L’imposta e le sue classificazioni
Gli elementi dell’imposta
• Soggetti: attivo: lo stato; passivo: i contribuenti
• Presupposto d’imposta: obbligo di pagare l’imposta
•Aliquota: percentuale applicata all’imponibile
• Fonte dell’imposta: la ricchezza utilizzata per pagare la stessa (reddito del contribuente)
Capacità contributiva: è la possibilità nel contribuente di pagare l’imposta
Imposte dirette e imposte indirette
Le imposte dirette colpiscono le manifestazioni immediate della capacità contributiva (reddito e patrimonio).IRPEF
IRES
Le imposte indirette colpiscono le manifestazioni mediate (consumi, trasferimenti, scambi) che consentono di
desumere l’esistenza di un reddito o di un patrimonio. IVA DAZI DOGANALI
Vantaggi imposte dirette:
• Esentare dal pagamento chi ha redditi minimi
•Aumentano l’aliquota all’aumentare del reddito
• Strumento anti-inflazionistico (l’aumento delle aliquote diminuisce il volume di moneta in circolo quindi
abbassa l’inflazione)
Vantaggi imposte indirette:
• Notevole gettito tributario e pericolo di evasione basso
• Possono essere variate con flessibilità
• Non scoraggiano gli investimenti produttivi
Imposte reali e imposte personali
Sono reali le imposte che non tengono conto delle condizioni personali, economiche e sociali del contribuente, le
imposte personali invece ne tengono conto.
Imposte generali e imposte speciali
L’imposta diretta:
• Generale: colpisce tutti i redditi del contribuente
• Speciale: colpisce solo alcuni redditi o settori produttivi (ICI)
L’imposta indiretta:
• Generale: colpisce nella stessa misura tutti i settori produttivi
• Speciale: colpisce solo alcuni settori
Imposte proporzionali, progressive e regressive
• Proporzionale: l’aliquota è costante, e cioè l’ammontare dell’imposta aumenta nella stessa proporzione
dell’imponibile
• Progressiva: l’ammontare dell’imposta aumenta in misura più che proporzionale all’aumentare
dell’imponibile
• Regressiva: l’ammontare dell’imposta aumenta in modo meno che proporzionale al crescere dell’imponibile
• Marginale: rapporto tra incremento dell’imposta e incremento dell’imponibile
Forme tecniche di progressività
• Per classi: a tutto il reddito del contribuente viene applicata l’aliquota corrispondente alla classe (colpisce in
maniera elevata i redditi che superano di poco la classe inferiore)
• Per scaglioni: al reddito si applicano le aliquote previste per i diversi scaglioni nei quali il reddito si divide
• Per detrazione: l’aliquota è costante ma si applica una detrazione sugli scaglioni
• Progressività continua: l’aliquota cresce gradualmente ad ogni minimo incremento dell’imponibile
(abbandonato perché troppo complicato il calcolo)
Le imposte dirette sul reddito
Prevalgono le imposte sul reddito perché esso è facile da determinare.
• Reddito come prodotto: è il reddito netto che il soggetto percepisce per aver partecipato ad un’attività
produttiva (difficile da determinare perché non si basa su elementi oggettivi, es ammortamenti o cicli
produttivi ancora in corso)
• Reddito come entrata: reddito prodotto + incrementi – decrementi del patrimonio
• Reddito come consumo: solo quella parte di reddito che viene consumata e non quella che viene risparmiata.
Reddito effettivo: effettivamente realizzato in un periodo di tempo
Reddito normale: valore medio dei redditi in una serie successiva di anni
