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ACTIVIDAD EVALUABLE Nº 2
Fecha entrega:
Desde 28 septiembre hasta 9 octubre
1.- (Ejercicio evaluable para entregar antes del 9 Octubre) Suponga que decide darse de alta como autónomo para ejercer por su cuenta una actividad profesional como abogado, sin empleados.
a. ¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales asociadas al inicio de la
actividad?
LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES SON:
1. PRIMERO DARSE DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN EL MODELO CENSAL 036/
> (EL RESUMIDO MEJOR DADO QUE ES AUTÓNOMO), EN LA AAPP DE HACIENDA
TRIBUTARIA, INDICANDO LA ACTIVIDAD QUE VA A REALIZAR Y DECLARACIÓN
DE ALTA EN EL IAE ANTE EL MISMO ORGANISMO. EN EL CASO DE QUE VA A
REALIZAR LA ACTIVIDAD EN UN LOCAL QUE ARRENDA A SU NOMBRE DEBERÁ
DAR DE ALTA LA ACTIVIDAD EN EL MODELO 115.
2. DARSE DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN LA SEGURIDAD SOCIAL – INSCRIPCIÓN
EN LA SEGURIDAD SOCIAL EN RETA (RÉGIMEN DE AUTÓNOMOS).
b. ¿En qué epígrafe del IAE cree que debería darse de alta?
SE DEBERÍA DAR DE ALTA EN EL EPÍGRAFE FISCAL 731 > PROFESIONALES DEL
DERECHO > ABOGADOS
c. ¿Estarían sometidos a retención los ingresos de este profesional?
c.1. Si factura a otras empresas y/o profesionales.
SIEMPRE QUE UNA ABOGADO VAYA A FACTURAR A UNA EMPRESA U OTRO PROFESIONAL DEBE REALIZAR RETENCIONES EN SUS FACTURAS. (9% EN EL CASO DE QUE SEA EL PRIMER AÑO DE SU ACTIVIDAD; 15% EN EL CASO DE QUE TIENE INGRESOS INFERIORES A 15.000€).
c.2. Si factura a particulares.
EN ESTE CASO EL ABOGADO NO DEBE REALIZAR NINGUNA RETENCIÓN EN SUS FACTURAS.
d. Imagine que presta servicios simultáneamente a empresas y a particulares.
Prepare una primera factura por un servicio cuyo coste sin IVA son 10.
euros, emitida a un particular, y una segunda por otro servicio, esta vez de
30.000 euros, prestado a una empresa. Se sabe que los servicios jurídicos
tributan en IVA al tipo general (21%), y que las retenciones para rendimientos
profesionales tras la reforma de 2015 se calculan al 15%.
FACTURA 1 (COBROS):
BASE IMPONIBLE ……. 10.000€ (a)
IVA ……………………… 2.100€ (21%) (b)
TOTAL A COBRAR: ……..12.100€ (a) + (b)
FACTURA 2 (COBROS):
BASE IMPONIBLE ……. 30.000€ (a)
IVA ……………………… 6.300€ (21%) (b)
RETENCIONES …………4.500(15%) (c)
TOTAL A COBRAR: ……..31.800€ (a) + (b) – (c)
e. Suponga que prestar ambos servicios le ha supuesto realizar pagos por importe
de 8.470 euros, convenientemente justificados con facturas. Dicho importe
incluye un total de 1.470 euros en concepto de IVA pagado a proveedores. ¿Cuál
es el rendimiento neto de la actividad económica generado por estas dos
operaciones?
FACTURA 3 (PAGOS)
BASE IMPONIBLE …….. 7.000€
IVA ……………………..... 1470€
RENDIMIENTO FACTURA 1 Y 2:
COBROS NETOS (FACTURA 1 Y FACTURA 2) 10.000€ + 31.800€ = 41.800€
41.800€ - 8.470€ = 33.330€ > RENDIMIENTO ANTES DE DEVOLUCIOÓN DE IVA
POR PARTE DE AEAT.
RENDIMIENTO NETO CONSIDERANDO QUE AEAT DEBE DEVOLVERLE EL 21% DE
IVA EN CONCEPTO DE GASTOS.
f. Una vez ya en marcha la actividad, ¿cuáles son las principales declaraciones que
tendría que presentar anualmente, y en qué momentos? Anote el calendario
fiscal aplicable a este caso.
TRIMESTRALES:
A.
· PRESENTACION DE LA DECLARACIÓN CENSAL EN AEAT (MODELO
· DECLARACIÓN DE ALTA EN EL EPÍGRAFE FISCAL
CORRESPONDIENTE (IAE) ANTE LA HACIENDA TRIBUTARIA AEAT.
