Licence en Sciences Economiques et Gestion
Semestre 1
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Exercices corrigés de la
comptabilité générale I
Professeur : Aftiss Ahmed
Année universitaire 2016/2017
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Comptabilité générale I - Exercices corrigés - Le journal de l’entreprise - Prof. Kaoutar, Study Guides, Projects, Research of Economics
Comptabilité générale pour les étudiants des entreprises
Typology: Study Guides, Projects, Research
2021/2022
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Licence en Sciences Economiques et Gestion
Semestre 1
Support
Exercices corrigés de la
comptabilité générale I
Professeur : Aftiss Ahmed
Année universitaire 2016/
Exercice n°
Mr. ALAMI a créé son entreprise le 01/01/12 en apportant les éléments suivants:
- Local: 400 000 dh,
- Matériel de transport : 70 000 dh
- Matériel de bureau : 10 000 dh
- Un montant de 20 000 dh en espèces dont 12 000 dh déposés à la banque BP. Au cours du mois de janvier 2012, il a effectué les opérations suivantes : 02/01/12 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 5 000 dh 05/01/12 : Acquisition d’un micro-ordinateur 15 000 dh par chèque bancaire 08/01/12 : Achats de marchandises 6 000 dh: ½ en espèces et ½ à crédit. 10/01/12 : Ventes de marchandises 9 000 dh, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à crédit 13/01/12 : Règlement d’une dette fournisseur 2 000 dh par la caisse 16/01/12 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 dh 19/01/12 : Ventes de marchandises à 6 400 dh : 4 000 par la banque et le reste à crédit 23/01/12 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 3 250 dh 27/01/12 : Versement d’espèces à la banque 4 000 dh 28/01/12 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 dh. 29/01/12 : Acquisition d’une voiture à 50 000 dh, ½ par chèque et le reste à crédit (18mois) 31/01/12 : Vente de marchandises 8 400 dh, 5 400 dh par la banque et le reste par la caisse Travail à faire : **_1. Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de ressources/emplois.
- Enregistrer chaque opération dans les comptes schématiques correspondants.
- Vérifier le principe de la partie double_**
2 - Les comptes schématiques Le 01/01/ D Capital C D Bâtiments C D Matériel de transport C SC : 5 00 000 500 000 400 000 SD : 40 0 000 70 000 SD : 70 000 D Matériel de bureau C D Banque C D Caisse C 10 000 SD : 10 000 12 000 SD : 12 000 8 000 SD : 8 000 Le 02/01/ D Mobilier de bureau C D Caisse C 5000 SD : 5000 SC : 5000 5000 Le 05/01/ D Micro-ordinateur C D Banque C 15 000 SD : 15 000 SC : 15 000 15 000 Le 08/01/ D Achats de m/es C D F / SS C D Banque C 6 000 SD : 6 000 SC : 3 000 3 000 SC : 3 000 3 000 Le 10 /01/ D Ventes de m/es C D Clients C D Caisse C D Banque C SC : 9 000 9 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD : 3000 Le 13/01/ D F/SS C D Caisse C 2 000 SD : 2 000 SC : 2 000 2 000 Le 16/01/ D Achats de m/ses C D Banque C 3 5 00 SD : 3 5 00 SC : 3 500 3 5 00
