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Tema5 Los libros contables.
1.− El libro diario
Por culpa de los errores que se cometen en las cuentas se utiliza el libro diario que engloba las cuentas deudoras y acreedoras que se usan en una operación.
El libro diario sirve para recoger día a día o por totales mensuales (como máximo) las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros auxiliares. Es obligatoria.
Para registrar las operaciones se utilizan asientos. que constan de: Parte deudora en la que se anota el importe y la denominación de las cuentas que se han cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas que se han abonado. En todo asiento la parte deudora es igual a la parte acreedora.
2.−Libro mayor
Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe de los mismos a las cuentas afectadas pero tales cuentas forman el libro mayor, que no es obligatorio pero útil para conocer la evolución de cada cuenta.
En el mayor, cada cuenta abarca un folio que comprende las 2 pag. de la izquierda para el debe y la derecha para el haber. Sin embargo a efectos didácticos cada cuentas queda representada mediante una T que no es si no la forma del libro en el que esta situado.
3.−Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado así como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cual es la situación económica de la empresa.
Este libro se abrirá con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobación de sumas y saldos y al final de cada ejercicio económico se recogerá en el balance de situaciones, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria.
4.− Balance de comprobación de sumas y saldos
Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobación es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor.
Para elaborar el balance de comprobación hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobación contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestión pero en ningún momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.
Sumas Saldo Nº Cuenta Titulo de la cuenta Debe Haber Deudor Acreedor 570 Caja pta. 200.000 100.000 100. 572 Bancos 1.000.000 300.000 700.
Cuentas anuales
Son : − Balance de situación
− Cuentas de perdidas y ganancias
− Memoria
Estas cuentas que forman una unidad han de redactarse de forma diaria el balance ha de reflejar la imagen del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad y la cuenta de perdidas y ganancias a de mostrar la imagen fiel de sus resultados.
Las cuentas anuales pueden presentarse en modelos normal o abreviados
Balance de situación
En un sentido contable que recoge en un momento de do los bienes y derechos que constituye el activo de la empresa y las obligaciones y fondos propios que forman el pasivo se trata pues de una fotografía del patrimonio social o individual en un momento dado a través de la cual se conoce la estructura económica y financiera de la empresa. Se suele definir también como el estado contable que expresa la situación patrimonial por y de forma ordenada. Para su elaboración se adopta un criterio de clasificación siguiendo un orden creciente de disponibilidad para el activo y un orden decreciente de exigibilidad para el pasivo. Se elabora a partir de las cuentas que quedan abiertas tras el proceso de regularización
La información que aporta se complementa dado su carácter estático por la información ofrecida en la cuenta de perdidas y ganancias
Balance de situación Activo Pasivo − Lo que tenemos − Lo que debemos − Lo que nos deben − Lo que es nuestro Perdidas Ganancias
TEMA 6 Métodos de llevar las cuentas
(Control de la cuenta de mercaderías)
Hay cuentas que se llevan de forma Especulativa y administrativa. La cuenta controla un elemento que sufre aumentos y disminuciones de valor que se miden por igual existe la Persistencia de valores y será en este caso cuando la cuenta funcione administrativamente.
Algunas cuentas que solo funcionan por el método administrativo como caja pta. donde las entradas de dinero son medidas por su precio de adquisición y las salidas por el mismo lo mismo ocurre con la cuenta de bancos y la de clientes.
Así en este método al contabilizar los aumentos y disminuciones con un mismo criterio las cuentas no reflejan ganancias o perdidas en el caso normal de que estas existan serán entonces registradas por otras cuentas.
Por otro lado cuando los aumentos y disminuciones de valor a que se refiere el elemento patrimonial son medidas con criterios diferentes es decir, no hay persistencia de valores se dice que la cuenta funciona especulativamente lo que implica que las entradas se midan a precios de coste y las salidas a precios de venta
Ejercicio:
Contabilizar por el método especulativo las siguientes operaciones de compra venta de mercaderías y determinar el resultado en base a dicha información:
- Compramos mercaderías que pagamos al contado por 280.000 pta.
- Compramos mercaderías que pagamos en efectivo por 60.000 pta.
- Vendemos mercaderías a crédito por 200.000 pta.
- vendemos mercaderías en efectivo por 90.
- Las existencias finales de mercaderías, según inventario extra contable son de 75.000 pta.
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 280.000 mercaderías a proveedores 280. 60.000 mercaderías a caja 60. 200.000 clientes a mercaderías 200. 90.000 caja a mercaderías 90. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− mercaderías 230.000 200000 60000 90000 sd=50.
Existencias:75.
- las compras han sido 300.000 la suma de las mercaderías
- las existencias son 75.
- la diferencia entre compras y lo que nos queda es lo que hemos vendido a precio coste
- las ventas realizadas han sido 290.000(suma de haber) Beneficio obtenido ha sido 290.000−265.000 =25.000 ya que hemos vendido por 290.000 lo que nos costo 265.
Resultado = ventas − coste ventas
Coste ventas = compras − existencias finales
Rtdo = Ventas − compras − existencias finales
RTDO =Ventas − compras + existencias finales
