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VERACRUZA
NA
DRA. SANDRA
LETICIA PÉREZ DEL
VALLE
MARZO 2021
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Guía de Impuestos al Comercio Exterior: Importación y Exportación, Ejercicios de Comercio Exterior
Calculo de impuesto de Comercio Exterior
Tipo: Ejercicios
2017/2018
1 / 22
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VERACRUZA
NA
DRA. SANDRA
LETICIA PÉREZ DEL
VALLE
MARZO 2021
Cálculo de Impuestos al
Comercio Exterior
Abstract
In order to perfom foreign trade
operations, it is necessary to know the legal
and fiscal guidelines that are required to be
done, calculation of taxes on foreign trade is
a fundamental element since it can derive
omissions to the payment of contributions
and in consequence the application of both,
fiscal and judicial sanctions, serious.
Keywords:
Trade, taxes calculation, legal guiedelines
Objetivo
General
Determinar los impuestos aplicables al
comercio exterior, considerando la fórmula,
conceptos y orden que se deben seguir, para
garantizar el pago legal y correcto de las
contribuciones causadas por la importación y/o
exportación de mercancías en territorio
nacional.
¿Por qué es importante
el pago de impuestos al
comercio exterior?
Regular las importaciones y exportaciones, depende de las
políticas comerciales que cada país fija para realizar sus
operaciones de comercio exterior.
Para su control, utiliza medidas de regulación
arancelarias y no arancelarias.
Es decir, aplica restricciones e impuestos que
le permiten manejar el flujo de mercancías
dentro de su territorio.
El pago de los impuestos al comercio exterior es una acción
fundamental que deben realizar todos aquellos involucrados
en operaciones comerciales de importación y exportación de
mercancías.
¿Quién debe cumplir con este
pago?
- Fundamento legal
aplicable Artículo 52 de Ley
Aduanera
*Están obligadas al pago de los impuestos al
comercio exterior….
Todos los usuarios del
comercio deben cumplir con
las leyes y normativas que fijan
los montos y/o porcentajes
aplicables para cada
transacción comercial.
En cada operación se
aplican diferentes
conceptos para el pago
correcto de contribuciones
al comercio exterior.
Su cumplimiento garantiza
la parte fiscal y legal de las
operaciones comerciales
¿Qué es la base
gravable?
Es el valor en aduana de las mercancías
Valor de transacción de la mercancía } Art. 65 de
L.A
Es la cantidad sobre la cual se calculan todos
los impuestos.
Sirve para determinar el cálculo correcto de las
contribuciones que se tienen que pagar
Se deben identificar varios conceptos para el
cálculo correcto de contribuciones.
Fundamento legal : Artículo 64 de la Ley Aduanera
La base gravable del impuesto general de importación es el
valor en aduana de las mercancías, salvo los casos en que la
ley de la materia establezca otra base gravable.
¿Qué se debe considerar para
determinar la base gravable?
Valor comercial de la mercancía (VC)
Valor en aduana (VA)
Gastos incrementable en el extranjero
Gastos en territorio nacional
El arancel* Ad valorem (ADV),
específico o mixto
Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
Cuotas Compensatorias (CC)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Otros impuestos para casos específicos como:
IEPS
ISAN
Contribuciones que se pueden
causar a la importación
Impuesto General de Importación
(arancel IGI)
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Impuesto Sobre Automóviles
nuevos (ISAN)
Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios
(IEPS)
Derecho de Trámite Aduanero
(DTA)
Fundamentos legales aplicables Art, 1 y 2 de la LIGIE,; Art. 51 fracc. I y
Las Cuotas
compensatorias
Se causan por la
importación de
mercancías en
condiciones de
discriminación de
precios o subvención
en su país de origen
No son impuestos,
son
aprovechamientos
Artículo 3 del CFF
Se establecen cuando
es necesario impedir
la importación de
mercancías al
mercado interno bajo
condiciones de
prácticas desleales al
comercio
internacional.
Se encuentran
reguladas en la
Ley de Comercio
Exterior
Artículo 63 LCE
Artículo 3 de CFF
Establece como
“aprovechamientos”
ingresos que percibe el
Estado por funciones de
derecho público distintos
de las contribuciones.
Artículo 63 de la Ley
de Comercio Exterior
señala que las
cuotas serán
consideradas como:
aprovechamientos
En los términos del
Artículo 3 del Código
Fiscal Federal.
*No se consideran impuestos
Pasos para determinar la base
gravable
BASE
GRAVABL
E
1.Valor aduana
2. El Impuesto
General de
Importación
(IGI)
4. Al último
el Impuesto al
Valor Agregado
(IVA)
3. El Derecho de
Trámite
Aduanero (DTA)
VA = VC + Incrementables
DTA = VA * 0.
*O suma de tasa fija
IGI = VA * ADV
IVA = (VA + IGI +DTA)
Cálculo y orden para el pago de
Impuestos al Comercio Exterior
1. EL Valor en Aduana (VA)
Se obtiene sumando el valor
de transacción ó Valor
comercial, más los
incrementables
VA = VC + Incrementables
3. El Derecho de Trámite
Aduanero (DTA)
Se calcula multiplicando
el Valor en Aduana (VA)
por 8 al millar, y/o la
suma de la tasa fija, si
fuera el caso. Se consulta
en el artículo 49 de la
LFD.
DTA = VA * 0.
2. El Impuesto General
de Importación (IGI)
Se obtiene de multiplicar el
valor en aduana x el Ad
valorem o arancel que
aplique.
IGI = VA * ADV o arancel que
aplique
4. Impuesto al Valor
Agregado (IVA )
Resulta de la suma del Valor en
Aduana (VA) más el Impuesto
General de importación (IGI)
más el Derecho de trámite
aduanero (DTA), multiplicado
por el porcentaje de IVA 16%
IVA = (VA + IGI + DTA + CC)
*** (16%)**
Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo siguiente:
2.- El Impuesto General de Importación (IGI)
Se obtiene multiplicando el valor en aduana $478,999.50 X el Ad valorem que es del 20%
IGI = VA * ADV
Total de IGI: $95,799.90 MN
3. El Derecho de Trámite Aduanero ( DTA)
Se calcula multiplicando el Valor en Aduana (VA) por 8 al millar:
DTA = VA * 0.
$478, 999.50 x 0.
Total de DTA: $3832.00 MN
4. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula al final de todos los gravámenes aplicables.
Se suma el Valor en Aduana (VA) más el Impuesto General de Importación (IGI) más el Derecho de
trámite aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA que aplique.
IVA = (VA + IGI +DTA) * (16%)
Total de IVA: $92,581.02 MN
Así se realiza el cálculo de contribuciones a partir de la base gravable
IGI : $49,138.
DTA: $ 3,832.
IVA: $92,581.
TOTAL DE CONTRIBUCIONES A PAGAR: $145,551.02 MN
Conclusió
n
El pago correcto de contribuciones al comercio
exterior es fundamental para la introducción o
extracción de mercancías en territorio nacional
El desacato a este
ordenamiento se
considera una
infracción y en
consecuencia es
sancionado por la
Ley Aduanera.
En su Título VIII
Su estricto
cumplimiento
garantiza la
legalidad fiscal de
las operaciones de
comercio exterior.
El I.C.E
El pago de los
Impuestos al
Comercio Exterior
tienen su
fundamento legal
en el
Art. 52 de la Ley
Aduanera.