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ADE-DRET.UB.Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González
Supuesto 1. INMOVILIZADO MATERIAL
1.- El 01.02.X1 una empresa anticipa a un proveedor de inmovilizado 10.000 € a cuenta de una compra futura de una máquina. La adquisición se efectúa el 01.07.X7, el precio según catálogo es de 500.000 €. El pago se efectúa al contado, obteniendo por dicho motivo una descuento por pronto pago de 4.000 € que se incluye en la factura.
Por otro lado, es necesario acondicionar la nave industrial en la que se ubicará, incurriendo la empresa en unos costes adicionales de 5.000 €. Los gastos de transporte ascienden a 2.400 € y los de instalación y montaje a 600 €. Los gastos de formación del personal para el manejo de la misma representan 500 €. Asimismo, firma con el proveedor un contrato de mantenimiento por importe de 600 € anuales.
Todos estos importes son abonados al contado y se encuentran gravados con un IVA del 21%. La máquina, que entra en funcionamiento el mismo día de su adquisición, se amortiza linealmente en 10 años.
2.- El 01.01.X1 se adquiere una máquina específica y compleja por un precio de 199.000 €, habiéndonos concedido un descuento por pronto pago 1.000 €. Los gastos de transporte ascienden a 1.500 € y los de montaje a 500 €. Para su instalación es preciso realizar obras en la nave industrial por una cuantías de 6.000 €. Todos estos importes están gravados con un IVA del 21% y son pagados al contado.
Además, la empresa estima que, al finalizar su vida útil de 3 años, será necesario realizar una serie de obras de desmantelamiento que se calcula que ascenderán a 5 .000 €. El tipo de descuento que aplicamos a la operación es del 6 %.
3.-. El 01.03.X1 se adquiere una instalación técnica compleja por un precio facturado de 1.000.000 € más IVA del 21%. El pago se aplaza 6 meses, por lo que el proveedor ha cargado en dicho importe gastos financieros calculados a un tipo de interés anual del 5%.
La instalación técnica tiene una vida útil estimada de 5 años, decidiendo aplicar el método de amortización lineal.
Contabilizar todas las operaciones que se deriven de estos hechos contables ante las dos hipótesis siguientes: a) La puesta en condiciones de funcionamiento del activo se produce el 01.10.X1. b) La puesta en condiciones de funcionamiento del activo se produce el 01.04.X2.
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4.- La sociedad CONSTRUCCIONES, S.L. inicia el 01.01.X1 la construcción de un edificio sobre un terreno de su propiedad. Para ello utiliza sus propios medios, siendo los costes devengados durante el período los siguientes:
Costes directos X1 X2 Costes indirectos X1 X Materiales consumidos Mano de obra directa
Seguros Maquinaria^1
(^1) Amortización de la maquinaria utilizada en diferentes obras
Finaliza la obra el 01.03.X2, en dicha fecha, un tasador le asigna valor razonable de 2.500.000 €. Se le estima una vida útil de 50 años.
5.- Se permuta una máquina por mobiliario. La máquina entregada fue adquirida por 20.000 € y se encuentra amortizada en 15.000 €. Contabilícese la operación en los siguientes casos: a) Que el valor razonable de la máquina sea de 6.000 €, en tanto que el del mobiliario sea de 4.000 €. b) Que el valor razonable de la máquina sea 6.000 € y el del mobiliario de 7.500 €.
6.- El 01.01.X3 una empresa adquiere un vehículo para incorporarlo a su flota comercial. A cambio, la empresa entrega un vehículo que había sido adquirido el 30.06.X1 por 25.000 euros y se le había estimado un vida útil de 5 años.
El valor de mercado asignado al elemento de transporte entregado es de 20. euros.
Supongamos diferentes hipótesis: a) Se intercambia por otro vehículo de segunda mano cuyo valor de mercado es de 19.000 €
b) Se intercambia por otro vehículo de segunda mano que se adapta mejor a las necesidades de la empresa y cuyo valor de mercado es de 16.000 €
c) Se intercambia por otro vehículo nuevo cuyo precio de venta al público es de 30.000 € y al que se añaden ciertas prestaciones suplementarias que tienen un coste adicional de 3.000 €. La diferencia entre los valores razonables asignados a los vehículos entregados y recibidos se abona en efectivo.
7.- El 01.10.X1 una empresa compra un coche por 5 0.000 €. El impuesto de matriculación asciende a 2.250€ y el IVA a 10.500 €, siendo este último deducible en el 50%. La vida útil estimada es de 5 años.
A partir del 01.01.X3, el elemento de transporte será utilizado por otro departamento y
ADE-DRET.UB.Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González 12.- Se adquiere una excavadora por importe de 80.000 € a la que se le estima una vida útil de 10 años. Al pasar 6 años, nos vemos obligados a cambiarle el tren de rodaje sobre el que se desplaza. Dicha operación tiene un coste de 10.000 € (IVA 21%).
13.- Una empresa decide conectar dos de sus edificios mediante un pasadizo cubierto. El coste de los planos, materiales y manos de obra para la construcción de dicho pasadizo es de 6.000 € y, adicionalmente, incurre en un coste de derribo de tabiques para conectar ambos edificios y de eliminación de escombros 1.000 €. Todo ello es realizado por un contratista que factura los importes indicados con un IVA del 21%.
14.- El 01.10.X3 una compañía aérea adquiere un Airbus 340 por 181 millones de euros. La operación se realiza al contado y se le estima una vida útil de 30 años. Cada 10 años se realiza la “gran parada”, una inspección general del aparato. En la fecha de adquisición del avión, el coste de una inspección similar es de 2 millones de euros. La primera inspección general tiene un coste final de 2.200.000 euros. Todos estos importes están sujetos a un IVA del 21%.
15.- El 1.4.X6, una empresa vende mobiliario por 800 €. Había sido adquirido el 1.1.X por 6.000 € y se le había estimado una vida útil de 4 años. La operación está sujeta a un IVA del 21%.
Por otro lado, dicha empresa tiene en balance un local comercial cuyo precio de adquisición fue de 300.000 €; se encuentra amortizado en 40.000 €, habiéndosele reconocido un deterioro de valor por importe de 20.000 € ante la bajada de precios sufrida por los inmuebles en los últimos años. La sociedad decide enajenarlo teniendo que soportar unos gastos de venta de 3.000 €. Se cumplen los requisitos previstos en la normativa del IVA para que la empresa pueda emitir una factura sin IVA.
Contabilizar la operación anterior bajo las siguientes hipótesis: a) El precio de venta es de 260.000 €. b) El precio de venta es de 200.000 €.
Asimismo, el 1.5.X4, un equipo informático sufre un cortocircuito que lo deja totalmente inservible, teniendo que proceder la sociedad a la baja en inventario del mismo. Éste había sido adquirido el 1.7.X1 por 9.600 € y a 31.12.X3 se encontraba amortizado en 6.000 €, habiéndosele estimado una vida útil de 4 años.
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16.- El 01.01.X1 una empresa adquirió un local comercial con una coste de 100. euros y una vida útil estimada de 50 años. El 1.10.X11 se traslada a un nuevo local y decide vender el antiguo fijando un precio de venta de 130.000 euros.
Finalmente, se vende el 1.12.X12 con unos gastos de venta de 5.000 euros. Se cumplen las condiciones establecidas en la normativa del IVA para que la empresa pueda emitir una factura sin IVA.
