conta financiera, Apuntes de Administración de Empresas

¡Descarga conta financiera y más Apuntes en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!

EXERCICIS DE COMPTABILITAT FINANCERA I ANALÍTICA TEMES 7 a 11

DEPARTAMENT D’ECONOMIA DE L’EMPRESA UNIVERSITAT AUTÒNOMA DE BARCELONA

EXERCICI 7.1. PANESA. Compra (amb despeses), amortització lineal i venda

immobilitzat material

La societat PANESA ha comprat una màquina el dia 1 de gener de l'any 2007. El preu de la

màquina és de 10. 000 €. Els costos de muntatge han estat de 1.000 €. Per finançar

l'adquisició de la màquina, en la mateixa data, es va sol·licitar i va obtenir un préstec

específic per import de 11.000 € amb venciment a un any i uns interessos acreditats a 31 de

desembre de 2007 per valor de 1.100 €. Després del corresponent període probatori, la

màquina està en condicions de funcionament el dia 1 de març de l'any 2007.

La política d'amortització de l'empresa és amortitzar aquest tipus de maquines linealment a

10 anys. Addicionalment se sap que en el moment de reemplaçar la maquina s'incorreran en

costos de desmuntatge i transport per valor de 1.000 €. (taxa de descompte 4%).

El 30 de Juny de l'any 2008 l'empresa decideix vendre la maquina a una altra companyia de

la competència que pagarà per ella 12.000 €

Es demana:

A ) Comptabilitzar les transaccions comptables associades al primer any de permanència de

la màquina a l'empresa.

B ) Comptabilitzar la venda de la maquina l'any 2008

EXERCICI 7.2. Compra (amb despeses), amortització lineal i venda immobilitzat

intangible.

Una productora cinematogràfica adquireix l'1 de Gener del 2007 els drets d'autor d'un

curtmetratge pagant a l'autor la suma d'1.500.000,00 €, quantitat amb la qual, l'esmentat

autor decideix abandonar qualsevol tipus d'activitat remunerada i que representi el mes

mínim esforç físic i/o intel·lectual.

A més, l'esmentada productora paga a un mitjancer que ha intervingut en la negociació de la

compra 30.000,00 € i les despeses d'inscripció en el registre de la propietat intel·lectual per

un valor de 70.000,00 €.

L'empresa creu que l'esmentada obra serà al mercat per un període de 10 anys. Al final de

l'any 3 i a causa de l'èxit del curtmetratge rep ofertes de diverses productores estrangeres

per un import d'1.700.000,00 € i decideix vendre'ls.

Es demana:

Comptabilitzar les operacions anteriors.

La instal·lació té una vida útil de 10 anys i l'empresa decideix amortitzar-la linealment.

Una vegada transcorreguts els 10 anys es preveu que l'empresa incorri en uns costos que ascendirien a un valor de 150.000,00 € com a conseqüència del desmuntatge del turbogenerador. L’empresa estima una taxa de descompte del 5%).

Es demana:

Comptabilitzar les operacions anteriors.

Inicio Proyecto

Emision de facturas ( 40 % o 50 % del valor )

Fin de la instalcion y facturacion del los importes pendientes de los proveedores 01-ene-07 31-dic-07 01-sep- Valor Turbogenerador 5.000.000,00 500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00 5.000.000, Transporte 100.000,00 50.000,00 50.000,00 100.000, Ingenieria 65.000,00 32.500,00 32.500,00 65.000, Costes Instalacion 120.000,00 60.000,00 60.000,00 120.000, Compresor de Aire 175.000,00 87.500,00 87.500,00 175.000, Impuestos no recuperables 200.000,00 200.000,00 200.000,

5.660.000,00 500.000,00 2.230.000,00 2.930.000,00 5.660.000,

Total

EXERCICI 7.4. SINTEXA. I+D, reconeixement comptable dels intangibles

SINTEXA inicia, a l'exercici 2007, un projecte d'investigació que encarrega a un tercer, el

qual li emet el dia 01-01-2007 una factura per 1.051,00 € que l’empresa paga al comptat a

través del compte corrent. A 31-12-2007 SINTEXA té confiança en la consecució de resultats

favorables en el projecte d'investigació.

Posteriorment, l'any 2008, per tal de finalitzar la investigació, l'empresa incorre internament

en les següents despeses d'investigació :

Amortització de l'Immobilitzat immaterial per l'ús de l'ordinador central de l'empresa: 102,00 € Despeses de personal: 2.584,00 € Serveis Exteriors: 3.125,00 €

Finalment el Gener del 2009 el projecte d'investigació es conclou amb èxit i es registra la

patent en el registre de propietat industrial incorrent en uns costos de 300,00 €

Es demana:

Comptabilitzar les operacions anteriors.

EXERCICI 7.6. Inversions immobiliàries

L’empresa Joquer, S.A. que, fins a 31/12/2007, estava instal·lada en un edifici de la seva

propietat que havia comprat l’u d’octubre del 1995 per 900.000 €, dels quals 100.

corresponen al valor del terreny, decideix ampliar el seu negoci i comprar un edifici que

s’adapti millor a la seva nova dimensió.

Per aquest motiu, compra un nou edifici per 1.000.000 €, la quarta part del qual

correspon al valor del terreny. L’operació li suposa unes despeses de formalització

d’escriptures més el cost dels intermediaris per un import de 80.000 € i decideix

mantenir i llogar l’edifici antic per treure’n algun rendiment.

L’antic edifici s’amortitzava de manera lineal, se li havia calculat una vida útil de 20 anys i un

valor residual de 100.000 €

Es demana:

Comptabilitzar els assentaments que procedeixin.

EXERCICI 7.7. Reclassificació de l’immobilitzat: actius no corrents mantinguts per a

la venda

L’empresa PITIU, S.A. posseeix una màquina adquirida l’1 de gener del 2000 per 60.000 €.

En aquell moment, li va estimar una vida útil de 16 anys, un valor residual nul i una

depreciació lineal. L’1 de gener del 2006 classifica a la màquina com a “mantinguda per a la

venda”, doncs reuneix les condicions que específica el pla general de comptabilitat per a fer-

ho. S’estima que el seu valor raonable menys els costos de la venda en aquest moment és

de 35.000 €.

Es demana:

1/ Quines són les condicions que el PGC requereix per a reclassificar un actiu no corrent com

a “actiu no corrent mantingut per a la venda?

2 / Valorar i comptabilitzar la reclassificació d’aquesta màquina com a actiu no corrent

mantingut per a la venda.

EXERCICI 8.2. VORIANA, S.A. Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento

El 01-01- 2000 se compran 10 bonos de la empresa Voriana, S.A. por 8.500€,

teniendo cada uno de ellos un nominal de 1.000€ y con unos costes de 50€. La

fecha de vencimiento es el 31-12-2004, y por cada bono se devuelven 1.100€. El

cupón es de un 3%, pagadero por anualidades vencidas. En un principio el bono se

clasifica dentro de la cartera de Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. El

bono cotiza en bolsa.

Flujos del bono (TIR anual: 8,354%):

Cuadro de amortización: (1) (2) (3) (4) (5)

Fecha inicio Fecha final

Capital amortizado inicial

Interés devengado

Cobro intereses

Diferencia (2) – (3)

Capital amortizado final (1) + (4) Total 3.950 1.500 2. 01/01/2000 31/12/2000 8.550 714 300 414 8. 31/12/2000 31/12/2001 8.964 749 300 449 9. 31/12/2001 31/12/2002 9.41 3 786 300 486 9. 31/12/2002 31/12/2003 9.899 827 300 527 10. 31/12/2003 31/12/2004 10.426 874 300 574 11. Se pide (los apartados son independientes entre sí):

1. Contabilizar las operaciones en las siguientes fechas: 01/01/2000, 31/12/2000,

31/12/2001, 31/12/2002, 31/12/2003 y 31/12/2004.

2. Independientemente del apartado anterior, considere que por problemas de

tesorería, la empresa se ve obligada a reclasificar el bono el 2/01/2003 como

disponible para la venta. En ese momento su cotización en bolsa es de

1.000€/bono. El 05/01/2003 se venden 3 bonos a un precio de 1.050€/bono.

Realizar las contabilizaciones correspondientes hasta esta fecha.

EXERCICI 8.3. ATREIDE, S.A. Préstamos Y Partidas A Cobrar (sin detalle de

intereses en factura)

El 20-03-2000 la empresa Atreide, S.A. vende un terreno valorado en 60.000€. Se

acuerda recibir un primer cobro el 31-12-2000 por valor de 30.000€ y un segundo

cobro el 31-12-2001 por 40.000€. La operación tiene un IVA del 16%, no incluido

en las cantidades anteriores. El tipo de descuento empleado es del 6%.

Se pide:

1. Contabilización de los asientos relacionados a 20-03-2000; 31-12-2000 y

Contabilización de la operación anterior si se hubiese realizado al contado (se

cobran los 70.000€ en el momento de la venta). Este apartado es independiente del

anterior.

EXERCICI 9.1. BOUM, S.L. Deteriorament d’existències

BOUM, S.L. és una empresa que comercialitza dos tipus de productes pirotècnics.

Un d’ells és un producte de gran potència adquirit a un proveïdor valencià que no

es pot vendre directament al públic; l’altre és un material de baixa potència de

producció pròpia, i que sí se’n pot vendre.

BOUM presenta balanç de situació mensualment, al igual que realitza valoració de

deterioraments amb la mateixa periodicitat.

A data 30/11/20X0, les existències de mercaderies que comercialitza estan

valorades i inventariades en 150.000 u.m..

El dia 30/11/20X0 es detecten problemes d’humitat en el magatzem, i no es pot

garantir la correcta conservació de les mercaderies a llarg termini. S’estima que

podrien patir un procés de deteriorament del 20% del valor. Per buidar el

magatzem que permeti el seu condicionament i evitar pèrdues futures, el

departament comercial ofereix l’estoc a municipis clients que celebrin les festes de

cap d’any. I en troba d’interessats, però amb pressupostos que es valoren en

termes mitjos en 140.000 u.m.; les despeses de col·locació i organització dels focs

d’artifici, valorats en 3.000 u.m. haurien de ser assumides per BOUM.

El dia 30 de desembre es fa la venda d’aquestes mercaderies en les condicions

anteriorment esmentades.

Respecte al producte acabat el dia 30/11/20X0 es té inventariat un estoc valorat a

cost de producció en 260.000 u.m.. S’informa que hi ha indicis de pèrdua de valor

de la producció emmagatzemada ja que una normativa en matèria de seguretat

podria restringir la comercialització d’aquest producte a partir de l’any vinent.

S’estima que un 30% del valor de l’estoc no es podria col·locar en el mercat.

Per agilitzar la venda d’aquest estoc el departament comercial fa una oferta a un

client estranger. Les condicions serien les següents:

 Data de venda: 15/03/20X

 Valor de la venda i data de cobrament: 240.000 u.m. a data 01/07/20X

 Les despeses de transport les assumiria BOUM amb una valor de 15.000 u.m.

El client ens contesta que estudiarà l’oferta i que pròximament ens comunicarà si

l’accepta.

Amb aquestes dades:

a) Realitzar els càlculs dels deterioraments soferts a l’estoc de mercaderies i

producte acabat. Raona-ho.

b) Realitzar els assentaments a data 30/11/20X0, 30/12/20X0 i 31/12/20X

dels deterioraments soferts i altres fets comptables relacionats amb les

existències.

c) Calcular el valor de l’estoc de les mercaderies y del producte acabat que

hauria de figurar en el balanç final.

EXERCICI 9 .3. BOIX. Registre d’insolvències pel mètode d’estimació

individualitzada.

L’empresa BOIX, dedicada a la confecció de roba, té una cartera d’importants clients que mantenen satisfactòriament el negoci. En ocasions, però, pot trobar problemes amb el cobrament d’algun d’ells que comptabilitza aplicant un mètode d’estimació individualitzada.

Les operacions de tràfic comercial han estat les següents durant l’exercici 20X1:

1. Venda de producte acabat per valor de 750.000 u.m a crèdit a 90 d/d.
2. El sub-departament de cobraments informa que el client FAX, S.A., que ens deu factures valorades en 27.000 u.m. emeses en l’apartat anterior, no les ha pagades al venciment per problemes de liquiditat.
3. Cobrament de factures de vendes realitzades a l’apartat 1 per valor de 715. u.m. entre les quals es troben unes valorades en 3.000 u.m. del client FAX que no es van poder cobraren el seu venciment.
4. El sub-departament de cobraments comunica que ha cobrat del client FAX unes factures valorades en 14.000 u.m. que teníem etiquetades com de dubtós cobrament.
5. Venda de producte acabat al client FULERS per valor de 10.000 u.m.. Com que aquest client no ha donat garanties suficients se’l obliga a pagar el 80% del valor al comptat, i la resta de la venda es cobrarà a 60 d/d.
6. Superada sobradament la data de venciment de les factures emeses a FULERS, no consta el seu cobrament. Davant la impossibilitat de contactar amb responsables de l’empresa i la incertesa provocada es decideix dotar un deteriorament tot complint el principi de prudència.
7. Al final de l’exercici es decideix esbrinar la situació real dels clients de dubtós cobrament: FAX ha pagat factures pendents per valor de 5.000 u.m., i informa que té la intenció de pagar tot allò que quedi pendent però no ho podrà fer abans de 60 dies. FULERS no dona cap tipus de resposta a les nostres reclamacions, a més de assabentar-nos del seu tancament, amb el que declarem el crèdit com a definitivament incobrable.

Amb aquestes dades es demana el registre en el llibre diari de les esmentades operacions utilitzant el sistema d’estimació individual.

