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CONTRALORiA (^) GENERAL
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Lima, 0q ilAl[l 2016
VISTO, la Hoja (^) lnformativa N" 00016-2016-CG/PEC de la Gerencia
Central de Planeamiento Estrat6gico que recomienda la aprobaci6n del proyecto de Directiva
"Auditoria de Desempefio" y (^) el "Manual de Auditoria de Desempeiio"; CONSIDERANDO:
Nacionar de contror (^) v o" rati#fl,,"t":"gi (^) !X'iJ H"ffif,3,
t""#Eg'i1i":t:'jiiffi gubernamental consiste en la (^) supervisi6n, vigilancia y verificaci6n de los actos y (^) resultados de la gesti6n pUblica, (^) en atenci6n al grado de (^) eficiencia, eficacia, transparencia y ecohomia (^) en el uso y destino (^) de los recursos y bienes del Estado, asl como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de politica y planes (^) de acci6n, evaluando los sistemas (^) de administraci6nl gerencia y (^) control, con fines (^) de su mejoramiento (^) a trav6s de la adopci6n de acciones preventivas y correctivas pertinentes;
Que, el articulo 14" de la citada Ley Orgdnica, establece que el
ejercicio (^) del control gubernamental (^) se efectUa bajo la (^) autoridad normativa y (^) funcional de la Contraloria General, la que establece los lineamienios, disposiciones y procedimientos (^) t6cnicos correspondientes (^) a su proceso, (^) en funci6n a la naturalezayto (^) especializaci6n de las entidades, las modalidades (^) de controlaplicables (^) y los objetivos (^) trazados para su ejecuci6n;
Que, mediante Resoluci6n de (^) Contraloria N' 382-20'13-CG se
aprob6 la Directiva N'011-2013-CG/ADE "Auditoria de Desempeflo", que establecio el marco
conceptual y (^) el proceso (^) de la auditoria de desempefio, en el marco (^) de las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU, (^) aprobadas por Resoluci6n (^) de Contraloria N' 162-95-CG y (^) sus modificatorias;
Normas Generales de Control Gubernamental, disposiciones de obligatorio cumplimiento para^ _^ Que, por^ Resoluci6n^ de Contraloria N"^ 273-2014-CG^ se aprob6^ las (^) el ejercicio delcontrol gubernamental, (^) que (^) adopt6 un nuevo enfoque de control que (^) busca (^) contribuir a la mejora de la gesti6n pUblica (^) y (^) a la (^) creaci6n de valor para la (^) ciudadania, consider6ndose a la auditoria de desempefio como un tipo de (^) servicio de control posterior, (^) dejindose sin efecto, entre otras, las (^) Normas de Auditorla Gubernamental - NAGU, (^) aprobadas por (^) R-esoluci6n (^) de Contraloria
N' 162-95-CG y sus modificatorias;
Gubernamentar estabre." orJ,l!'.:1"#ff''::.'r'3"$i",fX'"Jr"JTtr,"Tffi:?X"" ::"fi:T:"j
determinadas por la Contraloria en la normativa especifica, de acuerdo a los requerimientos y la naturaleza particular (^) de cada uno (^) de los (^) tipos de servicio de control, conforme a sus atribuciones legales y (^) autonomia funcional;
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Que, en^ ese contexto,^ se^ han identificado^ aspectos_^ de^ mejora^ en observancia de las disposiciones contenidas en^ las^ Normas Generales de^ Control^ Gubernamental v ,"^ experiencia^ obtenida^ durante^ los^ aflos^ de^ vigencia^ de-^ la^ Directiva it" Ot 1-2013-CGIADE, siendo^ que^ en^ el^ Manual^ de^ Auditoria^ de^ Desempeiio propuesto^ se
establece la^ metodologla para^ el^ desarrollo^ de la^ auditoria^ de^ desempeiio,^ lo^ que^ permitirA
uniformizar las^ actividaies^ principales^ y^ los criterios^ a^ ser aplicados para su^ realizaci6n,^ a fin^ de asegurar la rigurosidad t6cnica^ delcitado^ servicio de control posterior;
Que, conforme^ al^ documento^ del^ visto,^ la^ Gerencia^ central^ de
planeamiento (^) Estrat6gico propone la aprobaci6n del proyecto^ de Directiva denominada "Auditoria de Desempefio,, y^ el^ iManual'de Auditoria de^ Desempeno",^ en^ ejercicio^ de^ la^ funci6n^ establecida
en el^ numeral^ lOdel^ articulo 19" del^ Reglamento^ de^ Organizaci6n^ y^ Funciones^{e la Contraloria
Generalde la Repoblica,^ aprobado^ por^ Rlsoluci6n^ de^ ContralorlaN'027-2016-CG;
En uso de las facultades previstas^ en^ el^ articulo^ 32'^ de^ la^ Ley
N. 277g5, Ley Org6nica del^ Sistema^ Nacional^ de^ Control^ y^ de la^ Contraloria^ General^ de^ la Rep0blica; SE RESUELVE:
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I (^) Articuto primero.-^ Aprobar la Directiva N'00&2,01..6-CG/GPROD denominada ,,Auditoria^ Oe^ Oes6peno^ y^ et^ tvtanual^ de^ Auditoria^ de^ Desempefio", cuyos^ textos forman parte integrante^ de^ la presente Resoluci6n. Articulo sequndo.- Los^ documentos normativos^ aprobados mediante el articulo^ primero^ Oe^ fa presente^ nesotuci6n, entrar6n en vigencia a^ partir del^ dia^ hibil
