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UNIDAD I. Introducción a la Contabilidad
Subtemas:
1.1 Definición y objetivos de la contabilidad. 1.2 Que entiendes por información financiera? 1.3 Usuarios de la información contable. 1.4 Contabilidad administrativa y financiera. 1.5 La ética de los responsables de procesar información contable.
I UNIDAD. Introducción a la contabilidad Definición y objetivos de la contabilidad “La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.”
¿Qué entiendes por información financiera? “La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptivas, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad.”
En términos generales, los objetivos de la contabilidad son: Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, así como para otros usuarios. Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo. Informar acerca de los recursos económicos de una empresa.
Usuarios de la información contable El usuario general destina sus recursos a consumos, ahorros, decisiones de inversión, donaciones o préstamos, para lo cual requiere de herramientas que le permitan tomar decisiones. El usuario puede clasificarse en los siguientes grupos: Accionistas o dueños : proporcionan recursos a la entidad y son los más interesados en las utilidades de la empresa.
Administradores : son los responsables de cumplir con el mandato de los accionistas o dueños y de dirigir las actividades operativas.
Proveedores : son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad; les interesa conocer la capacidad de pago de la empresa.
Empleados : son los que laboran en la entidad; les importa conocer si la empresa genera utilidades.
Clientes : son los que reciben servicios o productos de las entidades.
Unidades gubernamentales : son las responsables de establecer políticas económicas, monetarias y fiscales. También participan en la actividad económica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental. Les atañe el cobro de las contribuciones en materia hacendaria y de seguridad social.
Contabilidad administrativa y financiera Como habrás notado, el principal objetivo de la contabilidad es obtener información financiera que servirá como base para la toma de decisiones y el control de las entidades. Atendiendo a este objetivo, la contabilidad puede clasificarse de la siguiente manera: Contabilidad financiera. Presenta información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de los dueños o accionistas y de aquellos usuarios externos que se muestren interesados en conocer la situación financiera de la empresa.
Contabilidad administrativa. Presenta los aspectos administrativos de la empresa. Su uso es estrictamente interno y es utilizada por los administradores y propietarios
¿Qué entiendes por cuenta? Las cuentas se dividen en cuentas de situación financiera y cuentas de resultados. Las primeras clasifican transacciones que modifican la situación financiera de la entidad económica. Las segundas clasifican operaciones que inciden sobre la utilidad o pérdida de la propia entidad. Las cuentas de situación financiera se subdividen en cuentas de activo, pasivo y capital contable; por su parte, las cuentas de resultados se dividen en cuentas de ingresos y de egresos. Las subcuentas constituyen un análisis de las cuentas. Cuentas complementarias de Activo. Son cuentas de naturaleza acreedora que registran el valor de las estimaciones por concepto de baja de valor, cuentas incobrables, depreciaciones y amortizaciones. La cuenta se representa por una “T” mayúscula, lo que equivale a un campo dividido en dos partes por una línea vertical. También es conocido como esquema de mayor.
Debe y Haber
- Debe : Las anotaciones que se hacen en la columna izquierda. Se denominan cargos o débitos. - Haber : Las anotaciones que se efectúan en la columna derecha. Reciben el nombre de abonos o créditos.
Movimientos y saldos Se conoce con el nombre de movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos. Existen dos tipos de movimientos:
- Movimiento deudor : suma de los cargos de una cuenta. - Movimiento acreedor : suma de los abonos de una cuenta.
A la diferencia entre estos dos movimientos en una misma cuenta se le denomina saldo. El saldo puede ser deudor y acreedor. Se llama saldo deudor a la diferencia que resulta cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor. En caso contrario, la diferencia resultante constituye un saldo acreedor. Cuando los movimientos de una cuenta son iguales, se dice que dicha cuenta está saldada o cerrada.
Nombre de la cuenta Cargos Abonos Movimientos Deudor Movimientos Acreedor Saldo Deudor Saldo Acreedor
Teoría de la partida doble El Principio de Dualidad Económica, también llamado partida doble, se fundamenta en la modificación que por la misma cantidad produce toda transacción en la situación financiera de una entidad económica, como consecuencia de que toda transacción efectuada tiene una causa y un efecto, y existe una compensación numérica entre una y otra. De conformidad con la partida doble, cuando el activo aumenta, ocurre simultáneamente una disminución del activo o un aumento del pasivo y un incremento en el capital contable. Cuando el pasivo disminuye, ocurre al mismo tiempo una disminución del activo y un aumento del pasivo o un aumento del capital contable. Cuando el capital contable disminuye, ocurre simultáneamente una disminución del activo o un aumento del pasivo, o bien un aumento del capital contable. Otro factor que debe considerarse son las reglas del cargo y el abono, las cuales establecen que una cuenta debe cargarse cuando aumenta el activo, disminuye el pasivo o disminuye el capital contable. Por otra parte, una cuenta debe abonarse cuando disminuye el activo, aumenta el pasivo o aumenta el capital contable.
Catálogo de cuentas El catálogo de cuentas forma parte de la guía de contabilización y es una relación del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital, ventas, costos, resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa para el registro de sus operaciones.
Existen dos elementos para el catálogo de cuentas:
- El numérico : empleado como símbolo, clave, el cual puede formarse por números, letras, etcétera. - El descriptivo : formado por el rubro, título, membrete o denominación de las diferentes cuentas de la empresa.
2.2 Balance General o Estado de Situación Financiera.
Concepto. “Muestra la posición financiera de una entidad en un momento determinado y para ese fin se presentan en el los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos ( activos menos pasivos ) que es el capital contable de la entidad ”. Otra definición: “Es un estado financiero que nos muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada”.
Elementos básicos del Balance General. a. Un Activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. b. Un Pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. c. Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
Formas de presentación del Balance General. En forma de cuenta. Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.
En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.
Clasificación del Activo
Activo
No Circulante
Maquinaria^ Inmueble, y Equipo Intangible^ Otros
Circulante
Activo. Recursos de que dispone la entidad. Activo Circulante o a Corto Plazo. Son aquellas partidas cuya disposición o beneficio económico futuro se logra dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general. Inmuebles, maquinaria y equipo. Está constituido por los bienes tangibles que tienen por objeto el uso en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta y la prestación de servicios a su clientela o al público en general. Intangible. Son aquellos identificables, sin sustancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de servicios o para propósitos administrativos, que generaran beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Otros. Está integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc., que por sus características no cumplen con los activos circulantes, inmuebles, maquinaria, equipo e intangibles.
Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Acredores bancariosAnticipo de clientes IVA Causado / IVA por pagar Impuestos por pagar Rentas cobradas por anticipado Interés cobrado por anticipado
Acreedores HipotecariosAcredores Bancarios a L.P. Documentos por pagar a L.P.
A largo plazo
A corto plazo Pasivo
Clasificación del Capital Contable
Capital Contable
Capital Contribuido
Capital Ganado
Capital Contable. Fuentes internas de recursos de que dispone la entidad. Capital Contribuido. Está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad. Capital Ganado o Déficit. Corresponde al resultado de las transacciones que realiza la entidad, así como las transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan (se compone básicamente de las utilidades, perdidas y reservas).
Capital SocialAportaciones para futuros aumentos de capital
Utilidad Neta del EjercicioPérdida Neta del Ejercicio Utilidades AcumuladasPérdidas Acumuladas Reserva Legal
Ganado o^ Capital Déficit
Capital Contribuido Capital Contable
El término de Patrimonio Contable se utiliza para las empresas que no persiguen fines de lucro.
Ecuaciones fundamentales de la contabilidad. Activo = Pasivo + Capital Contable Pasivo = Activo – Capital Contable Capital Contable = Activo - Pasivo
Ejercicios de Reforzamiento.
EJERCICIO No. I ECUACION CONTABLE BASICA
- Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: 1^ Activo^ ==^ $ 550,000.00 Pasivo^ ++^ $ 300,000.00 Capital 23 == 340,000.00860,000.00 ++ 150,000.00120,000. 4 = 180,000.00 + 670,000.
- Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: Activo = Pasivo + Capital 12 $ 600,000.00920,000.00 == ++ $ 140,000.00450,000. 34 870,000.00600,000.00 == (^) 160,000.00 ++ 520,000.
- Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: 1^ Activo^ ==^ $ 330,000.00 Pasivo^ ++^ (Capital Social $ 510,000.00^ ++^ $ Utilidades) 190,000. 23 == 560,000.00420,000.00 ++ 320,000.00430,000.00 ++ 150,000.00110,000. 4 = 95,000.00 + 150,000.00 + 76,000.
- Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: Activo = Pasivo + (Capital Social + Utilidades) 12 $ 800,000.00990,000.00 == ++ $ 140,000.00460,000.00 ++ $ 160,000.0070,000. 3 790,000.00 = 240,000.00 + 430,000.00 + 45 820,000.00600,000.00 == 320,000.00175,000.00 ++ (^) 400,000.00 ++ 126,000.
EJERCICIO No. II IDENTIFICACION DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
- Con la siguiente información determine el total de activos, listando los conceptos incluidos: Proveedores $ 54,000. Clientes 43,000. Terrenos 39,000. Acreedores Diversos 43,000. Deudores Diversos 25,000. Inventarios 62,000.
- Con la siguiente información determine el total de pasivos, listando los conceptos incluidos: Capital Social $120,000. Acreedores Bancarios 35,000. Deudores Diversos 2,000. Proveedores 25,000. Equipo de Oficina 70,000. Acreedores Diversos 18,000. Utilidad del Ejercicio 23,000.
- Con la siguiente información determine el total de activos, pasivos y capital contable: Maquinaria $114,000. Capital Social 50,000. Efectivo 40,000. Clientes 60,000. Utilidad del Ejercicio 41,000. Préstamos Bancarios 290,000.
Denominación de las principales cuentas de Activo.
Caja: Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagarés de tarjetas de crédito, bouchers recibidos, giros bancarios y telegráficos, etc.
Fondo fijo de caja : Representa el importe del valor nominal del dinero efectivo de la entidad establecido en el importe fijo, destinado para efectuar pagos menores.
Bancos : Representa el efectivo propiedad de la empresa, depositado en cuentas de cheques en instituciones financieras.
Instrumentos financieros : Inversiones de carácter temporal que realiza la entidad, ya sea en bolsa de valores o instituciones financieras.
Funcionarios y empleados : Representa los préstamos otorgados al personal de la empresa concedidos por la empresa.
IVA Acreditable/Anticipo de impuestos: Son los pagos provisionales a cuenta de los impuestos a cargo de la empresa.
Inventarios/Almacén/Mercancías: Es todo aquello que es objeto de compra o venta.
Anticipo a proveedores: Importe que le paga de manera anticipada a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras cuentas.
Primas de seguros y fianzas: Son los pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros.
Propaganda y publicidad : Inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación para informar al público en general de los productos o servicios que ofrece.
Interés pagado por anticipado : Son los pagos por concepto de intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito.
Rentas pagadas por anticipado : Es el importe pagado de una o varias rentas pagadas anticipadamente y pendiente de devengarse.
Terrenos. Son los predios que pertenecen a la empresa.
Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quines no se exige especial garantía documental.
Documentos por cobrar: Son los títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.
Deudores Diversos: Son las personas que le deben al negocio por un concepto distinto al de la venta de mercancías.
Edificios: Son los edificios adquiridos o construidos propiedad de la entidad.
Maquinaria: Equipo de producción propiedad de la empresa.
Equipo de refrigeración: Equipo de refrigeración necesario para la conservación de las mercancías o para el medioambiente de las instalaciones del personal.
Mobiliario y equipo de oficina: Se considera en este rubro, las sillas, mesas, escritorios, etc., propiedad de la empresa.
Equipo de cómputo: Son los cpu, monitores, teclados, impresoras, etc., propiedad de la empresa
Depreciación : Es el desgaste que sufren los inmuebles, maquinaria y equipo por el transcurso del tiempo.
Equipo de transporte/ Equipo de entrega o reparto: Son los vehículos de transporte tales como automóviles, camiones, camionetas, motocicletas, etc.
Derechos de autor: Valor de los registros de una obra ya sea técnica, científica, musical, literaria, etc.
Patentes: Pagos efectuados al gobierno para el registro de patentes por inventos de maquinaria, procedimientos técnicos, compuestos, etc., con los cuales se adquiere el derecho exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un producto.
Marcas y nombres comerciales: Pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, así como a los relativos a los derechos de su registro.
Franquicias: Pago del registro para explotar comercialmente una marca, servicio o producto con una imagen ya asentada nacional o internacionalmente.
Gastos de constitución: Erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución de una sociedad mercantil.
Gastos de Instalación: Son los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio.
Amortización: Pérdida del valor de los activos intangibles a través del tiempo tomando en cuenta los años de vida del bien o derecho.
Denominación de las principales cuentas de Capital Contable.
Capital social: Son las aportaciones protocolizadas que realizan los propietarios de una empresa.
Aportaciones para futuros aumentos de capital: Son las aportaciones de los propietarios de la empresa, para ser aplicados posteriormente al capital social.
Utilidad Neta del Ejercicio: Esta cuenta registra la utilidad neta obtenida en el ejercicio.
Pérdida Neta del Ejercicio: Esta cuenta registra la pérdida neta obtenida en el ejercicio.
Utilidades acumuladas : Son las utilidades netas retenidas de ejercicios anteriores (de cada periodo contable).
Pérdidas acumuladas : Son las pérdidas netas de ejercicios anteriores (de cada periodo contable).
Reserva Legal: Registro de la creación e incremento de la reservas establecidas en la Ley General de Sociedades Mercantiles.
EJERCICIO No. V CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
pasivos:
Cuentas Grupo al que Clasificación Pertenece Pasivo Corto Plazo Activo Circulante
Equipo de Transporte Equipo de Computo Patente Marca Registrada Impuestos por Pagar Acreedores Hipotecarios
pasivos:
Cuentas Grupo al que Clasificación Pertenece Interes cobrado por anticipado IVA Acreditable Edificio Reserva Legal Gastos de instalación Terrenos no utilizados Fondo de caja chica Instrumentos financieros Gastos de constitución Utilidad neta del ejercicio Pérdidas acumuladas Anticipo de clientes Anticipo de proveedores IVA por pagar o causado Aportaciones para futuros aumentos de capital
indique además la clasificación a la que pertenece en los costos de cuentas del grupo de los activos o
Deudores Diversos Documentos por Cobrar Capital Social Franquicia Primas de seguros y fianzas Efectivo Clientes Acreedores Diversos Documentos por Pagar Terrenos
- Identifique las siguientes cuentas de acuerdo con el grupo a que pertenecen Activo, Pasivo o Capital,
Proveedores
- Identifique las siguientes cuentas de acuerdo con el grupo a que pertenecen Activo, Pasivo o Capital, indique además la clasificación a la que pertenece en los costos de cuentas del grupo de los activos o
Proveedores Bancos Rentas Pagadas por anticipado
Nombre de quien autoriza: Nombre del profesor
Nombre de quien autoriza: Nombre del profesor
EJERCICIO No. VII BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
- Estructurar el balance general en forma de reporte con las siguientes cuentas:
Nombre de quien autoriza: Nombre del profesor Nombre de quien autoriza: Nombre del profesor EJERCICIO No. VII BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
- Estructurar el balance general en forma de reporte con las siguientes cuentas
cuentas:
- Periodo contable: al 28 de febrero de Nombre de la entidad: California, S.A. de C.V.
- Capital Social 2,360, Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Bancos 1,165,
- Terrenos 1,080,
- Edificios 1,000,
- Clientes 985,
- Caja 970,
- Acreedores diversos 951,
- Proveedores 879,
- Equipo de transporte 860,
- Documentos por pagar 771,
- Inventarios 1,192,
- Préstamo bancario L.P. 1,680,
- Impuestos por pagar 436,
- Acreedores bancarios CP 390,
- IVA por pagar 172,
- Gastos de constitución 80,
- Gastos de instalación 33,
- Amortización de gastos de instalación -3,
- Amortización de gastos de constitución -4,
- Estimación cuentas incobrables Clientes -29,
- Depreciación Edificios -50,
- Depreciación Equipo de reparto -200,
- Pérdida neta del ejercicio -560,
- Periodo contable: al 31 de diciembre de Nombre de la entidad: Invierno Peligroso, S.A. de C.V.
- Terrenos 3,952,080. Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Edificios 4,430,000.
- Mobiliario y equipo de oficina 895,760.
- Equipo de Transporte 2,506,600.
- Gastos de instalación 1,136,000.
- Bancos 3,536,000.
- Deposito en garantia 60,000.
- Clientes 2,894,000.
- Documentos por cobrar 1,971,890.
- Inventarios 3,590,000.
- Acreedores hipotecarios 3,500,000.
- Acreedores Bancarios a L.P. 720,000.
- Capital Social 6,390,000.
- Utilidad neta del ejercicio 6,570,140.
- Proveedores 3,030,000.
- Acreedores diversos 1,364,030.
- Documentos por pagar 1,830,600.
- Anticipo de clientes 845,000.
- Impuestos por pagar 286,000.
- IVA por pagar 436,560.
- Periodo contable: al 30 de abril de Nombre de la entidad: La Argentina, S.A. de C.V.
- Acreedores diversos 1,510, Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Acreedores Hipotecarios 500,
- Amortización de Gastos de Instalación -2,
- Bancos 2,350,
- Caja 1,800,
- Capital Social 6,000,
- Clientes 1,100,
- Depreciación Acumulada de Eq. de Transporte -140,
- Depreciación Acumulada Mob. y Eq. Oficina -120,
- Depreciación Acumulada Equipo de computo -80,
- Documentos por pagar 402,
- Equipo de computo 880,
- Equipo de transporte 1,540,
- Estimación cuentas incobrables Clientes -100,
- Gastos de instalación 22,
- Inventarios 3,148,
- Mobiliario y equipo de oficina 1,050,
- Proveedores 1,940,
- Utilidad Neta del Ejercicio 1,096,
- Periodo contable: al 31 de diciembre de Nombre de la entidad: La Bonita, S.A. de C.V.
- Depreciación Acumulada de Edificios -150,000. Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Pérdida neta del ejercicios -128,120.
- Depreciación Equipo de Transporte -120,000.
- Estimación cuentas incobrables Clientes -38,270.
- Amortización de Gastos de Contitución -2,000.
- Gastos de contitución 130,000.
- IVA por pagar 100,000.
- Caja 435,000.
- Anticipo de clientes 395,000.
- Acreedores Hipotecarios 1,000,000.
- Equipo de Transporte 600,000.
- Documentos por pagar 640,690.
- Acreedores Bancarios a L.P. 800,000.
- Acreedores diversos 815,310.
- Clientes 956,750.
- Proveedores 999,000.
- Bancos 1,000,300.
- Edificios 1,500,000.
- Terrenos 2,000,000.
- Inventarios 2,220,100.
- Capital Social 3,910,000.
- Periodo contable: al 31 de marzo de Nombre de la entidad: Perfect Balance, S.A. de C.V.
- Terrenos 1,500, Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Edificios 2,320,
- Mobiliario y equipo de oficina 784,
- Equipo de Transporte 1,495,
- Gastos de instalación 25,
- Bancos 2,425,
- Clientes 1,783,
- Documentos por cobrar 794,
- Deudores diversos 355,
- Inventarios 2,269,
- Acreedores Hipotecarios 2,400,
- Documentos por pagar 300,
- Capital Social 4,000,
- Utilidad neta del ejercicio 2,128,
- Proveedores 2,020,
- Acreedores Diversos 869,
- IVA por pagar 800,
- Anticipo de clientes 734,
- Acreedores Bancarios LP 500,
- Periodo contable: al 28 de febrero de Nombre de la entidad: Go Estudiante, S.A. de C.V.
- Caja 975,000. Nombre de quien elabora: Nombre del alumno
- Bancos 987,000.
- Clientes 415,270.
- Estimación para cuentas incobrables de clientes -219,570.
- Documentos por cobrar 932,460.
- Deudores diversos 303,290.
- Inventarios 841,000.
- Mobiliario y equipo 560,000.
- Equipo de transporte 886,330.
- Depreciación Acumulada Equipo de transporte -100,030.
- Equipo de computo 93,500.
- Depreciación Acumulada de Equipo de computo -8,500.
- Gastos de instalación 38,500.
- Amortización Acumulada de Gastos de instalación -3,500.
- Proveedores 490,800.
- Acredores diversos 645,750.
- Documentos por pagar 809,000.
- IVA por pagar 354,000.
- Capital Social 2,380,550.
- Utilidad Neta del Ejercicio 1,020,650.