EXERCICI 9.4. PINFLOYT, S.L. Estimació i registre d’insolvències en descomptes

d’efectes.

L’empresa PINFLOYT, S.L. realitza un seguiment de les insolvències de tràfic comercial mitjançant el sistema d’estimació individual. Al respecte, els saldos dels comptes relacionats amb les operacions comercials son els següents:

Saldos deutors Saldos creditors

4310. Clients, ef. a cobrar en cartera

4311. Clients, ef. descomptats 7.000 5208.Deutes per ef. descomptats

4315.01. Efectes comercials impagats (client Y)

2.500 490.Deteriorament de valor crèdits op. com. (client Y)

Les operacions relacionades amb la gestió i el cobrament dels efectes girats als clients són les següents:

1. Arribada la data de venciment dels efectes descomptats, el banc notifica que han estat cobrats, excepte un efecte valorat en 1.000 u.m. del client Z que no s’ha atès. L’entitat financera reclama la devolució de l’import amb unes despeses per comissions de 50 u.m.
2. S’aconsegueix cobrar un efecte valorat en 1.300 u.m. girat al client Y que no va ser atès a la data de venciment. La resta d’efectes no es podran cobrar fins el mes vinent.
3. PINFLOYT s’assabenta de l’absoluta insolvència del client Y, de qui es tenen efectes impagats, la qual cosa obliga a assumir com a definitivament incobrable aquest crèdit.
4. Vencen efectes en cartera per valor de 4.000 u.m., dels quals es cobren 3. u.m.. Es reclama al client W l’import dels efectes impagats sense cap resultat; l’empresa dota un deteriorament per la quantitat no cobrada.
5. S’aconsegueix cobrar l’efecte impagat pendent del client Z (apartat 1) sense reclamar-li les despeses de devolució, així com els efectes impagats del client W (apartat 4)
6. Es descompten efectes del client Q per valor de 2.600 u.m. i del client K per valor de 500 u.m., suportant uns interessos de 80 u.m.
7. El banc informa que uns efectes descomptats del client Q per valor de 900 u.m. han vençut i han estat cobrats (la resta encara no han vençut). Tanmateix tots els efectes del client K han vençut però no han estat cobrats, i l’entitat financera reclama la devolució de l’import.

Amb la informació anterior, comptabilitzar les operacions oportunes i presentar l’estat de comptes d’aquests actius financers.

EXERCICI 9.6.1. RETAMA, S.A. Transaccions amb moneda estrangera

RETAMA, S.A ., que es dedica a la comercialització de teixits, el dia 16 d’octubre de 2007 ven a crèdit un contenidor de teles als Estats Units per un import de 100.000,00 $. La operació es pagarà el dia 16 de febrer de 2008. Els tipus de canvi van ser els següents:

16/10/2007 Data de la venda: el canvi és de 0,90 €/$.

31/12/2007 Data de tancament de l’exercici: el canvi és de 0,93 €/$

16/02/2008 Data de venciment:

 Cas a) el canvi és de 0,95 €/$  Cas b) el canvi és de 0,88 €/$

Es demana:

Comptabilitzar les operacions anteriors.

EXERCICI 9.6.2. RETAMA, S.A. Transaccions amb moneda estrangera

RETAMA,S.A. compra un contenidor de texans als Estats Units per valor de 50.000 $ el dia 1 de novembre de 2007 que pagarà el dia 1 de febrer del 2008.

Els tipus de canvi van ser els següents:

01/11/2007 Data de la compra: el canvi és de 0,91 €/$ 31/12/2007 Data de tancament de l’exercici: el canvi és de 0,93 €/$ 01/02/2008 Data de venciment:  Cas a) el calvi és de 0,95 €/$  Cas b) el Calvi és de 0,88 €/$

Es demana:

Comptabilitzar les operacions anteriors.

EXERCICI 9.7. ARIPOL, S.A. Provisió per garanties

L’empresa ARIPOL, SA realitza la seva activitat econòmica de fabricació de mototambors i corrons. Les condicions de venda inclouen una garantia de reparació i revisió per una durada de 12 mesos.

Les vendes amb garanties vives, al tancament de l’exercici 2008, han estat de 10.000.000 d’euros, les despeses de reparació i revisió del període 2008 han estat de 150.000 euros.

A més, tenim les xifres dels exercicis 2006 i 2007, respectivament:

Any Vendes vives (amb garantia)

Despeses de reparació i revisió

Es demana: Comptabilitzar la provisió per garanties de l’exercici 2008.

Redactar el caso en que: a) Lo pagado coincide con lo previsto b) lo pagado es mayor a lo previsto y c) lo pagado es inferior a lo previsto