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Asignatura: conta 2, Profesor: , Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Apuntes
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La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de Situación (en miles de um):
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Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial 1. Amortiz acumulada II (100) Material: Construcciones 18. Equipos para proc de inform. 5. Mobiliario 3. Elementos de transporte 8. Amortiz acum IM (4.000)
Circulante: Existencias: Mercaderías 6. Provisión por dep de existencias (200) Deudores: Clientes 2. Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones c/p) 2. Tesorería: Bancos c/c 400
Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20. Reservas 3. Pérdidas y Ganancias 1000
Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto 8.
Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p 2. Deuda a c/p por intereses 200 Proveedores 6.
Operaciones del ejercicio 2001:
(430) Clientes (540) IFT en capital (572) Bancos c/c
a a a a a
(129) P y G (170) Deudas l/p entidades cdto (520) Deudas c/p entidades cdto (526) Deuda c/p por intereses (400) Proveedores
b) Operaciones del ejercicio:
5000 800
(600) Compras de mercaderías (472) H. P., IVA soportado a a
(400) Proveedores (572) Bancos c/c
23,2 (572) Bancos c/c a
a
(608) Devolución de compras y operaciones similares (472) H.P, IVA soportado
313,2 (572) Bancos c/c a a a
(765) Descuentos s/ compras pp (609) Rappels en compras (472) H.P., IVA soportado
(430) Clientes (572) Bancos c/c a a
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
(709) Rappels en ventas (477) H.P, IVA repercutido a^ (572) Bancos c/c^348
2000 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 2000
6300 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 6300
1000 (129) P y G a (11X) Reservas 1000
2320 (572) Bancos c/c a a
(752) Ingresos por arrendamtos (477) H.P., IVA repercutido
(623) Servicios profesionales independientes (472) H.P, IVA soportado
a a
(572) Bancos c/c (410) Acreedores por prestación de servicios
(4751) H.P, acreedora por retenciones practicadas 54
Cálculo de la retención = 300 * 0,18 = 54
2800 200
(640) Sueldos y Salarios (642) Seguridad Social cgo empresa
a a
a
(572) Bancos c/c (4751) H.P, acreed por retenciones practicadas * (476) Organismos SS acreedores
Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social:
(4751) H.P, acreed por retenciones practicadas * (476) Organismos SS acreedores a^ (572) Bancos c/c^620
2800 (520) Deudas c/p entidades cdto a (572) Bancos c/c 2800
(625) Primas de Seguros (472) H.P, IVA soportado a^ (572) Bancos c/c^580
(66X) Intereses de deudas (526) Deudas c/p por intereses () a^ (572) Bancos c/c^500 () Las 200.000 um que se habían devengado en el año 2000 son los gastos financieros devengados y no vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta ‘Deudas c/p por intereses’). Ahora, puesto que esos intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como gasto del 2001(en la cuenta ‘intereses de deudas’) puesto que se devengan en este ejercicio.
c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2001:
Tenemos que hacer un ajuste por periodificación:
1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*) a (485) Ajustes por periodificación (ingresos anticipados) 1000
(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el año 2001, es decir, 2000 * (6/12) = 1000
225 25
(640) Sueldos y Salarios (642) SS a cgo empresa a a
(476) Org Seg Soc acreedores (4751) HP, acreedor por retenciones
2000 (170) Deudas l/p entidades cdto a^ (520) Deudas c/p entidades de cdto 2000
Luego la liquidación del IVA será: 2680 (477) H.P. IVA repercutido a a
(472) H.P. IVA soportado (4750) H.P, acreedor por IVA
Contabilización del impuesto de sociedades: 2300 (630) Impuesto de sociedades a (4752) HP, acreedora por IS 2300
d) Balance Comprobación Sumas y Saldos: PMP S.A BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 SUMAS SALDOS DENOMINACIÓN CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Propiedad industrial 1200 1200 Construcciones 18000 18000
Equipos para procesos de información 5000 5000 Mobiliario 3000 3000
Elementos de transporte 8500 8500 Mercaderías 13600 6300 7300 Clientes 4320 2000 2320
Clientes, facturas pendientes de formaliz 58 58 IFT en capital 2000 2000 Bancos c/c (*) 20136,4 18391 1745,
Amortización acumulada II 200 200 Amortización acumulada IM 5000 5000 Provisión depreciación mercaderías 200 500 300
Ajustes periodificación (gastos anticip) 333 333
Capital 20000 20000 Reservas 4800 4800 Deudas l/p entidades de crédito 2000 8000 6000 Deudas c/p entidades de crédito 2800 4800 2000 Deudas c/p por intereses 200 400 200 Proveedores 6300 6764 464 Acreedores 147 147 Ajustes periodificación (ingreso anticip) 1000 1000 Remuneraciones pendientes de pago 205 205 HP, IVA soportado 928 928 - - HP, IVA repercutido 2728 2728 - - HP, acreedora por IS 2300 2300 HP, acreed por retenciones practicadas 484 484 HP, acreedor por IVA 1798,4 1798, Organismos SS acreedores 235 235 P y G 1000 1000 - - Compras de mercaderías 5000 5000 Devolución compras y operaciones sim 20 20 Descuentos compras pronto pago 200 200 Rappels en compras 70 70 Ventas de mercaderías 15050 15050 Rappels en ventas 300 300 Ingresos por alquiler 1000 2000 1000 Servicios profesionales independientes 300 300 Sueldos y Salarios 3025 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 225 Primas de seguros 500 333 167 Intereses de deudas 500 500 Variación existencias mercaderías 6300 7300 1000 Provisión depreciación existcs aplicada 200 200 Dotación provisión depreciación existcs 300 300 Amortización II 100 100 Amortización IM 1000 1000 Impuesto de sociedades 2300 2300 TOTALES 113153,4 113153,4 62673,4 62673,
e) Asientos de liquidación y cierre:
13217 (129) P y G a a a a a a a a a a a (600) Compras de mercaderías (709) Rappels en ventas (623) Servicios profesionales indepdtes (640) Sueldos y Salarios (642) Seguridad Social cgo empresa (625) Primas de seguros (66x) Intereses de deudas (693) Dotación provis deprec existcs (681) Amortización II (682) Amortización IM (630) Impuesto de sociedades
5000 300 300 3025 225 167 500 300 100 1000 2300
Intereses de deudas 500
Descuentos sobre compras pp 200
Impuesto de sociedades 2300
(1) (^) Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisión neta del ejercicio o variación de la provisión del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciación de existencias) en el ejercicio. Véase como efectivamente la cuenta (390) ‘Provisión por depreciación de existencias’ tenía saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.
Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial 1. Amortiz acumulada II (200) Material: Construcciones 18. Equipos para proc de inform. 5. Mobiliario 3. Elementos de transporte 8. Amortiz acum IM (5.000)
Circulante: Existencias: Mercaderías 7.
Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20. Reservas 4. Pérdidas y Ganancias 4.
Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto 6.
Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p 2. Deuda a c/p por intereses 200 Proveedores 464 Acreedores 147 HP, acreedora por IS 2.
Provisión por dep de existencias (300) Deudores: Clientes 2. Clientes, fras pdtes de formalizar 58 Invers. Financieras temporales: IFT en capital 2. Tesorería: Bancos c/c 1745, Ajustes periodificación: Gastos anticipados 333
HP, acreedora por IVA 1798, HP, acreed por retencs practicadas 484 Organismos SS acreedores 235 Remuneraciones pdtes pago 205
Ajustes periodificación: Ingresos anticipados 1000
(610) Variación existencias mercaderías (G o I)
(793) Provisión depreciación existcs aplicada (I)
(693) Dotación provisión depreciación existcs (G)
(681) Dotación amortiz II (G)
(682) Dotaci ( (c4) 6300 7300 (c4) 200 (c4) (c4) 300 (c7) 100 (c7) 1000 Sa 1000 Sa 200 Sd 300 Sd 100 Sd (e1) 1000 (e1) 200 300 (e1) 100 (e1)
(472) HP, IVA soportado (A)
(477) HP, IVA repercutido (O)
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (O)
(4750) HP, acreedor por IVA (O)
(642) Seg em (b1) 800 (b9) 48 (b12) 80
3,2 (b2) 43,2 (b3)
881,6 (c9)
(b5) 48
(c9) 2680
2400 (b4) 320 (b8) 8 (c3)
54 (b9) 420 (b10) 10 (c2)
1798,4(c9) (b10) 200 (c2) 25
S = 0 S = 0 Sa 484 Sa 1798,4 Sd (e2) 484 (e2) 798,
