Calcolo dell'imposta progressiva: aliquote media e marginale, Dispense di Economia Politica

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TEORIA DELLA

TASSAZIONE (1)

1. LE ENTRATE PUBBLICHE

2. ELEMENTI COSTITUTIVI DELL’IMPOSTA

3. LA PROGRESSIVITA’ E LA SUA MISURA

4. TASSONOMIA DELLE IMPOSTE

Alcune domande

1. Perché esistono le «tasse»?

2. Cos’è un’imposta e in che cosa si differenzia

dalle altre entrate pubbliche (tassa, tariffa,

contributo sociale, ecc.)?

3. Quali sono gli elementi costitutivi di

un’imposta e quali finalità essa persegue?

4. Che differenza c’è tra un’imposta sul reddito

progressiva ed una proporzionale?

5. Cos’è la flat-rate tax?

6. Come si misura la progressività di

un’imposta?

7. Che differenza c’è tra un’imposta diretta e una

indiretta? Cosa sono le tax expenditures? 2

Le entrate pubbliche (2)

La motivazione che spinge lo Stato a offrire beni/servizi pubblici non è quasi mai connessa all’obiettivo dell’ottenimento di un profitto, bensì a un interesse pubblico

«Interesse pubblico», «interesse generale», «indivisibilità dei vantaggi» sono sinonimi tra loro e rimandano alla domanda: perché esiste lo Stato?

Domanda di filosofia politica, l’economista ha difficoltà a rispondere. Dalla risposta che si dà alla domanda derivano però conseguenze importanti per lo studio della finanza pubblica.

Possiamo contrapporre due visioni , su cui torneremo in seguito... (^4)

Le visioni dello Stato nella Scienza delle finanze

1) Teorie sociologiche : lo Stato è un’istituzione che rappresenta gli interessi di una parte della società, che detiene di fatto e con strumenti non necessariamente illiberali il potere [nella ripartizione del costo del bene/servizio pubblico, e quindi del suo prezzo, emerge un elemento coattivo ]

2) Teorie dello scambio volontario : lo Stato è il risultato di un contratto sociale, in cui i cittadini affidano ad un’autorità l’esercizio di alcune funzioni [il prezzo del bene/servizio pubblico è definibile nell’ambito di un rapporto di scambio: lo Stato offre ai cittadini un bene/servizio e chiede in cambio qualcosa]. (^) 5

Criteri rilevanti per la

classificazione

• Presenza o no di una domanda di mercato

del bene/servizio offerto dallo Stato

• Presenza o no di esternalità positive: se

sono presenti, il prezzo deve essere inferiore

a quello di mercato

• Obiettivo di massimizzazione del surplus dei

consumatori

7

• Presenza di una domanda di mercato
  • Assenza di esternalità

1) PREZZO PRIVATO

Regola: costo marginale = ricavo marginale

lo stato vuole massimizzare il

profitto Se p > C’ il surplus dei consumatori non è massimizzato (^) 8

• Esiste una domanda di mercato
• Assenza di esternalità (i vantaggi del bene/servizio vanno solo a coloro che lo consumano)
• E’ moderatamente presente un interesse pubblico → lo stato vuole incentivare il consumo del bene/servizio offrendolo a un prezzo < di quello di mercato, dato il vincolo: RICAVI = COSTI (profitto nullo)

2) PREZZO PUBBLICO/TARIFFA

prezzo = costo medio

è possibile la discriminazione di prezzi (es.: tariffe agevolate per il trasporto pubblico per studenti e pensionati) 10

Prezzo pubblico/tariffa

0 Q* Q

P. pubblico

C’

R’

P. privato

p

CMedio

Q**

B

11

Tassa

0 Q* Q*** Q

P. pubblico

C

C’

R’

P. privato

Tassa

p

CMedio

Q**

B

Disavanzo coperto con imposte

13

• serve a finanziare la fornitura di beni pubblici , non rivali e non escludibili, indipendentemente dal fatto che vi sia una domanda di mercato

•Finanzia anche l’attività redistributiva dello Stato

4) IMPOSTA (≠ TASSA!)

Prelievo coattivo senza vincolo di destinazione

Non ha corrispondenza con la fornitura del

bene/servizio

E’ la forma di entrata pubblica

quantitativamente più rilevante.^14

LE FINALITA’ EXTRAFISCALI DELLE ENTRATE PUBBLICHE

Le entrate pubbliche non hanno solo la finalità di coprire i

costi sostenuti dallo stato nell’offerta di b/s ma anche

altre finalità, che allontanano il concetto di entrata

pubblica da quello di prezzo: sono le finalità extrafiscali.

Esempi:

1. Regolare la distribuzione del reddito (dalla distribuzione «funzionale» a quella «personale»)
2. Incentivare in modo mirato l’attività economica
3. Correggere inefficienze del mercato (es.: imposte pigouviane) (^16)

FINALITA’ EXTRAFISCALI DELLE ENTRATE PUBBLICHE (2)

La molteplicità di finalità attribuibili alle entrate

pubbliche spiega perché nei sistemi tributari

moderni non esista una sola forma di entrata e,

in particolare, una sola imposta.

In Italia ad es.: Irpef, imposta sostitutiva, Iva,

Irap, Imu, Tari (tassa sui rifiuti), Tasi (tassa

comunale sui servizi indivisibili), imposta di

successione, ecc.

17

• Campagna elettorale alle elezioni politiche del 27-28 marzo

Campagna elettorale alle elezioni politiche del 4 marzo 2018

«Ci vogliono meno tasse, meno Stato, meno vincoli

dell’Europa. Maggiori aiuti ai più deboli, più sicurezza per

tutti e più giustizia».