Articulo Tercero.- Dejar^ sin efecto^ la^ Resoluci6n^ de^ contraloria
t',baz-zor3-cG :j que^ aprob6^ nTi-^ r.1"^ ott-2013-CG/ADE^ "Auditoria de^ Desempefio"' v (^) // Articulo cuarto.-Arl,lcul(Jl (^) vu4!!!4.' LasLa- Auditorias^uwrrvr rqe^ devv^ Desempeilovvevr^ I^ rrvr^ que^ se^ encuentren .,|..'Anprocesoenelmarcooetaffii]3.1l.99/t?::.::d::T:1?.i,:.documentos normativos aprobados por la presente Resoluci6n, a partir^ de^ la etapa de ejecuci6n' Articulo Quinto.- Encargar^ al Departamento de Tecnologias de^ la lnformaci6n la^ publicaci6n^ Oe^ il-|ffite^ nesoluci6n y^ los^ documentos^ normativos aprobados^ en portal Odf Estado Peruano (www.peru.qob.oe),^ asi^ como^ en^ el^ portal^ web www.contraloria.gob.pe) y^ en^ la intranet^ de^ la^ a General^ de^ la ReP0blica.
strese, comu^ y^ publiquese
KHOURY ZARZAR
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Contralor General de la ReP0blica
DIRECTIVA N"dTB.2O1 6.CG/GPROD
..AUDITORIA (^) DE DESEMPENO"
- FINALIDAD
lmplementar y desarrollar la Auditoria
gesti6n de los recursos ptiblicos, de
economia y calidad.
de Desempefio para contribuir a una mejora de la
tal forma que^ se realice con eficacia, eficiencia,
OBJETIVO
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditoria de Desempefio, asi como
estandarizar su implementaci6n.
ALCANCE Las disposiciones de la presente (^) Directiva son de aplicaci6n (^) obligatoria para:
a) Las unidades org6nicas de la Contraloria General de la Rep0blica de acuerdo a su
competencia (^) funcional, establecida en el Reglamento de (^) Organizaci6n y (^) Funciones. b) (^) Las Entidades PUblicas (^) sujetas al imbito del (^) Sistema Nacional de Control, dentro de los alcances (^) del articulo 3" de la (^) Ley N' 27785 - Ley Org5nica del (^) Sistema Nacional de Controly de la (^) Contralorla General de la Rep0blica.
- SIGLAS Y REFERENCIAS INTOSAI: La Contraloria: Ley: SNC:
BASE LEGAL a a a a a a
Organizaci6n lnternacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores Contralorla General de la Rep[blica Ley N' 27785 "Ley^ Orginica del Sistema Nacional de Control y (^) de la Contraloria General (^) de la (^) Republica" Sistema Nacional (^) de Control
Constituci6n Politica del PerU. Ley N' (^) 27785 - Ley Org5nica del Sistema Nacional de Control y de la (^) Contraloria General de la Rep0blica, y modificatorias. Ley N' (^28716) - Ley de Control lnterno de las (^) Entidades del Estado y modificatorias. Decreto (^) Supremo N'004-2013-PCM que (^) aprueba la Politica Nacionalde Modernizaci6n de la (^) Gesti6n PUblica. Resoluci6n de (^) Contraloria N' 320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control lnterno. Resoluci6n de (^) Contraloria N' 273-2014-CG que aprueba las "Normas (^) Generales de Control Gubernamental" y modificatoria.
Reglamento de Organizaci6n y Funciones de la Contraloria General de la RepUblica
vigente. Normas (^) lnternacionales (^) de las Entidades Fiscalizadoras Superiores: ISSAI 3OO "Principios (^) fundamentales de la Auditoria de Desempefio", emitida por la lNToSAl.
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6.5. (^) Objetivos de la Auditoria (^) de Desempefio La Auditoria de Desempefio tiene (^) los siguientes objetivos:
a) ldentificar los factores que afectan el logro de los objetivos en la producci6n y
entrega (^) del bien o servicio p0blico. b) Establecer (^) si el seguimiento (monitoreo), supervisi6n y evaluaci6n del proceso (^) de producci6n y (^) entrega del bien o servicio priblico que realizan las entidades pUblicas, son adecuados, principalmente, (^) si proveen informaci6n necesaria y suficiente y (^) si esta (^) es utilizada en la toma de decisiones.
c) Establecer si la ejecuci6n del proceso de producci6n y entrega del bien o servicio
p0blico (^) se realiza de manera (^) eficaz, eficiente, econ6mica y con (^) calidad. 6.6. Orientaci6n de la (^) Auditoria de Desempefro La Auditoria de Desempefio tiene un enfoque orientado a problemas, (^) lo cual implica que se examine y^ verifique la (^) existencia de problemas (^) especificos y (^) se analicen sus causas, desde las distintas dimensiones (^) de desempefio. Dichas causas (^) constituyen potenciales Sreas de mejora, (^) las cuales se identifican (^) conjuntamente con las entidades responsables de la intervenci6n pUblica. De este modo, (^) se formulan (^) recomendaciones que dan lugar a acciones especificas a implementar por los gestores.
