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CONCEPTO DE TRIBUTO
➲ Art. 2 LGT: “ Los tributos son los
ingresos públicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una
Administración Pública como consecuencia
de la realización del supuesto de hecho al
que la ley vincula el deber de contribuir,
con el fin primordial de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento
de los gastos públicos ”.
CONCEPTO DE TRIBUTO
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES:
COACTIVIDAD: prestación establecida
unilateralmente por el Ente público sin
intervenir la voluntad del sujeto
obligado
CARÁCTER CONTRIBUTIVO: financiación
de gastos públicos y necesidades
colectivas
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
➲ CONCEPTO: Obligación legal pecuniaria establecida a
favor de un ente público para atender a sus necesidades
económicas, fundamentada, dicha obligación en la
capacidad económica de sus destinatarios pasivos que se
concreta en la obtención de un beneficio o aumento de
valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
➲ Carácter discrecional art. 58 TRLRHL
➲ Principio de afectación Art. 29.3 TRLRHL: Las cantidades
recaudadas por contribuciones especiales sólo podrán
destinarse a sufragar los gastos de la obra o del servicio por
cuya razón se hubiesen exigido.
RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
➲ OBLIGADOS TRIBUTARIOS (art. 30 LRHL)
➲ CUANTIFICACIÓN (Arts. 31-33 LRHL)
z Determinación de la cuota general: coste de la obra z Determinación del beneficio privado: máx. 90% coste de la obra z Determinación de cuotas individuales
Artículo 31 Base imponible
} 1. La base imponible de las contribuciones especiales está constituida,
como máximo, por el 90 por ciento del coste que la entidad local soporte
por la realización de las obras.
} 2. El referido coste estará integrado por los siguientes conceptos:
} a) El coste real de los trabajos periciales, de redacción de proyectos y de dirección de obras , planes y programas técnicos. } b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o ampliación de los servicios. } c) El valor de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o servicios, salvo que se trate de bienes de uso público, de terrenos cedidos gratuita y obligatoriamente a la entidad local, o el de inmuebles cedidos. } d) Las indemnizaciones procedentes por el derribo de construcciones, destrucción de plantaciones, obras o instalaciones, así como las que procedan a los arrendatarios de los bienes que hayan de ser derruidos u ocupados. } e) El interés del capital invertido en las obras o servicios cuando las entidades locales hubieran de apelar al
crédito para financiar la porción no cubierta por contribuciones especiales.
} 5. A los efectos de determinar la base imponible, se entenderá por coste
soportado por la entidad la cuantía resultante de restar a la cifra del coste
total el importe de las subvenciones que la entidad local obtenga.
} 6. Si la subvención o el auxilio citados se otorgasen por un sujeto pasivo de la
contribución especial, su importe se destinará primeramente a compensar la cuota
de la respectiva persona o entidad. Si el valor de la subvención o auxilio excediera
de dicha cuota, el exceso reducirá, a prorrata, las cuotas de los demás sujetos
pasivos.
Artículo 32 Cuota tributaria
} 1. La base imponible de las contribuciones especiales se repartirá
entre los sujetos pasivos, teniendo en cuenta la clase y naturaleza
de las obras y servicios, con sujeción a las siguientes reglas:
} a) Con carácter general se aplicarán conjunta o separadamente, como módulos de
reparto, los metros lineales de fachada de los inmuebles, su superficie, su volumen
edificable y el valor catastral a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
} b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extinción de incendios,
podrán ser distribuidas entre las entidades o sociedades que cubran el riesgo por
bienes sitos en el municipio de la imposición, proporcionalmente al importe de las
primas recaudadas en el año inmediatamente anterior.
} c) En el caso de las obras a que se refiere el apartado 2.d) del artículo 30 de esta ley,
el importe total de la contribución especial será distribuido entre las compañías o
empresas que hayan de utilizarlas en razón al espacio reservado a cada una o en
proporción a la total sección de aquellas, aun cuando no las usen inmediatamente.
} 3. Una vez determinada la cuota a satisfacer, la corporación podrá
conceder, a solicitud del sujeto pasivo, el fraccionamiento o
aplazamiento de aquélla por un plazo máximo de cinco años.
TASAS
➲ UTILIZACIÓN PRIVATIVA O
APROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL
DOMINIO PÚBLICO: ejemplos
➲ Vado permanente
➲ Terraza de bar
➲ Letreros comerciales
➲ Cotos de caza
TASAS
PRESTACIÓN DE SERVICIOS O ACTIVIDADES:
- En régimen de Derecho Público: LEY CONTRATOS DEL
ESTADO
- Que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado.
- Que los servicios prestados:
- No sean de solicitud o recepción voluntaria
- Imposición legal
- Necesidades básicas y esenciales
- O que no se presten o realicen por el sector privado
- Razón de autoridad
- No concurrencia
RÉGIMEN JURIDICO DE LAS TASAS
➲ Regulación en la Ley de Tasas y Precios Públicos
(Ley 8/1989, de 3 abril) y Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 marzo por el que se
aprueba texto refundido de Ley Reguladora de
Haciendas Locales
➲ Hecho imponible: ejemplos de la LTPP (Art. 13).
➲ Sujeto pasivo: usuarios del dominio público y
destinatarios del servicio (art. 16 LTPP).
TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS
TASA PRECIO PÚBLICO
TIPO DE PRESTACIÓN Tributo No es tributo. Precio con régimen de Derecho público HECHO IMPONIBLE Utilización^ privativa^ o^ aprovechamiento especial de dominio público, prestación de servicios o realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Contraprestación recibida por un Ente público como consecuencia de la prestación de servicios o realización de actividades administrativas cuando es voluntaria su solicitud o recepción y ese servicio es prestado o la actividad es realizada también por el sector privado. REGULACIÓN Elementos^ esenciales^ por^ Ley^ y^ desarrollo^ por ordenanza fiscal municipal. Orden del Departamento Ministerial del que dependa el Ente que los reciba. En el ámbito local, el Pleno de la Corporación. CUANTIFICACIÓN Límite^ máximo: el coste del servicio o actividad.^ Límite mínimo: los costes económicos originador por la realización de la actividad o servicio, o bien el equivalente a la utilidad derivada de los mismos.
EL IMPUESTO
- Obligación ex lege , no negocial o contractual, cuyo
presupuesto de hecho debe poner de manifiesto la
capacidad económica del contribuyente.
- Financiación de servicios públicos indivisibles
- Aplicación en función del principio de capacidad de
pago
EL IMPUESTO
} - CLASES DE IMPUESTOS
} a) Impuestos personales y reales.
} b) Impuestos subjetivos y objetivos.
} c) Impuestos directos e indirectos.
} d) Impuestos periódicos e instantáneos.