Le 19 /01/ D Vente de m/es C D Client C D Banque C SC : 6 4 00 6 400 2 4 00 SD : 2 4 00 4 000 SD : 4 000 Le 23 /01/ D Client C D Caisse C SC : 3 25 0 3 250 3 25 0 SD : 3 25 0 Le 27 /01/ D Banque C D Caisse C 4 000 SD : 4 000 SC : 4 000 4 000 Le 28 /01/ D Banque C D Emprunts C 20 000 SD : 20 000 SC : 20 000 20 000 Le 29 /01/ D Banque C D F/ss d’immob C D Matériel de transport C SC : 25 000 25 000 SC : 25 000 25 000 50 000 SD : 50 000 Le 31 /01/ D Ventes de m/es C D Caisse C D Banque C SC : 8 4 00 8 400 3 3 00 SD : 3 0 00 5 400 SD : 5 4 00 3 - Le principe de la partie double Total débit = 632 550 Total solde débiteur : 569 800 Total crédit = 632 55 0 Total solde créditeur : 569 800
Corrigé Exercice n° 2
1 - Présentation des comptes
- Compte Banque à colonnes séparées : Date Libelles Débit Date Libelles Crédit 01/05 Solde initial 3 500 05/05 Règlement facture 6 000 10/05 Vente de m/ses 3 500 20/05 Achats de m/ses 2 500 17/05 Encaissement subvention 5 000 22/05 Réquisition machine 1 500 24/05 Ventes de m/ses 3 600 25/05 Prélèvement de la banque Solde débiteur
Total 15 600 Total 15 600
- Compte Banque à colonnes mariées : Date Libelles Montant Solde Débit Crédit Débiteur Créditeur 01/05 Solde initial 3 500 - 3 500 - 05/05 Règlement facture - 6 000 - 2 500 10/05 Ventes de m/ses 3 500 - 1 000 - 17/05 Encaissement subvention 5 000 - 6 000 - 20/05 Achats de m/ses - 2 500 3 500 - 22/05 Acquisition machine 1 500 2 000 - 24/05 Ventes de m /ses 3 600 - 5 600 - 25/05 Prélèvement de la banque 2 500 3 100 -
- Compte schématique de la Banque : D 5141 Banque C ( 0 1/5) 3 500 (10/5) 3 500 (17/5) 5 000 (24/5) 3 600
S.D
2. Commentaire : Dans les 3 présentations, le compte « Banque » présente un solde débiteur de 3 100 dh qui signifie que l’entreprise à de l’argent dans son compte chez la banque. Le solde initial est supérieur au solde final (3 500 > 3 100) ce qui indique que l’entreprise a fait sortir plus de l’argent de la banque par rapport à ce qu’elle a fait entrer.
Exercice n°
La situation patrimoniale de l’entreprise SUPMETAL crée le 01/10/2010, se présente comme suit: Matériel et outillage 20 000 dh, Matériel de bureau 9 500 dh, Caisse 4 500 dh, Clients 4 000 dh Avoirs en banque 30 000 dh, , Fournisseur 5 000 dh, Stock de marchandises 2 000 dh, , Local 200 000 dh, Emprunt 50 000 dh, Capital : à déterminer Au cours du mois octobre 2010, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
- 01/10 : Achats de marchandises 6 000 dh. ½ par la banque et le reste à crédit. Facture A10;
- 03/10 : Versement de 3 000 dh à titre de caution par chèque n° BM 25 à la RADEEF;
- 05/10 : Ventes de marchandises 8 000dh. ½ par la banque et le reste en espèces. Facture V1;
- 07/10 : Encaissement, par virement, des intérêts bancaires 3 500 dh. Avis n° R01;
- 10/10 : Recouvrement d’une créance du client 2 500 dh par la banque. Chèque n°BP143 ;
- 12/10 : Règlement par chèque n° BM 34 des frais publicitaires 2 500 dh ;
- 14/10 : Paiement des frais de transport 1 500 dh par chèque n° BM 35
- 18/10 : Reçu un avis de débit relatif au remboursement de l’emprunt 10 000 dhs ;
- 20/10 : Achat de timbres postaux en espèces 1 200 dh. Pièce de caisse n° D 01 ;
2 - Les comptes schématiques : D Capital C D Constructions C D Matériel et outillage C SC : 21 5 000 215 000 200 000 SD : 2 00 000 2 0 000 SD : 2 0 000 D Matériel de bureau C D Stocks de m/ses C D Clients C 9 500 SD : 9 500 2 000 SD : 2 000 4 000 2 500 SD : 1 5 00 D Caisse C D Emprunts A.E.C C D Fournisseurs C 4 500 1 200 10 000 50 000 2 000 5 000 4 000 2 500 SC : 40 000 SC : 6 0 00 3 000 SD : 4 8 00 D Ventes de m/ses C D Dépôts et caut. versés C D Frais postaux C SC : 13 0 00 8 0 00 3 000 SD : 3 000 1 200 SD : 1 200 5 000 D Achats de m/ses C D Entretien et réparation C D Publicité C 6 000 SD : 6 000 1500 SD : 1 500 2 500 SD : 2 500 D Transport C D Rémunération du personnel C D Intérêts et pdts assimilés C 1 500 SD : 1 500 18 000 SD : 18 000 4 000 SC : 4 000 D Banque C 30 000 3 000 4 000 3 000 3 500 2 500 2 500 1 500 5 000 10 000 2 500 1 500 2 000 18 000 SD : 6 000 TSD = 277 500 TSC = 277 500
3 - Le bilan final au 31/10/2010 : Actif MT Passif MT Actif immobilisé Immob. Corporelles Constructions Matériel et outillage Matériel de bureau Immob. Financières Dépôt et caution. versés. Actif circulant (H.T) Stocks Marchandises Créances de l’A.C Clients Trésorerie - Actif Banque Caisse
Financement permanent Capitaux propres Capital Résultat net de l’exercice (perte) Dettes de financement Emprunts A.E.C Passif circulant (H.T) Dettes de P.C Fournisseurs
Total 246 800 Total 246 800 Résultat net = total actif - total passif = 245 800 - 261 000 = - 14 200
Exercice n°
Les comptes de résultat de l’entreprise AMATEX au 31/12/2013 présentent les comptes suivants : Achats de marchandises : 30 000 dh Entretien et réparation : 5 000 dh Services bancaires : 1 000 dh Rémunération du personnel : 120 000 dh Charges sociales : 15 000 dh Impôts et taxes : 6 500 dh Escompte obtenu : 1 800 dh Intérêts des emprunts et dettes : 3 500 dh Pénalités et amendes : 2 500 dh Transport : 1 500 dh Subvention d’exploitation : 4 000 dh Dégrèvement d’impôts : 1 500 dh Publicité : 1 200 dh Ventes de marchandises : 50 000 dh Stocks de marchandises au 31/12/13 12 000 dh Stocks de marchandises au 01/01/13 15 000 dh
3. Le CPC au 31/12/13 : Eléments Montant I- Produit d’exploitation Ventes de m/ses Subvention d’exploitation Total I II- Charges d’exploitation Achats revendus de m/ses Autres charges externes (2 000 + 800 + 1 500 + 1 200) Impôts et taxes Charges de personnel (40 000 + 3 000) Total II
III- Résultat d’exploitation I – II 10 700 IV- Produits financiers Intérêts et produits assimilés (escomptes obtenus) V- Chs financières Intérêts des emprunts et dettes
VI- Résultat financier IV - V 300 VII- Résultat courant III + VI 11 000 VIII- Produits non courants Autres produits non courant (dégrèvement d’impôts) IX- Chs non courants Autres charges non courants (pénalités)
X- Résultat non courant VIII – IX - 100 XI- Résultat avant impôts VII + X 10 900 VII- Impôts sur le résultat 10 900 x 30% -^ 3 270 XIII- Résultat net de l’exercice XI - XII (bénéfice) + 7 630
Exercice n° 5
La situation comptable de l'entreprise EL MELLALI crée le 1/1/2015 est la suivante: Installations techniques 50 200 dh Fonds commercial 600 000 dh Constructions 2 150 000 dh Matériel de transport 750 000 dh Matières premières (M.P) 80 000 dh Banque (BMCE) 120 000 dh C. C. P 50 000 dh. Durant l’exercice 2015, elle a effectué les opérations suivantes :
- 02/01/15 : Achats des MP du fournisseur ADIL 25 000 dh ½ réglé par la banque et le reste à crédit. Facture n°
- 13/02/15 : Achats de 10 ordinateurs à 3 500dh/unité, 20 000 réglé par la banque et le reste à crédit (18mois). Facture n°
- 22/02/15 : Ventes à crédit de produits finis (P.F) au client OMAR, facture N°19, 38 000 dh
- 07/03/15 : Alimentation de la caisse par la banque 40 000 dh. Chèque bancaire n°
- 18/03/15 : Paiement en espèces les frais d’entretien: 2 500 dh, et le loyer commercial du magasin: 8 500 dh. Pièce de caisse n°
- 05/04/15 : Retour de produits par le client OMAR : 1 300 dh, Avoir n°
- 11/05/15 : Paiement en espèces des timbres de la poste: 1 500 dh, et des timbres fiscaux : 1 800 dh. Pièce de caisse n°
- 20/05/15 : Ordre de virement bancaire n° 1205 à notre fournisseur ADIL5 000 dh
- 10/06/15 : Paiement par chèque la cotisation de la CNSS des employés : 3 000 dh, chèque bancaire n° 2545
- 30/07/15 : Paiement des salaires par virement n° V253 du C.C.P 30 000 dh
- 08/08/15 : Paiement par chèque bancaire n°45 les honoraires d’un expert-comptable 15 000 dh
- 15/09/15 : Le client OMAR a viré dans notre compte de BMCE 9 800 dh, virement N°
- 21/09/15 : L’entreprise a emprunté 400 000 dh à la banque, qu’elle a déposé au BMCE. contrat n°2 56
- 11/10/15 : Règlement par la banque (chèque n° 25 50 ) de deux Mois de loyer d’avance: 12 000 dh
Corrigé Exercice n° 5
1 - Bilan initial au 01/01/2015 : Actif MT Passif MT Actif immobilisé Immob. corporelles Fonds commercial Immob. corporelles Constructions I.T.M.O Mat. de transport Actif circulant (H.T) Stocks Mat. premières Trésorerie - Actif Banque Chèques postaux
Financement permanent Capitaux propres Capital 3 800 200 Total 3 800 200 Total 3 800 200 Capital = total actif – total des dettes = 3 800 200 – 0 = 3 800 200
2 - Le journal de l’entreprise : Fonds commercial Constructions I.T.M.O Mat. de transport Stocks M.P Banque C.C.P Capital D’après bilan initial
Achats de MP Banque Fournisseur (ADIL) Facture n° 20 13/02/ Matériel informatique Banque Fournisseur d’immobilisation Facture n° 05
Clients (Omar) Ventes de P.F Facture n° 19
Caisse Banque Chèque n°
Entretien et réparation Locations et charges locatives Caisse Pièce de caisse n° n°
Ventes de P.F Clients (Omar) Avoir n° 02 18/ 05/
3. Le grand livre : Total 4 622 100 4 622 100 Matériel de bureau Banque Chèque n° 55
Banque Clients-avances et acomptes Chèque n° 72
Pénalités et amendes fiscales Banque Chèque n° 95
Emprunts E.A.C Banque Avis de débit n° 1250
Indemnités de préavis Caisse Pièce de caisse n°
Δ de stocks de M.P Stock de M.P Annulation SI
Stock de M.P Δ de stocks de M.P Constatation SF
Stock de P.F Δ de stocks de P.F Constatation SF
Classe 1 Classe 2 Classe 3 D Capital C SC : 3 125 200 3 125 200 200 000 SD : 200 000 20 000 SD : 20 000 D Emprunts A.E.C C 25 000 400 000 C SC : 37 5 0 00 D F/ss d’immob C 15 000 SC: 15 0 00 SC: 1 5 0 00 D fonds commercial C D Constructions C 600 000 SD : 600 0 00 2 150 000 SD : 2 150 0 00 D Matériel de Transport C D I.T.M.O C 750 000 SD : 750 0 00 50 200 SD : 50 2 00 D Matériel informatique C D Dépôts et caut. versés C 35 000 SD : 35 0 00 12 000 SD : 35 0 00 D Matériel de bureau C 12 500 SD : 12 5 00 D Stocks de MP C 80 000 80 000 40 000 SD : 40 000 D Stocks de PF C 16 000 S D : 16 000 D Clients C 38 000 13 000 9 800 SD : 26 9 00 Classe 4 Classe 6 D Fournisseurs C 5 000 12 500 C : 7 500 D Clients avances et acomptes C 12 000 SC : 12 000 D Achats de M.P C D Frais postaux C D Droit d’enreg.et timbres C 25 000 SD : 25 000 1 500 SD : 1 500 1 800 SD : 1 800 D Entretien et réparation C D Honoraires C D Cotisations de S.S C 2 500 SD : 2 500 15 000 SD : 15 000 3 000 SD : 3 0 00 D Locations et ch. locatives C D Entretien et réparation C D Pénalités et am. fisc C 8 5 00 SD : 8 5 00 2 500 SD : 2 500 5 000 SD : 5 000