La Auditoria de Desempefro busca contribuir con la mejora continua de la gesti6n
ptiblica, considerando (^) su impacto positivo (^) en el bienestar del ciudadano. Fomenta la implementaci6n (^) de una gesti6n por resultados, (^) la transparencia de la gesti6n priblica y la rendicion de cuentas (^) de modo que el uso de los recursos priblicos genere (^) el mayor valor o bienestar para el ciudadano. La Auditoria de Desempefio no identifica responsabilidad administrativa funcional, (^) civil o penal. (^) En este sentido, cuando (^) se eligen las materias a examinar, se (^) excluyen aquellas que^ presenten problemas asociados (^) a ilicitos penales, (^) administrativos, denuncias de actos de corrupci6n, entre otros. No obstante, si durante eldesarrollo (^) de
una auditoria de desempefio, se advirtiesen hechos respecto de los cuales deba
realizarse una evaluaci6n complementaria, estos se comunican a la unidad orgdnica
competente de La Contralorla. 6.7. La Auditoria (^) de Desempeffo y (^) la Cadena de Vator
La Auditoria de Desempefio toma como base de su an6lisis la estructura de la
intervenci6n publica, la cual se enmarca en una cadena de valor que comprende:
insumos, (^) actividades, productos, un resultado especlfico y un resultado final. Los insumos son los recursos humanos, financieros, materiales u otros, necesarios y.. suficientes, para realizar una actividad. Una actividad es una acci6n que transforma. dichos insumos en un bien o (^) servicio p0blico, de forma articulada con otras actividades.. Ese bien o servicio (^) se denomina "producto". Se entrega con el prop6sito de generar un cambio para^ solucionar un problema identificado sobre una poblaci6n (^) objetivo, denominado "resultado espec[fico", el cual contribuye al logro de un objetivo de politica nacional, (^) denominado "resultado final".
En el siguiente gr6fico, se muestra la cadena de valor, en el cual se precisan los
eslabones que^ corresponden a los procesos de producci6n y entrega de bienes 'y,
servicios (insumos-actividad-producto) y los que corresponden a los resultados de la
misma (resultado especifico-resultado final). Asimismo, (^) se muestran los procesos (^) de soporte, los cuales sirven de manera transversal (^) a la (^) intervenci6n p0blica (^) y est6n regulados por (^) los sistemas administrativos nacionales aplicables a todas las entidades
pUblicas. La Auditoria de Desempefio se centra en la ejecuci6n de la intervenci6n
p0blica, (^) que comprende los procesos de producci6n y entrega de bienes y servicios y los procesos de soporte.
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6.8.
Grifico N"^ 01: Cadena de^ Valor^ de una^ lntervenci6n P0blica
REsuLTADos DE LA^ tNTERVENcI0N^ P0BLlcA
Fuente: Adaptado Elaboracl6n: Dopartamsnto de la^ Politica de NacionalAuditoria^ ded€ Oesempono^ Modamizaci6n^ de la Gasl
En la mayoria de los casos, la estructura^ de^ la^ cadena de valor se encuentra^ definida
en documentos formales^ que^ contienen^ informaci6n^ detallada^ de^ los^ productos^ y
actividades, los cuales describen sus caracteristicas^ o^ especificaciones t6cnicas^ y^ la organizaci6n para^ su producci6n^ y^ entrega (roles^ y^ funciones de^ los^ gestores, diagramas
de-flujo, entre^ otrosj.^ Si^ una^ iniervenCi6n^ p0blica^ no^ cuenta con dicha^ informaci6n
detallada, esta se^ identifica conjuntamente^ con^ los gestores. Elservicio de la^ Auditoria^ de^ Desempeffo y^ sus procesos^ vinculados El servicio de la^ Auditoria^ de^ Desempefio^ est6^ vinculado^ con los^ procesos^ de planeamiento y seguimiento a^ la implementaci6n^ de^ las recomendaciones.^ El^ servicio^ y estos procesos se describen^ a^ continuaci6n. 6.8.1. Planeamiento
El planeamiento permite determinar^ la^ materia^ a^ examinar,^ que^ es^ un_^ bien^ o
servicio p0blico,^ y^ el problema^ de^ desempefio asociado^ a^ dicha materia. Culmina con la elaboraci6n de^ la^ carpeta de servicio. El planeamiento^ es^ efectuado^ por^ la^ unidad^ org6nica encargada^ del planeamiento de las auditorlas de desempeflo. 6.8.2. Servicio de^ Auditoria de^ Desempeffo
El servicio^ de^ Auditoria^ de^ Desempeiio^ estd^ constituido^ por las^ etapas^ de
planificaci6n, ejecuci6n y elaboraci6n^ del informe.^ Estas^ tienen como^ productos
el plan^ de auditoria, los^ resultados^ de^ la auditoria^ y el^ informe^ de^ auditorla,
respectivamente. El servicio de^ Auditoria^ de^ Desempefio^ es^ efectuado por^ la^ comisi6n^ auditora designada. 6.8.3. Seguimiento a^ la^ tmplementaci6n^ de tas^ Recomendaciones Culminado el^ servicio^ de^ la^ Auditorla de^ Desempeflo,^ el gestor define^ el^ plan^ de acci6n, a fin^ de^ implementar las^ recomendaciones^ contenidas en el informe^ de auditoria. Se realiza el^ seguimiento^ a^ la^ implementaci6n^ de^ las^ acciones comprendidas en el plan,^ lo^ cual concluye con^ el^ reporte de cierre. El seguimiento a la implementaci6n^ de las recomendaciones^ es efectuado por^ la unida-d orginica encargada^ del^ seguimiento^ a^ la^ implementaci6n^ de^ las recomendaciones de^ las^ auditorias^ de^ desempeflo'
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cambio positivo en dicha situaci6n o necesidad. Los temas de inter6s corresponden a un resultaOo^ esperalo^ que^ estA^ vinculado^ a^ un^ objetivo^ de politica^ nacional'
Para seleccionar eltema^ de^ inter6s, se aplican los siguientes criterios: i. Relevancia de^ la intervenci6n p0blica; ii. lmportancia presupuestalde^ la intervenci6n publica;^ y
iii. Logro de los objetivos^ de^ la intervenci6n p0blica'
Seleccionar la^ mateia^ a^ examinar La materia a examinar es un^ bien^ o servicio^ (producto)^ entregado^ a^ una poblaci6n beneficiaria mediante^ una^ intervenci6n^ pfblica,^ a^ fin de^ lograr^ un^ resultado esperado. Para seleccionar^ la materia^ a^ examinar, se aplican los siguientes criterios: i. Sustento adecuado^ de^ la^ relaci6n^ causal entre^ los^ productos^ y el^ resultado esperado de^ la intervenci6n; ii. lmportancia presupuestaldel^ producto;^ y iii.Logro de^ los objetivos^ del^ producto. tdentificar el^ problema^ asociado^ a^ la^ mateia^ a^ examinar Un (^) JroOtema asociado a la materia^ a^ examinar^ es^ una desviaci6n en el^ desempefio de la producci6n^ y^ entrega^ del^ bien^ o^ servicio pfiblico,^ con^ respecto^ a^ las dimensiones de eficacia, eficiencia,^ economia^ o^ calidad' Se identifica^ el^ problema asociado mediante^ la^ evaluaci6n^ de^ indicadores^ de desempefio. Luego, se desarrolla^ una^ descripci6n^ preliminar^ del mismo en base^ a
informici6n cuanititativa^ y^ cualitativa. Finalmente,^ se^ plantean hip6tesis^ iniciales
sobre sus causas, vinculadas con alguna dimensi6n de^ desempeiio. Elaborar la carPeta de^ serYicio f-, t"rp"t"^ de^ servicio contiene^ la^ informaci6n relevante^ para^ el^ desarrollo^ del servicio de^ auditoria.^ Describe^ el^ tema de inter6s,^ la^ materia^ a^ examinar,^ el^ problema asociado, su organizaci6n (gestores^ y^ actores^ involucrados,^ con sus^ roles^ o
funciones), el^ proceso^ Oe^ pioOucci6n^ y^ entrega^ del^ bien^ o^ servicio ptlblico,^ los
jro."so.'de (^) soporte que correspondin y c6mo contribuye la^ auditoria^ en^ el conocimiento deiproblema asociado y^ sus^ posibles soluciones, entre otros'
Etapas del Servicio^ de la^ Auditoria^ de^ Desempefio
El servicio de la^ Auditoria^ de^ Desempefio comprende^ las^ etapas^ de^ planificaci6n,
ejecuci6n y elaboraci6n del informe. 7.2.1. Planificaci6n
c)
d)
7.2.
La planificaci6n^ del^ servicio^ de la^ Auditoria^ de^ Desempefio establece^ la estrategia general para conducir^ la^ Auditoria de Desempefio.^ En^ esta etapa^ se elaboriel (^) ftan Oe^ auditoria^ que contiene la matriz de planificaci6n^ y^ el programa de auditoria. Para ello, se^ realizan las siguientes actividades: a) ' Comprender la^ materia^ a^ examinar y su^ problema^ asociado Se revisa la carpeta de^ servicio, se^ actualiza la^ informaci6n^ ahicontenida^ y se profundiza su comprensi6n sobre^ la^ materia^ a^ examinar^ y^ el^ problema asociado. b) Analizar^ las relaciones causa/es del^ problema^ asociado Se identifican y^ se^ clasifican posibles causas^ del^ problema^ asociado, seleccionando las^ de^ mayor relevancia. Luego,^ se^ identifican^ las^ causas
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directas (^) e indirectas, (^) sustentando la existencia (^) de relaciones causales entre las mismas.
c) ldentificar el probrema de auditoria a examinar y sus causas.
El problema (^) de auditoria (^) es una situaci6n que (^) aiecta la eficacia, (^) la eficiencia, la (^) economla (^) o la calidad (^) en la producci6n (^) y la (^) entrega de la materia (^) a examinar. El problema de auditoria y sus causas se identifican (^) a partir (^) del andlisis (^) de relaciones (^) causales, considerando los siguientes factores: (^) lo que es factible de auditar (segfn (^) la informaci6n disponible, los mEtodos y las capacidades de la comisi6n auditora), la relevancia (^) de las causas (eicluyendo (^) causas
externas, fuera del control del gestor) y la contribuci6n potencial de una
auditoria que examine (^) dicho problema (^) y (^) causas. d) Formular las preguntas (^) y los (^) objetivos de auditoria La pregunta^ general (^) y las preguntas especificas (^) de la Auditoria (^) de Desempefio se formulan en el (^) marco de una dimensi6n (^) de desempefio, a partir (^) de la identificaci6n (^) del problema de auditoria y sus posibles (^) causas. De estas preguntas se derivan (^) el objetivo general y (^) los objeiivos (^) especificos, respectivamente.
e) Establecer los crlferios
Los criterios son los est5ndares bajo los cuales se evalua la evidencia y se interpretan los resultados. Permiten (^) un an5lisis consistente (^) de las preguntas de auditoria. Deflnen el desempefio esperado, (^) a partir (^) de informaci6n cientifica, normas, mejores prdcticas (benchmarking), juicio de expertos, entre otros. f) Definir el alcance de la auditoria El alcance define el limite (^) de la auditoria, (^) a partir (^) de las preguntas (^) de auditoria, las entidades p[blicas (^) involucradas en la producci6n y (^) la entrega del bien (^) o servicio, el (^) imbito geogr6fico al (^) cual se orientan los iesultadojy el periodo que abarca. g) Establecer (^) ta metodologia La metodologia (^) refleja la (^) estrategia de anilisis para responder las preguntas de auditoria. (^) Asegura la (^) coherencia entre las pregunias (^) de auditor-ia, tos
criterios, las fuentes de datos, las herramientas de recojo de datos y los
m6todos de andlisis. Para cada pregunta (^) de auditoria, (^) se define el uso (^) de m6todos cuantitativos, (^) cualitativos o mixtos (que (^) combinan los anteriores). h) Elaborar la matriz de planificaci6n La matriz de planificaci6n (^) es (^) un resumen de la metodologia de la auditoria.
contiene los enunciados del problema de auditorla, las preguntas de
auditoria, las fuentes (^) de datos, las herramientas (^) de recojo de datos, los. mEtodos de an6lisis y (^) las limitaciones (^) deldisefio. i) (^) Elaborar el programa (^) de auditoria El programa de auditoria contiene los procedimientos, plazos necesarios y personal responsable para (^) elcumplimiento de los objetivos de la auditoria.
j) (^) Elaborar y (^) aprobar el plan (^) de auditorfa Realizadas las actividades anteriores, la comisi6n auditora elabora (^) el plan de auditorla. Este contiene una descripci6n de la materia (^) a examinar y el problema (^) de (^) auditoria. Asimismo, presenta las preguntas (^) de auditoria, los objetivos, los criterios y (^) el alcance de la misma. (^) o-etaila la metodologia (^) a seguir (incluyendo (^) la matriz (^) de planificaci6n (^) como (^) un anexol y la organizaci6n (^) de la auditoria (recursos humanos, financieros y tiempos asignados para^ la (^) ejecuci6n).
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La comisi6n eval0a (^) los comentarios y de haber recibido (^) nueva informaci6n, considera su inclusi6n (^) en (^) el citado documento. (^) De existir divergencias (^) entre los (^) comentarios remitidos y (^) los resultados (^) o las recomendaiiones (^) de la comisi6n auditora, (^) dichos (^) comentarios son incorporados en eldocumento.
g) Elaborar el documento que contiene los resultados de la auditoria
Se revisa (^) el documento presentado (^) a los gestores, (^) a fin de incluir los resultados (^) defin itivos. 7.2.3. Elaboraci6n del lnforme En esta etapa, se realizan las siguientes actividades: a) Elaborar el informe de auditorla El informe de auditoria es (^) eldocumento t6cnico que (^) contiene los resultados, las conclusiones y las recomendaciones (^) de la auditoria. El informe debe (^) ser convincente; las conclusiones y las (^) recomendaciones deben deducirse l6gica y (^) anallticamente de los (^) hechos o argumentos expuestos. b) Aprobar y remitir el informe (^) de auditoria El informe se aprueba por los niveles gerenciales correspondientes. (^) Luego de su aprobaci6n, (^) se remite a los gestores. Adem5s, (^) se elabora (^) un resumen ejecutivo que (^) describe brevemente los principales resultados y (^) recomendaciones (^) de la auditoria. Cierre del Servicio de Auditoria (^) de Desempefro Una vez (^) remitido (^) el informe a los gestores, este es registrado en el sistema informdtico establecido por La (^) Contraloria. La documentaci6n (^) del (^) servicio de Auditoria de Desempefio se remite (^) a la unidad org6nica competente para su archivo, (^) conservaci6n y custodia.
7.3. (^) seguimiento (^) a ta lmplementaci6n (^) de las Recomendaciones
La Contraloriarealiza (^) el seguimiento de la implementaci6n de las acciones de mejora contenidas en (^) el plan de acci6n, (^) con respecto a las recomendaciones formuladas (^) ei el informe de auditoria. El proceso de seguimiento a la implementaci6n (^) de las recomendaciones (^) comprende las siguientes actividades: a) Elaborar (^) el plan (^) de acci1n El plan de acci6n es el documento elaborado por el gestor que (^) contiene una o m6s acciones (^) de mejora para cada recomendaci6n (^) determinada en (^) el informe de auditoria, (^) asicomo (^) los medios de verificaci6n, (^) los plazos (^) y las unidades org6nicas responsables (^) de su implementaci6n. Las (^) acciones de (^) mejora, propuestas (^) por (^) el gestor en (^) el referido plan, deben permitir superar (^) las causas que explicaron los problemas (^) de desempefio (^) evidenciados en el informe, para (^) lo cual (^) La contraloria (^) orienta a los gestores (^) en dicho proceso. Luego (^) de la recepciol (^) o.9t inf9rye, (^) et gestor (^) etabora et ptan (^) de acci6n en un ptazo m6ximo de treinta (30) (^) dias hdbiles, (^) el cual despu6s (^) de su aprobaci6n, se remite a La Contraloria, (^) con lo cual se da inicio al seguimiento de su implementaci6n, (^) que no debe (^) exceder los tres (3) afios.
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b)
c)
d)
Difundir el informe y^ el^ plan^ de acci6n Las actividades de^ difusi6n tienen por objetivo^ dar a^ conocer^ a^ la ciudadania^ los resultados y^ las^ recomendaciones contenidos^ en^ el^ informe^ de^ auditoria^ y^ las ,..ion"r de^ mejora^ OetiniOas^ en^ el^ plan de acci6n. Para^ ello,^ La^ Contraloria^ publica la citada informaci6n en^ su portalweb. Efectuar et^ seguimiento del^ plan^ de acci1n Ei ."griri"nt5^ oet plan^ de^ acci6n^ es un^ proceso permanente que consiste^ en^ la verificici6n del grado^ de^ cumplimiento^ en^ la^ implementaci6n_^ de las^ acciones^ de meiora definidaJen el^ plan^ de^ acci6n,^ el^ cual^ es de acceso p0blico^ para^ facilitar^ el seguimiento de su cumPlimiento. Elaborar el rePofte de cierre ConctuiOo el^ plazo^ de^ la implementaci6n^ del plan de acci6n, se^ emite^ un reporte^ de
.i"rr", en^ elcual^ se^ identifican los beneficios alcanzados^ con^ la implementaci6n^ de
las recomendaciones.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera: Vigencia
La presente Directiva^ entrara^ en^ vigencia^ al^ dia^ siguiente^ trllil^ de la^ publicaci6n^ de^ la
Resoluci6n de^ Contraloria que^ la aprueba, en el diario^ oficial^ El Peruano' Segunda: Absoluci6n^ de^ consultas Corresponde al^ Departamento de^ Auditoria de^ Desempefio^ o^ a la^ unidad org6nica^ que^ haga .rs ,e."s, absolver^ lai^ consultas referidas^ a^ la aplicaci6n^ de^ las disposiciones^ contenidas en la^ presente^ Directiva. DISPOSIClON COMPLEMENTARIA TRANSITORIA Unica: Auditorias de^ Desempeflo en proceso Las Auditorias de^ Desempefio que^ se^ encuentren^ en^ proceso^ en el^ marco^ de la^ Directiva N. O11-2013-CG/ADE aprobada^ por^ Resoluci6n^ de^ Contraloria^ N'^ 382-2013-CG,^ se adecuarin a^ las disposiciones^ de^ la presente Directiva,^ a^ partir^ de^ la^ etapa^ de^ ejecuci6n' ANEXO No 01: Glosario^ de^ t6rminos
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MANUAL DE AUDITORIA DE DESEMPENO
:,N""1't ''A
- 6.6. Orientaci6n de la Auditoria de Desempeffo .................... INDICE - 6.7 La Auditoria de Desempeffo y la Cadena de Valor ....................... - 6.8. El servicio de la Auditoria de Desempeffo y sus procesos vinculados.......... - 6.8.1 Planeamiento............. .................. - 6.8.3. Seguimiento a la lmplementaci6n de las Recomendaciones .......................... 6.8.2. Servicio de Auditoria de Desempefio.......... G - 6.9. Control y Aseguramiento de la Calidad ........................ - DrspostctoNEs ESPECIr|CRS........ ................. - 7 .1. Planeamiento............. ................. - 7 .2. Etapas del Servicio de la Auditoria de Desempefio ......................................... - 7 .2.1. Planificacion................. ................ - 7.2.2. Ejecuci6n.. ............... - 7 .2.3. Elaboraci6n del 1nforme................ ..............
- 7.3. Seguimiento a la lmplementacion de las Recomendaciones........................
- DtsPostctoNES coMPLEMENTAR|AS FtNA1ES................ ........................
- DrsPostctoN coMpLEMENTARIA TRANS|TOR|A................ ......................
- ANEXO N'01: Glosario de t6rminos .......
- 1.1. Seleccionar el tema de inter6s.... ......................
- 1.2. Seleccionar la materia a examinar.................. .....................
- 1.3. ldentificar el problema asociado a la materia a examinar. .......................
- 1.4. Elaborar la carpeta de servicio ......
- 1.5. Cierre del proceso de planeamiento ......
- SERVTCTO DE AUDTTORIA DE DESEMPEI|O ............
- 2.1.Elapa de Planificaci6n.............. ........................ - a) Comprender la materia a examinar y su problema asociado .............. - b) Analizar las relaciones causales del problema asociado .................... - c) ldentificarelproblema de auditoria a examinary sus causas................................ - d) Formular las preguntas y los objetivos de auditoria ......... - e) Establecer los criterios de auditoria ............. - f) Definir el alcance de la auditorla................ ...................... - g) Establecer la metodologia............. .............. - h) Elaborar la matriz de planificaci6n .................... - i) Elaborar el programa de auditoria ................. - j) Elaborar y aprobar el plan de auditoria ........
- $r',;;;1 c ?"pe,u,"".t" 4,. groo!'-Z .,.d ;#' E - 2.2. Er AqADE EJEcuc|oN............. ................ - a) Organizar el manejo de las evidencias........... ................. - b) Recoger los datos .'...........".."' - c) Registrar y procesar los datos ....'............."' - d)Analizar la informaci6n ..............'. - e) Elaborar la matriz de resu|tados................ ..................... - f) Comunicar los resultados y evaluar los comentarios de los gestores..................'.. - g) Elaborar el documento que contiene los resultados de la auditor[a....................... - 2.3. Ernpn DE ELABoMcION DE INFoRME ....'.".......... - a) Elaborar el informe de auditoria ................... - b) Aprobar y remitir el informe de auditoria ,..................,.... - 2.4. Documentaci6n de auditoria .......... - 2.5. Cierre del servicio de control ......... - 3. SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE LAS RECOMENDACIONES ..................... - 3.1. Elaborar el plan de acci6n ............' - 3.2. Difundir el informe y el plan de acci6n .............. - 3.3. Efectuar el seguimiento del plan de acci6n ....... - 3.4. Elaborar el reporte de cierre del plan de acci6n .......'..........' - 3.5. Cierre del proceso de seguimiento a la implementaci6n de las recomendaciones......
- VI. CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CAL!DAD .......................
- v[. ANEXOS................ ...............
- Anexo N' 01: Glosario de T6rminos ..........
- Anexo N" 02: Formato de la Matriz de Planificaci6n.............. ................
- Anexo N" 03: Formato del Programa de Auditoria................ ...........
- Anexo N" 04: Car6tula y estructura del Plan de Auditoria ................
- Anexo N" 05: Herramientas de recojo de datos para producir evidencia. ............
- Anexo N" 06: Formato de Matriz de Resultados.............'. ...............
- Anexo N" 07: CarAtula y estructura del lnforme de Auditoria de Desempefio ...................'....
- Anexo N'08: Contenidos del lnforme de Auditoria .....................
- Anexo N" 09: Formato del Plan de Acci6n.... ................
- Anexo N" 10: Referencias Documentales............... ...... - .................
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INTRODUCCION La Contraloria General^ de la^ Repriblica^ del^ Perri, como ente rector del Sistema Nacional^ de^ Control, tiene la misi6n de^ promover^ el^ desarrollo^ de^ una^ gesti6n^ elicaz^ y^ moderna^ de los^ recursos ptlblicos en beneficio de^ todos los^ peruanos. La Auditoria de Desempefio^ es^ un^ servicio^ de^ control, el cual examina la eficacia, la eficiencia,^ la economia y^ la^ calidad de^ la^ producci6n y entrega de los bienes o servicios que realizan^ las^ entidades ptlblicas con la finalidad de alcanzar resultados^ en^ beneficio del ciudadano.
La Auditoria de^ Desempefio^ tiene^ un^ carActer constructivo^ y^ participativo. Conjuntamente^ con^ las
entidades p0blicas^ responsables,^ se^ identifican^ Areas^ de^ mejora^ que^ se^ reflejan^ en^ las recomendaciones de los^ informes^ de auditoria,^ las cuales^ son^ recogidas^ en^ planes elaborados por
las mismas entidades^ con^ acciones especificas^ para^ implementar^ las^ recomendaciones.^ La
Contraloria hace^ seguimiento^ a^ dichos^ planes^ para^ posteriormente^ evaluar^ el^ beneficio^ de^ las mejoras efectuadas. Los informes^ de^ auditoria,^ los planes de acci6n^ y^ la informaci6n de seguimiento son de acceso^ p0blico. De esta manera,^ se busca^ contribuir^ con^ la^ mejora continua^ de^ la gesti6n^ p[blica y^ se fomenta^ la implementaci6n de^ una^ gesti6n por^ resultados, la transparencia^ de^ la^ gesti6n priblica^ y^ la^ rendici6n de cuentas. manual establece la metodologia para^ el^ desarrollo^ de^ la^ Auditoria^ de^ Desempefio.^ Se^ ha
sobre la^ base^ de la^ experiencia^ de^ las^ auditorias realizadas^ por^ el^ Departamento^ de
itoria de Desempefio en el periodo2014-2015,^ la revisi6n^ de^ las normas internacionales y^ de^ las pr6cticas en auditoria de desempeflo, las^ cuales han^ sido adaptadas a la realidad^ nacional. El manual busca uniformizar las actividades principales^ y^ los^ criterios^ a^ ser aplicados por los equipos encargados de^ realizar^ el^ servicio^ de^ auditoria^ de^ desempefio^ y^ sus^ procesos vinculados^ (el planeimiento y el seguimiento a la implementaci6n^ de^ las recomendaciones),^ asi^ como promover^ la calidad deltrabajo^ de^ los auditores. El manual de Auditoria de^ Desempefro consta^ de^ siete^ capitulos.^ En los^ tres^ primeros capitulos se presentan la finalidad, el alcance y^ la base legal del manual. En^ el capitulo^ lV, se presenta^ el^ marco conceptual. En el capitulo^ V,^ se^ explica^ c6mo se^ desarrolla^ el^ servicio^ de auditoria de^ desempefio (con las etapas de planificaci6n, ejecuci6n y elaboraci6n del informe)^ y^ sus procesos vinculados.^ En el capitulo Vl,^ se describe el control^ de^ calidad efectuado.
Finalmente, el manual cuenta^ con^ Anexos para facilitar^ la^ comprensi6n^ de^ los^ contenidos,^ a^ los
cuales se hace referencia en^ et^ texto del^ manual; asimismo,^ se^ incluye^ un^ glosario^ de^ t6rminos
(Anexo N" Ol), referencias documentales (Anexo^ N"^ 10)y^ notas^ finales (Anexo^ N'^ 11)'
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FINALIDAD La finalidad de este (^) manual es establecer la metodologia para (^) el desarrollo de la auditoria de desempefro. De (^) esta manera, se busca uniformizar las actividades principales y (^) los criterios a ser aplicados por los equipos encargados (^) de realizar el servicio de auditoria de desempefro y (^) sus procesos vinculados, aslcomo promover (^) la calidad deltrabajo (^) de los (^) auditores. ALCANCE Las disposiciones del presente Manual son de aplicacion obligatoria (^) a:
. (^) Unidades org5nicas de La Contralorla de acuerdo a su competencia funcional, establecida en el Reglamento de (^) Organizaci6n y (^) Funciones. . (^) Las entidades priblicas sujetas al 6mbito del Sistema Nacional de Control, dentro de los
alcances delarticulo 3'de la Ley N'27785 - Ley Org6nica del Sistema Nacional de Controly
de la^ Contraloria Generalde la RepUblica. BASE LEGAL
. (^) Constituci6n Politica del Perri. . (^) Ley N" 27785 - Ley Org6nica del Sistema Nacional de Control y (^) de la Contraloria General de la RepIblica, y modificatorias. . (^) Ley N" (^28716) - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y modificatorias. . (^) Decreto Supremo N" 004-2013-PCM que aprueba la Politica Nacionalde (^) Modernizaci6n de la Gesti6n P[blica. . (^) Resoluci6n de Contraloria N" 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control lnterno. . (^) Resoluci6n de Contraloria N' 273-2014-CG que aprueba las "Normas Generales de Control Gubernamental" (en adelante, "Normas Generales"). . (^) Reglamento de Organizaci6n y Funciones de la Contraloria General de la RepUblica vigente. . (^) Directiva "Auditoria de Desempefro" Este manual es congruente (^) con los Principios Fundamentales de la Auditoria de Desempefio de las lSSAl, emitidas por la (^) INTOSAI. o (^) ISSAI 40: controlde (^) calidad para la Entidad Fiscalizadora superior (2010) r (^) ISSAI 300: Principios Fundamentales de la Auditoria de Desempefio (2013) . (^) ISSAI 3000: Normas y (^) Directrices para (^) la Auditorla de Rendimiento basadas en las Normas de Auditoria y la Experiencia pr5ctica de la INTOSA| (2004) . (^) ISSAI 3100: Directrices para (^) la Auditoria de Desempefio: Principios Clave (2010)
MARCO CONCEPTUAL El marco conceptual presenta (^) los conceptos b6sicos que (^) caracterizan ala auditoria de desempefro de otros servicios (^) de controly los principales actores. La (^) auditoria de desempefio contribuye (^) a la eficacia de la gesti6n priblica, (^) al orientarse (^) al logro (^) de resultados positivos que mejoren el bienestar del ciudadano. Con este fin, examina la eficacia, la eficiencia, la economia y la calidad en la producci6n y entrega de bienes o servicios entregados a la poblaci6n beneficiaria en una intervenci6n prlblica. Permite responder a las (^) siguientes preguntas: r (^) iSe han cumplido los objetivos?
. (^) Si es asi, (^) ;se cumplieron de forma correcta? . (^) Si no es asi, (^) 6cu6les son las causas?
tv.
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