TH1:
Tại thời điểm đầu năm N: Lãi trả trước (48) lẽ ra được ghi nhận vào tài khoản Chi phí
trả trước ngắn hạn/dài hạn.
Trong 2 năm (N và N+1):
Phải phân bổ lãi trả trước vào chi phí tài chính theo từng kỳ (hàng năm), mỗi năm:
48 ÷ 2=24
Do chưa phân bổ, chi phí tài chính bị thiếu 24 mỗi năm, lợi nhuận kế toán bị cao
hơn thực tế.
Hạch toán điều chỉnh tại cuối năm N+1
Ghi nhận lại chi phí trả trước tại thời điểm phát hành (đầu năm N):
Nợ TK 242 48
Có TK 111/112 48
Phân bổ lãi trả trước vào chi phí tài chính trong 2 năm:
Năm N (điều chỉnh chi phí chưa ghi nhận):
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính: 24
Có TK 242 - Chi phí trả trước: 24
Năm N+1 (điều chỉnh chi phí chưa ghi nhận):
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính: 24
Có TK 242 - Chi phí trả trước: 24
Kiểm tra và điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan:
Lợi nhuận kế toán: Giảm tương ứng với chi phí tài chính bổ sung (48 trong 2 năm).
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Xem xét điều chỉnh nghĩa vụ thuế nếu sai sót ảnh hưởng đến
thuế phải nộp trong 2 năm qua.
TH2:
Lãi 50 thuộc về năm N nhưng lại được ghi nhận vào năm N+1. Ảnh hưởng:
Doanh thu tài chính của năm N bị thiếu 50.
Lợi nhuận kế toán của năm N thấp hơn thực tế.
Doanh thu tài chính của năm N+1 bị cao hơn thực tế.
Xử lý:
