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Docente : Antonio Varela Consuegra M
gs****.
Tributaria
Revisoría Fiscal y Auditoria Externa
Gerencia en Servicios de Salud
Auditoria en Servicios de Salud
Auditor Calidad
Experiencia:
Sector Salud:
Revisor Fiscal , Hospital Universitario de Barranquilla , Laboratorio Clínico Continental, Clínica del Caribe, Clínica de Fractura.
Sector Real:
Grupo Trade, Reforestadora Nacional, Molinos Tequendama, Grupo Osorio Arango, Universidad Autónoma del Caribe, Grupo Odín, Busexpress,
Division de Futbol Aficionado-Difutbol.
Sector Financiero:
Corporación Financiera del Norte, Corporación Financiera del Transporte.
Sector Educativo:
Universidad Libre de Colombia, Universidad del Magdalena, Universidad Del Quindio, Universidad Nueva Colombia , Corporación Universitaria del
Sinú, Universidad del Atlántico, Universidad Simón Bolívar, Universidad Autónoma del Caribe.
AUDITORIA DE ACTIVOSAUDITORIA DE ACTIVOS
ANTONIO VARELA CONSUEGRA, MGS
SOPORTE LEGAL:
NIA 540 : AUDITORIA ESTIMACIONES CONTABLES – INFORMACION RELACIONADA A REVELAR
NIC 37 : PROVISION - ESTIMACIONES PASIVOS CONTINGENTES
NIC 1. : PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS –Seccion 3
NIIF 9. : INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIC 5 : ACTIVOS A CORTEO PLAZO
NIA 300 : PLANEACION
NIA : 500. R ESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN LA OBTENCION DE EVIDENCIAS
SUFICIENTES Y COMPETENTE
NIA 520 : PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Y SUSTANTICOS.
NIA 700 : INFORME DE AUDITORIA
AUDITORIA DE ACTIVOS
ACTIVO
Conclusion:
“Los activos, son recursos controlados por una entidad que resultan de hechos económicos u otros sucesos
ocurridos en el pasado, de los cuales la empresa espera obtener beneficios económicos futuros. Tales activos
deberán incorporarse en el balance general sólo si es probable que la empresa obtendrá en el futuro beneficios
económicos asociados al activo, y el costo o valor de dicho activo, puede ser medido con fiabilidad. La medición
se presenta en dos tiempos denominados: medición en el momento inicial del reconocimiento y medición
posterior al reconocimiento. “
AUDITORIA DE ACTIVOS.
ACTIVOS:
“un activo es considerado como un
recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados
y del cual espera obtener en el
futuro beneficios económicos,
económicos.” Parrafo 10 NIC 9 – Concepto
del CTCP 406/13-05-
Activos a Corto
Plazo Activos
Corrientes
Niif 5 -Concepto CTCP 277
07-05.
EXIGIBLE
NIIF 9
Propiedades
Planta y Equipos
Concepto CTCP 631-14-
09-
NIIF
OotroOros
Activosoos
PPASIVOS
Otros
Activos
REALIZABLE
NIFF 2
EFECTIVO
EQUIVALENT
E NIFF
NONO NO
DEPRECIABLE
DEPRECIABL
E
AGOTABLES
AGOTABLES
ACTIVOS
INTANGIBLES
NIC 38
CARGOS
DIFERIDOS
Parrf 70 NIC
ANTONIO VARELA CONSUEGRA,
Mgs
AUDITORIA DE ACTIVOS.
RAZONABILIDAD NIA 305
ANTONIO VARELA CONSUEGRA,
Mgs
Razonabilidad:
Según las NIA,. Es determinar si los estados financieros como un
todo están libres de representación errónea de importancia
relativa, ya sea por fraude o error.
Elementos de la
Razonabilidad
EXISTA,
Palpable
PROPIEDA
D
Derechos
TOTALIDAD
Corte
DIVISIBLE
Separable para
retirar
FACTORES DE RIESGO
RIESGO :
SUSCEPTIBILIDAD DEL EFECTIVO A LA EXISTENCIA DE ERRORES O FRAUDES SIGNIFICATIVOS, ANTES DE CONSIDERAR LA EFECTIVIDAD DE LOS
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Riesgo Inherente
Es la susceptivilidad de ocurrencia de errores o fraudes SIGNIFICATIVOS que ocurran por la misma naturaleza de la operacion
Factores que inciden en el riesgo.
La Naturaleza del Negocio.
La situacion finanaciera del negocio.
La organización Gerencial y sus Recursos Humanos y fisico
FACTORES DE RIESGO IMPLICACIONES PARA AUDITORIA
El ente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de
firmas autorizadas
Mayor control de las autorizaciones verificando las causas de las
modificaciones
El Volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos de fondos
fluctuan significativamente.
Analisis continuo para justificar las fluctuaciones
Son frecuentes las transacciones de fondos significativas en fechas
cercanas al cierres de periodos.
Revisison de la documentacion e respaldo de las transacciones
significativas y pruebas de cortes.
Entidad financiera de dudosa marcha, donde existan depositos de
la empresa.
Revisison de operaciones, acuerdos y montos
FACTORES DE RIESGO
RIESGO DE DETECCION:
Susceptibilidad del efectivo a la existencia de errores o fraudes significativos , no detectados por los
procedimientos de Auditoria diseñados para determinar la razonabilidad del area.
Factores que determinan el Riesgo de Deteccion.
La ineficacia de un procedimiento de Auditoria aplicados.
La mala aplicacioni de un procedimiento de Auditoria.
Problema en la definicion del Alcance de las procedimientos de Auditoria.