· EN EL CASO DE LA SOCIEDAD LA PERSONA QUE SEA EL
ADMINISTRADOR PUEDE SER TAMBIÉN LA ÚNICA PERSONA QUE
REALIZA LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL POR LO TANTO DEBE DARSE
DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN EL REGIMEN DE RETA (REGIMEN
ESPECIAL DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS) EN LA SEGURIDAD
SOCIAL Y SI TIENE TRABAJADORES POR CUENTA AJENA, DEBE
INSCRIBIR A LA EMPRESA EN LA MISMA (S.S) LA AFILIACIÓN Y ALTA
DE DICHOS TRABAJADORES POR CUENTA AJENA.
· LEGALIZAR LOS LIBROS OFICIALES EN EL REGISTRO MERCANTIL.
· EN EL CASO DE QUE PARTE DE LA ACTIVIDAD SE DESARROLLE EN
UN LOCAL FÍSICO DEBE NOTIFICAR Y DECLARAR LA APERTURA DEL
CENTRO DE TRABAJO EN LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL
TRABAJO.
· ADQUIRIR LIBRO DE VISITAS (DEPENDIENDO DE CADA
COMUNIDAD AUTÓNOMA). Y LOS SELLOS CORRESPONDIENTES.
· CONFECCIÓN DEL CALENDARIO LABORAL
B. EPIGRAFE FISCAL GRUPO 72 > ESPECIFICAMENTE EL IAE 7213
C.
BASE IMPONIBLE: ….. 300€ (a)
IVA: ……………………. 30€ (10%) (b)
TOTAL A PAGAR: ……..330€ (a) + (b)
D. COMO NORMA GENERAL NO DADO QUE NO SE ENCUENTRA EN LOS
EPÍGRAFES FISCALES CON ESTE TIPO DE OBLIGACIÓN POR
INGRESOS NO CON REFERENCIA A TRABAJADORES EN NÓMINA Y
DEMÁS.
E. DECLARACIONES PERIÓDICAS Y ANUALES:
ENERO
*HASTA EL DÍA 20
MODELO 111 : RETENCIONES A CUENTA IRPF - NOMINAS (4TRIMESTRE)
MODELO 115 : RETENCIONES POR ALQUILERES > EN EL CASO DE QUE LAS HAYA
(4 TRIMESTRE)
*HASTA EL DÍA 30
MODELO 303 : AUTOLIQUIDACIÓN IVA (4 TRIMESTRE)
MODELO 390 : RESUMEN ANUAL DEL IVA
*HASTA EL DÍA 31
MODELO 180 : RESUMEN ANUAL
FEBRERO
*HASTA EL DÍA 28
MODELO 347: OPERACIONES CON TERCEROS (EN EL CASO DE QUE HAYA TENIDO
INGRESOS DE UN ÚNICO CLIENTE POR MÁS DE 3.006€ EN EL AÑO ANTERIOR.
ABRIL
*HASTA EL DÍA 20
MODELO 115 : RETENCIONES POR ALQUILERES > EN EL CASO DE QUE LAS HAYA
(1 TRIMESTRE)
MODELO 111 : RETENCIONES A CUENTA IRPF - NOMINAS (1TRIMESTRE)
MODELO 303 : AUTOLIQUIDACIÓN IVA (1 TRIMESTRE)
*HASTA EL DÍA 30
LEGALIZACIÓN LIBROS REGISTRO MERCANTIL
JULIO
*HASTA EL DÍA 20
MODELO 115 : RETENCIONES POR ALQUILERES > EN EL CASO DE QUE LAS HAYA
(2 TRIMESTRE)
MODELO 111 : RETENCIONES A CUENTA IRPF - NOMINAS (2TRIMESTRE)
MODELO 303 : AUTOLIQUIDACIÓN IVA (2 TRIMESTRE)
*HASTA EL DÍA 25
MODELO 200 : PRESENTACIÓN Y PAGO IMPUESTOS SOCIEDADES
*HASTA EL DÍA 30
PRESENTACIÓN EN EL REGISTRO MERCANTIL DE LAS CUENTAS ANUALES
OCTUBRE
ESCENARIO 4 :
HASTA 60.000€ DEBE PAGAR UNA CUOTA INTEGRA DE 17.985,50€
LO RESTANTE: 100.000€ - 60.000€ = 40.000€ x 45% = 18.000€
SUMA: 17.985,50€ + 18.000€ = 35.985,50€
5.550€ x 19% = 1.054,50€
CUOTA RESULTANTE: 35.985,50€ - 1.054,50€ = 34.931,00€
ESCENARIO 5 :
HASTA 60.000€ DEBE PAGAR UNA CUOTA INTEGRA DE 17.985,50€
LO RESTANTE: 400.000€ - 60.000€ = 340.000€ x 45% = 153.000€
SUMA: 17.985,50€ + 153.000€ = 170.985,50€
5.550€ x 19% = 1.054,50€
CUOTA RESULTANTE: 170.985,50€ - 1.054,50€ = 169.931€
EJERCICIO 5
ESCENARIO 1 :
10.000€ x 25% = 2.500€
CUOTA RESULTANTE: 2.500€
COMPARANDO ESTE ESCENARIO CON EL CASO DE TRIBUTAR EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN RETA SE VE CLARAMENTE QUE HAY QUE DESEMBOLSAR UNA CANTIDAD MUCHO MAYOR. POR LO TANTO ES MEJOR SER AUTONOMO EN ESTIMACIÓN DIRECTA ESTE CASO.
ESCENARIO 2 :
40.000€ x 25% = 10.000€
CUOTA RESULTANTE: 10.000€
COMPARANDO ESTE ESCENARIO CON EL CASO DE TRIBUTAR EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN RETA SE OBSERVA QUE SE PAGA MÁS TRIBUTO TENIENDO UNA SOCIEDAD QUE ESTANDO DADO DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN ESTIMACIÓN DIRECTA. POR LO TANTO ES MEJOR ESTAR EN RÉGIMEN DE AUTÓNOMOS QUE TENER UNA SOCIEDAD PARA INGRESOS DE HASTA 40.000€
NOTA: A PARTIR DE INGRESOS DE 40.000 ES MEJOR TENER UNA SOCIEDAD DE
CARA A LAS TRIBUTACIONES POR INGRESOS.
ESCENARIO 3 :
60.000€ x 25% = 15.000€
CUOTA RESULTANTE: 15.000€
COMPARANDO ESTE ESCENARIO CON EL CASO DE TRIBUTAR EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN RETA SE OBSERVA QUE SE PAGA MENOS TRIBUTO TENIENDO UNA SOCIEDAD QUE ESTANDO DADO DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN ESTIMACIÓN DIRECTA. POR LO TANTO EN ESTE CASO ES MEJOR TENER UNA SOCIEDAD.
TAMBIÉN SE OBSERVA QUE EL PORCENTAJE DE TRIBUTACIÓN PARA ESTA CANTIDAD EN RETA ESTIMACIÓN DIRECTA ES MUY ALTA (45%) + UNA CUOTA INTEGRA ALTA.
ESCENARIO 4 :
100.000€ x 25% = 25.000€
CUOTA RESULTANTE: 25.000€ (DIFERENCIA DE APROX. 10.000€ CON EL CASO DE RETA).
COMPARANDO ESTE ESCENARIO CON EL CASO DE TRIBUTAR EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN RETA SE OBSERVA QUE SE PAGA MENOS TRIBUTO TENIENDO UNA SOCIEDAD QUE ESTANDO DADO DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN ESTIMACIÓN DIRECTA. POR LO TANTO EN ESTE CASO ES MEJOR TENER UNA SOCIEDAD.
TAMBIÉN SE OBSERVA QUE EL PORCENTAJE DE TRIBUTACIÓN PARA ESTA CANTIDAD EN RETA ESTIMACIÓN DIRECTA ES MUY ALTA (45%) + UNA CUOTA INTEGRA ALTA.
ESCENARIO 5 :
400.000€ x 25% = 100.000€
CUOTA RESULTANTE: 100.000€ (DIFERENCIA DE APROX. 70.000€ CON EL CASO DE RETA).
COMPARANDO ESTE ESCENARIO CON EL CASO DE TRIBUTAR EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN RETA SE OBSERVA QUE SE PAGA MENOS TRIBUTO TENIENDO UNA SOCIEDAD QUE ESTANDO DADO DE ALTA COMO AUTÓNOMO EN ESTIMACIÓN DIRECTA. POR LO TANTO EN ESTE CASO ES MEJOR TENER UNA SOCIEDAD.
TAMBIÉN SE OBSERVA QUE EL PORCENTAJE DE TRIBUTACIÓN PARA ESTA CANTIDAD EN RETA ESTIMACIÓN DIRECTA ES MUY ALTA (45%) + UNA CUOTA INTEGRA ALTA.
RESUMEN:
