¡Descarga Descripción del Proceso de Auditoría y Normas Internacionales (NIA) y más Monografías, Ensayos en PDF de Auditoría solo en Docsity!
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA Y DEL TRABAJO QUE SE VA A
DESARROLLAR
El trabajo de auditoría externa se inicia en el momento mismo en que surge la posibilidad de presentar una oferta de servicios a un cliente. Se dice posibilidad, en vista de que como se verá adelante, es posible que aun cuando una entidad solicite la oferta de servicios, el auditor podría optar por no aceptar la ejecución de un trabajo, si las condiciones o circunstancias en que deba realizar las labores no son adecuadas o si prevé que no será posible la aplicación correcta de las normas y procedimientos de auditoría. En todo caso, una vez que surge la oportunidad de ofrecer servicios a un cliente, y se parte de la premisa de que se va a realizar el trabajo, la actuación del auditor externo estará enmarcada por las siguientes actividades: Visita previa a la empresa y análisis de transacciones Estimación de honorarios y preparación de la oferta Contratación de servicios Inicio del trabajo Planeamiento de la auditoría Trabajo de campo de auditoría Resumen del trabajo de campo de auditoría Borrador del informe para el cliente Informe final de auditoría para el cliente
1.- VISITA PREVIA
Antes de la presentación de la oferta de servicios, es necesario que el auditor realice una visita a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los términos de su participación. En esa visita, de deberá sostener una entrevista con el personal de la empresa autorizado para tal efecto y que tenga el conocimiento necesario para brindar la información que se le requiera. El auditor deberá obtener información general relativa a los siguientes aspectos: el giro del negocio, la cantidad de personal a su servicio, el tipo y la cantidad de transacciones mercantiles-contables que realiza, los estados financieros, aclaración de las cuentas contables que fueren necesarias, la existencia de oficinas descentralizadas, la revisión superficial de los libros de contabilidad debidamente legalizados por Tributación Directa, registros contables mensuales y cualquier otra información que se considere necesaria para lograr un adecuado conocimiento de la empresa. Se definirá claramente el alcance del trabajo y el tipo de servicios que requiere el cliente, el período que se va a revisar, así como aspectos relativos a la disponibilidad de instalaciones físicas y de equipo para los auditores.
ESTIMACIÓN DE HONORARIOS
Con base en los datos reunidos en la visita previa a la formalización de la oferta, el auditor deberá hacer una estimación de las horas hombre que ocupará para realizar el trabajo y de esta manera se definirá el monto de los honorarios que debe cobrar. El presupuesto de horas-hombres deberá conservarse con el propósito de verificar la ejecución real, según se explicará adelante. (Debemos recordar que el precio convenido no se puede modificar, solamente se utiliza como estadística para futuros presupuestos.) Una vez definido estos aspectos, se procede a elaborar la oferta de servicios, teniendo especial cuidado en determinar claramente las condiciones relativas a la cobertura y la calidad del servicio que se ofrecerá. Si se detectan limitaciones, el auditor deberá analizarlas en toda su extensión, para definir si es posible realizar su trabajo siguiendo las normas de auditoría. En caso de que estas últimas no puedan aplicarse, deberá rechazar el trabajo, o bien definir con toda claridad el tipo de servicio que se puede ofrecer en las circunstancias.
2.- CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
Una vez que el cliente haya aprobado la oferta de servicios, es conveniente confeccionar un contrato, que contendrá las obligaciones de cada una de las partes, así como los derechos y otros elementos que se consideren necesarios para aclarar los términos de la presentación del servicio y su retribución.
INICIO DEL TRABAJO
La modalidad para la presentación de servicios puede ser mediante revisiones parciales o una revisión única al cierre del período. Las revisiones parciales consisten en visitas que pueden ser bimensuales, trimestrales, cuatrimestrales u otro período que se convenga con el cliente, en las cuales el auditor aplica el cuestionario de control interno y realiza exámenes sobre algunas cuentas que se seleccionan utilizando su criterio, con el fin de adelantar el trabajo de revisión al cierre del período fiscal. Por cada una de esas visitas deberá emitir un informe que se denomina “carta de gerencia”, y contendrá una relación sumarizada de los aspectos revisados, así como las recomendaciones que fueron necesarias. La modalidad para la presentación de servicios puede ser mediante revisiones parciales o una revisión única al cierre del período. Es conveniente, si las circunstancias lo permiten, realizar al menos una visita a la empresa antes de la revisión única, con el fin de hacer una evaluación profunda del sistema de control interno en operación, que contribuya a definir la profundidad con que deban realizarse las pruebas de auditorías. Esta visita permitirá examinar otros aspectos, tales como actas del comité directivo, reglamentos, disposiciones, registros contables, entre otros, que pueden dar pie a correcciones con el fin de que al cierre del ejercicio se disponga de estados financieros representativos.
3.- PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
En esta actividad el auditor deberá diseñar en sus propias oficinas, si es posible, las cédulas de trabajo con la información proveniente de los estados financieros, que será sometida a revisión. También, el auditor deberá definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar, así como los criterios y los métodos que se utilizarán en la selección de las muestras, preparará el programa de auditoría específico para el caso, asignará el personal responsable de la ejecución del trabajo y
tomará las medidas para la disposición del tiempo que requiere el servicio que va a presentar.
4.- TRABAJO DE CAMPO DE LA AUDITORÍA
Esta actividad corresponde a la realización de las pruebas y exámenes, definidos conforme al programa de auditoría que se va a aplicar en el caso específico, según se explica en el desarrollo del texto.
RESUMEN DEL TRABAJO DE CAMPO
Una vez que finalice el trabajo de campo de auditoría, debe confeccionarse el resumen de las principales observaciones de control interno, de los asientos de ajuste y reclasificación y posteriormente los estados financieros. Esta información sirve de base para la elaboración de los informes de auditoría al cliente
5.- EL INFORME DE AUDITORÍA
El informe de auditoría que se prepara para el cliente deberá contener los siguientes elementos:
“No es suerte, en el estudio está la Victoria! 1.- VISITA PREVIA A LA EMPRESA Y ANÁLISIS DE TRANSACCIONES NIA 300 – Planeación de la Auditoría de Estados Financieros El auditor debe planear adecuadamente la auditoría desde el inicio. Para ello, recopila información preliminar sobre la entidad, su giro de negocio, su entorno económico y su sistema de control interno. Este conocimiento permite establecer la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas a aplicar, asegurando que el trabajo sea eficiente y eficaz. NIA 315 – Identificación y Valoración de los Riesgos de Representación Errónea Material En esta etapa, el auditor obtiene un entendimiento profundo de la entidad y su control interno, lo cual le ayuda a identificar áreas con mayor riesgo de errores significativos en los estados financieros. Esta valoración inicial es fundamental para definir un enfoque de auditoría basado en riesgos.
- ESTIMACIÓN DE HONORARIOS NIA 210 – Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría Antes de aceptar el encargo, el auditor debe asegurarse de que el marco de información financiera aplicado por la empresa es apropiado. Además, debe dejar claramente establecido con la administración cuáles son las responsabilidades de cada parte, los alcances del trabajo, sus limitaciones y la retribución económica. De esta forma, se garantiza transparencia y se evitan conflictos durante la ejecución del trabajo. 2.- CONTRATACIÓN DE SERVICIOS NIA 210 – Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría La aceptación formal del encargo se realiza mediante la firma de un contrato o carta de compromiso. Este documento debe contener los derechos y obligaciones de ambas
partes, el alcance de la auditoría, la base para los honorarios y las condiciones del servicio. Contar con un acuerdo escrito brinda seguridad jurídica y profesional tanto para el cliente como para el auditor.
- INICIO DEL TRABAJO NIA 220 – Control de Calidad en la Auditoría de Estados Financieros Al comenzar el trabajo, es esencial que se apliquen políticas de control de calidad que garanticen que la auditoría se realice bajo altos estándares profesionales. Esto incluye la adecuada asignación de personal, la supervisión del equipo de trabajo y la revisión periódica de los procedimientos aplicados. Con ello se asegura la confiabilidad de los resultados obtenidos en esta primera fase de ejecución. 3.- PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA NIA 300 – Planeación de la Auditoría de Estados Financieros En esta etapa, el auditor diseña la estrategia general de la auditoría y establece un plan detallado, en el que se asignan recursos, se definen responsables y se calendarizan las actividades. NIA 320 – Importancia Relativa (Materialidad) Se determina el nivel de materialidad que servirá como criterio para evaluar los errores detectados en los estados financieros. Esto garantiza que el auditor se concentre en los aspectos que pueden influir en la toma de decisiones económicas de los usuarios. NIA 330 – Respuestas a los Riesgos Valorados El auditor desarrolla procedimientos específicos como respuesta a los riesgos identificados previamente. Estos procedimientos pueden ser pruebas de control o pruebas sustantivas, dependiendo de la naturaleza del riesgo y de los objetivos de auditoría. 4.- TRABAJO DE CAMPO DE LA AUDITORÍA NIA 500 – Evidencia de Auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada a través de pruebas, confirmaciones externas, inspecciones, observaciones y revisiones documentales que respalden su opinión final. NIA 520 – Procedimientos Analíticos
NIA 705 – Opinión Modificada en el Informe de Auditoría En los casos en que el auditor encuentre limitaciones, errores significativos o desacuerdos con la administración, deberá emitir una opinión modificada (con salvedades, adversa o abstención). NIA 706 – Párrafos de Énfasis y de Otras Cuestiones El auditor puede incluir párrafos adicionales para llamar la atención sobre asuntos relevantes que faciliten la comprensión de los estados financieros, sin que esto implique modificar la opinión emitida.