La mala determinacion del tamaño la muestra , nos lleva a conclusiones erroneas.
CONTROLES CLAVE DEL EFECTIVO
Control Clave:
Susceptibilidad del efectivo a la existencia de errores o fraudes significativos , no detectados por los
procedimientos de Auditoria diseñados para determinar la razonabilidad del area.
Factores que inciden en la proteccion del activo.
Seguridad Fisica.
Niveles de Autorizaciones.
Limites de Tenencia.
Segregacion de Funciones.
Polizas de Seguro.
Registros Contables Oportunos.
Prenumeracion de la documentacion de Egresos e Ingresos.
Arqueos.
Cortes.
Conciliaciones Bancarias.
Confirmaciones con Terceros.
ACTIVOS
Activos Corrientes Pruebas - Evidencias
Efectivo
Arqueos,
Cortes,
Confirmacion de saldos,
Validacion de registros, prenumeracion de
documentos egresos e ingresos, Verificacion de
disponibilidad del Recurso,
Limites de autorizacion.
Polizas de Seguro.
Efectivo y Efectivo Equivalente
Deudores
Confirmacion con terceros,
Conciliacion con auxiliares,
Documentos prenumerados,
Cortes,
Facturas,
Acuso de recibo,
Ordenes de Servicios o Compras,
Contratos,
Pagares,
Letras
CLIENTE
PRUEBAS Y EVIDENCIAS
AUDITORIA, EVALUAR SOBRE UNOS PARAMETROS PREESTABLECIDOS, UN HECHO DE UNA MANERA SISTEMICA, CON EL FIN DE DAR UNA OPINION.
INDEPENDENCIA
EXTERNA INTERNA
REALIZACION
CONTINUA PERIODICA
OBJETO
FINANCIERA
ESTRATEGICA
SISTEMA
OPERATIVA, ETC
NORMAS
Legales
Internacionales
PERSONA
TRABAJO
INFORME
E V I D E N C I A S
CUESTIONARIOS
PROCEDIMIENTO
S
MAPA CONCEPTUAL
ANTONIO VARELA CONSUEGRA, Mgs
OBJETIVOS
NIA 410
Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen los
siguientes objetivos fundamentales:
a. Facilitar la preparación del informe.
b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el Informe.
c. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control
y vigilancia del Estado.
d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
e. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
f. Servir de guía en revisiones subsecuentes.
g. Cumplir con las disposiciones legales.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría,, debiendo asegurar en
todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en
los mismos.
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con los
requerimientos legales en caso de litigios, pero su obligación legal es 5 años. (parágrafo, art9, ley 143/1990)-
Pronunciamiento #5 del CTCP)).
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de
trabajo, estos se clasifican en:
Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y
Cédulas Analíticas.
HOJA DE TRABAJO
Contiene:
Los saldos del periodo anterior y el que se va auditar.
De Referencia para los papeles que se van elaborar.
Los resumen de los ajuste y reclasificaciones que
resulten.
COMPAÑIA DE TRANSPORTES VIALES DE COSTA S.A.
HOJA DE TRABAJO.
ACTIVOS
B/G
Codigo
PUC
Nombre de la cuenta
Saldo según
libros al
31/12/
Ref
a
P/T
☥
Saldo según
libros al
31/12/
Ajuestes y
Reclasificacio
nes
Saldo final
ajustado y
reclasifica
do
31/12/
Débito Crédito
1105 CAJA 18.363.771 A 611.719.
1110 BANCOS
1.070.685.
3 B
1.937.579.
0
1120
CUENTAS DE
AHORRO
205.649.
C
210.080.
1205 ACCIONES 5.000.000 D 5.000.
1245
DERECHOS
FIDUCIARIOS
54.407.
E
54.407.
1305 CLIENTES
11.483.554.
71 F
11.647.998.
35
1320
CUENTAS A COBRAR
A VINCULADOS EC.
538.290.805 G 687.742.
1330
ANTICIPOS Y
AVANCES
4.601.708.
1
H
4.869.795.
9
1335 DEPOSITOS 10.708.935 I 10.708.
1340
PROMESAS DE
COMPRAVENTA
632.693.168 J 632.693.
1355
ANTICIPOS DE
IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONi
1.940.320.
7
K
1.947.092.
8
1365
CUENTAS POR
COBRAR A
TRABAJADORES
23.591.
L
25.300.
1380 DEUDORES VARIOS 3.948.303.
8
M
4.243.173.
6
1390
DEUDAS DE DIFICIL
COBRO 6.058.
N
6.058.
TOTAL 24.539.337.
76
26.889.351.
26
⚕ , Sumado. avc ⚕
☥, Tomado de los estados
CEDULA SUMARIA
CONTIENE EL PRIMER ANALISIS DE CADA UNO DE LOS RENGLONES O FILAS QUE
SE PRESENTAN EN LA HOJA DE TRABAJO, Y LA CONCLUSION CORRESPONDIENTE
DEL REGLON O FILA ANALIZADA.
COMPAÑÍA TRANS VIALES DE LA COSTA S.A.
PLANILLA SUMARIA CAJA
A
Codigo
PUC
Nombre de la
Cuenta
Saldo según
libros al
31/12/
Ref
a P/T
Saldo
según
libros al
31/12/
Ajustes y
Reclasificacione
s
Saldo Final
Ajustado y
Reclasificado
31/12/ Débito Crédito
110505 Caja General
12.163.771 605.519.
110510 Caja Menor
6.200.000 6.200.
TOTAL
18.363. B/G 611.719.
⏆
Sumado. Avc
Conclusion:
