privatizzazioni o vendita di cespiti, esproprio...
SPESA DEL GOVERNO
somma beni e servizi forniti dall' attività economica pubblica e i trasferimenti Sg=BgTg Beni e servizi dati dalla somma dei valori aggiunti del consumo e dell'ammortamento e la funzione dei beni intermedi Bg=VALg+Feg Sg=Cg+Ig PIL=VALm+VALg+Ti=C+I+(X-M) "Trust goods" beni fiduciari offerta di beni pubblici o di sussidi per imprese private per la fornitura di quei beni che il mercato pubblico non riesce es.servizi ospedalieri
CAPACITÀ CONTRIBUTIVA
EQUITÀ & CORRETTEZZA
tutelati dalla costituzione 4 elementi essenziali Relazione con la spesa pubblica capacità economica versamento di una porzione al fisco disponibilità a apagare quindi liquidità divieto di retroattività d'imposta in quanto non si dispone sempre del necessario per pagare
REDDITO
reddito disponibile, quindi capacità a pagare
PRESSIONE TRIBUTARIA
insieme dei tributi che gravano su un soggetto, rapportati al soggetto del singolo reddito del singolo, quindi entrate nette spendibile STATO PIN(prodotto int.nazionale)= ENTRATE estero - SPESE per estero
CURVA DI LAFFER
Rappresentazione della pressione fiscale data dal rapporto: gettito/pil una riduzione delle imposte porta ad un aumento dell’occupazione e quindi ad una riduzione del carico fiscale. Ciò comporta un aumento di gettito in generale. Dato che la curva non è statica, la pressione fiscale può aumentare anche con imposte minori.
FINANZIAMENTO SPESA
PUBBLICA
ENTRATE PUBBLICHE
"LEVIATANO BUROCRATICO" riduzione debito pubblico PRIVATIZZAZIONE colui che vorrebbe privatizzare ma deve comunque tutelare e rappresentare i cittadini lesione del diritto di proprietà ESPROPRIO E REQUISIZIONE indennizzo incremento spesa pubblica appropriazione di beni patrimoniali
SISTEMA TRIBUTARIO
PROGRESSIVITÀ
PROPORZIONALITÀ
DISTRIBUZIONE DEL CARICO
TRIBUTARIO
PROGRAMMAZIONE
l'aliquota varia più che proporzionalmente al variare delle base imponibile l'aliquota è indipendente dal variare della base imponibile
IMPOSTA PROGRESSIVA:
aumenta all'aumentare del reddito/PIL "no tax area" IMPOSTA PROPORZIONALE: aumenta proporzionalmente all' aumentare del reddito/PIL pagare le imposte CRITERIO DEL SACRIFICIO
MINIMO
EGUALE
rende minima la perdita di utilità criterio indeterminato che mira a ridurre la progressività chi subisce più sacrificio dovrà sacrifica più utilità le utilità di ogni soggetto sono misurabili e confrontabili ASSOLUTO PROPORZIONALE MARGINALE imporre ai soggetti che il livello dell' area dei sacrifici è uguale per tutti l'imposta è proporzionale al reddito e così il sacrificio si colpisce chi ha sacrifico minore fino a che le UMg non sia uguali per tutti i soggetti minimizzare il rischio UMg> 1 UMg= 1 programmare di pagare meno tasse
TAX AVOIDANCE
EROSIONE
ELUSIONE
EVASIONE
si pagano meno imposte per problemi di aggiornamento del sistema tributario posizioni contraddittorie nei testi unici legislativi permettono di pagare meno crimine economico che danneggia la finanza pubblica e i contribuenti. es. la scelta di una sede legale per la propria attività in posti in cui si paga di meno - paradisi fiscali Se scoperta si dovrà pagare una penalità commisurata al valore dell' imposta, alla pericolosità ed anche una multa con limite pecuniario
TIPI DI IMPOSTE
REGRESSIVITÀ
l'aliquota varia meno che proporzionalmente al variare della base imponibile IMPOSTA REGRESSIVA: all' aumentare del reddito diminuisce il carico tributario difficile da evadere che però dà luogo a grandi iniquità UMg< 1 SPECIFICA AD VALOREM determina una variazione proporzionale della quantità domandata imposta speculare, quindi ha una ammontare costante per ogni quantità di prodotto sul mercato applicata per legge e grava su consumatori e produttori PRODUTTORE CONSUMATORE la curva di offerta si sposta verso l' alto con l'introduzione dell' imposta dal lato dell'offerta grava sul produttore la domanda non cambia mai è sempre=RMe. in CP subisce la perdita secca cambia ciò che il produttore percepisce come equilibrio e quindi RM ripulito della tassazione Surplus consumatore=perdita secca=imposta che non si trasferisce allo stato creato un effetto sostituzione dal alto dell'offerta grava sul produttore dal lato della domanda grava sul consumatore determina una variazione percentuale fissa della quantità d' offerta, mentre rimane uguale per ogni quantità domandata commisurata al valore del bene Offerta: la curva dei costi di produzione ruota su se stessa e si sposta verso l'alto oppure di 1 +t Domanda: la domanda non varia. Cambia la percezione del RMe effettivo quindi dell'imposta del produttore
IMPOSTE
SUL REDDITO
DIRETTE
colpiscono direttamente il reddito e il possesso di un patrimonio
INDIRETTE
colpiscono indirettamente i fondamentali della capacità produttiva IRPEF
REALI
prendono in considerazione solo la base imponibile accertate direttamente dalla pubblica amministrazione vedono uno svantaggio nelle famiglie monoreddito in quanto pagano la stessa imposta di quelle plurireddito TASSAZIONE SEPARATA TASSAZIONE FRAZIONATA-" INCOME SPLITTING": reddito dei coniugi frazionato in due parti imposta proporzionale
PERSONALI
prendono in considerazione il reddito complessivo ma prevale quello di entrata ovvero la somma delle entrate nel patrimonio durante l'anno accertamento tramite dichiarazione del contribuente imposta progressiva per scaglioni **< 15 k: 23 % 15 - 28 k: 27 % 28 - 55 k: 38 % 55 - 75 k: 41 %
75 k: 43 % imposta personale sul reddito SOGGETTI REDDITI ALIQUOTE PAGAMENTO in due soluzioni** persone fisiche residenti in italia o con redditi in italia censiti al catasto capitale lavoro dipendente lavoro autonomo IMPRESA scaglioni
SULLE SOCIETÀ - IRES
finzione giuridica gestita da vere persone e non entità; perseguono finalità indipendenti dalle componenti quindi per il fisco sono diverse dalla persone fisiche
AUTONOMIA CONTRIBUTIVA
SI: diverse dalle persone fisiche quindi i soci NO: i redditi dei soci compongono il reddito della società SOLUZIONE: credito di imposta o doppia tassazione DOPPIA TASSAZIONE società tassata sia come impresa che come persone; stesso reddito tassato due volte RIMBORSO O CREDITO 5 APPROCCI
TRASPARENZA
RIMBORSO O CREDITO ALLA
SOCIETÀ
RIMBORSO O CREDITO AGLI
AZIONISTI
MODERAZIONE
CONSOLIDATO DI GRUPPO
reddito tassato in modo diretto società UE distribuzione di utili con tassazione a cedolare secca società di capitale posseduta da altre società di capitale reddito tassato come se il gruppo fosse un unico soggetto
SOGGETTI PASSIVI D'IMPOSTA
SRL
società in accomandita SPA società di assicurazione enti pubblici e privati pubblica amministrazione regioni e province società cooperative regime agevolato DETERMINAZIONE valore produzione-costi produzione+proventi-oneri+ rivalutazioni-svalutazioni+ proventi straordinari- minusvalenze
LA SOMMA EVIDENZIA UNA
PERDITA DA PORTARE COME
DIMINUZIONE del REDDITO DI IMPOSTA SENZA LIMITI TEMPORALI. NON POSSO RIPORTARE LA PERDITA OLTRE l' 80 % DEL REDDITO IMPONIBILE DEGLI ANNI SUCCESSIVI (tranne per imprese di nuova istituzione)
IMPOSTA PERSONALE E
PROPORZIONALE CHE SI
OTTIENE CON UN'ALIQUOTA
UNICA DEL 24 %
SUL CONSUMO
imposte sul possesso o cessione di beni colpiscono il momento della produzione il tributo è a carico delle imprese che lo fanno ricadere sui consumatori
IVA
colpisce ogni operatore economico per la cessione di beni e servizi ha l'obiettivo di colpire il reddito nazionale netto
IN PARTICOLARE
OGGETTO
SOGGETTI
DETERMINAZIONE
ALIQUOTA
tassare beni e servizi destinati ai residenti e alle importazioni dei residenti imprese, lavoro autonomo, ONG e soggetti pubblici prezzo bene x aliquota 22 % ordinaria 10 % ridotta 4 % ridotta tutti i beni considerati normali tranne: caffè,vino,dolci... medicinali,costruzioni non di lusso,ristoranti,rifiuti... beni indispensabili come pane, pasta,latte... PAGAMENTO CONTROLLI 3 TIPI
IMPOSTA SUL VALORE
AGGIUNTO
MONOFASE sul valore pieno ogni bene è tassato nel momento in cui il consumatore lo compra, quindi sul valore di acquisto forma ideale; moderata al 8 %- 9 % uguale per tutti PLURIFASE suL valore pieno imposta a doppia tassazione che colpisce tutti gli scambi a cascata commisurata al n° di passaggi aliquota che entra nel prezzo delle materie prima, poi viene subita dal produttore e nel momento della prima vendita, du nuovo sul negoziante e sul consumatore trimestrale o mensile scontrino,ricevuta,fattura imposte personali sulla spesa obbligo di versate l'imposta al fisco
SUL PATRIMONIO
IMPOSTA SUL VALORE
AGGIUNTO DI
PRODUZIONE - IRAP
Imposta regionale sulle attività produttive- 1997 Finanziare le spese sanitarie
5 SOGGETTI DETERMINANTI
società di capitali e assimilati società di persone lavoro autonomo produttori agricoli stato,enti pubblici e pubblica amministrazione colpisce il valore aggiunto della produzione di mercato della pubblica amministrazione le regioni ne stabiliscono il controllo imposta indiretta con traslazione in avanti sugli acquirenti fino ai consumatori finali DIRETTA INDIRETTA sul possesso del cespite o sul reddito sul trasferimento dei beni capitali o immobiliari
ORDINARIA
STRAORDINARIA
MISTA
IBIRIDA
violazione del diritto di proprietà LIMITE BENEFICI prezzo razionale per i servizi pubblici che giovano agli utenti 4 MOMENTI DI VALUTAZIONE
COSTO STORICO
VALORE NOMINALE
VALORE DI MERCATO
VALORE CAPITALIZZAZIONE
costo di acquisto o produzione cespiti per la ricchezza finanziaria per titoli a reddito fisso dipende dalla domanda soggettiva dei ricchi del momento flusso di reddito e tasso rendimento atteso se le stesse risorse venissero destinate per altri impieghi
REGIMI ED ESONERI
beni che non creano valore aggiunto asl,poste,assicurazioni antiquariato con imposte ridotte regimi di forfait per vendite fatturate CEDOLARE SECCA trattenuta sul pagamento di interessi; non può essere proporzionale e nemmeno troppo elevate, am deve essere uguale ai livelli iniziali dell'imposta personale sul reddito CREDITO DI IMPOSTA percentuale che il contribuente detrae dall'aliquota del tributo dovuto a fronte di beni speciali o meritori DEDUZIONI ammontare detratto dal reddito netto calcolato sul reddito del contribuente DETRAZIONE quantità detratta dall'ammontare dovuto in percentuale rispetto al reddito tassabile Tassazione per motivi contributivi
