tema 3 el ciclo contable, Apuntes de Contabilidad Financiera

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TEMA 3

EL CICLO CONTABLE

CONTABILIDAD FINANCIERA

3. EL CICLO CONTABLE CAPÍTULO^3 Págs. 87-^112

Bibliografía: Manual coordinado por V. Montesinos (2010) CAP.

ETAPAS O FASES DEL CICLO CONTABLE

1. Fase de apertura de la contabilidad: el

inventario

2. Fase de desarrollo: Operaciones del ejercicio

3. Fase de conclusión: Cierre de la contabilidad

II FASE DE DESARROLLO O GESTIÓN

 Esta etapa es la más extensa , se extiende a lo largo de todo el año y en esta etapa lo que se hace es registrar todas las operaciones contables que la empresa realiza a lo largo del año.

 Estas operaciones se registrarán de acuerdo con unos principios y normas de contabilidad (tal como veremos más adelante)

III FASE DE CONCLUSIÓN O CIERRE

 Se realiza al final del año y lo que se hace es ajustar algunas cuentas con el fin que resulten significativas , es decir para que muestren la imagen fiel del patrimonio  En esta etapa se preparan las cuentas anuales (Balance, Cta. de PYG, Memoria, EFE, y ECPN) Estos documentos son públicos

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

 Es un documento contable que refleja todas las cuentas del libro mayor , indicando para cada una de ellas las sumas de debe , las sumas de haber y el saldo resultante.

 Se confecciona al menos con una periodicidad trimestral.

 Tiene la siguiente estructura :

 Tienen que ser coincidentes las sumas y los saldos.  Esta coincidencia demuestra que todos los asientos del libro diario se han traspasado correctamente al libro mayor

1. LA REGULARIZACIÓN CONTABLE

• Esta fase tiene por objeto adecuar las cuentas y sus saldos a los principios contables para que muestren la imagen fiel de la empresa.
• La fecha normal de contabilización de estos ajustes es el día de cierre del ciclo.

OPERACIONES DE REGULARIZACIÓN:

a) Clasificación correcta o reclasificación de cuentas

b) Periodificación de ingresos y gastos

c) Correcciones valorativas

d) Adecuación de los saldos de las cuentas (regularización de

existencias)

LA REGULARIZACIÓN CONTABLE: a) Clasificación de cuentas o reclasificación de cuentas

 Responde a la exigencia del PGC de distinguir entre el corto y largo plazo.

 Hay que convertir todas aquellas deudas y derechos clasificados a largo plazo en deudas y derechos corto plazo , cuando el vencimiento haya pasado a ser inferior a 12 meses al cierre del ejercicio.

Ejemplo : Una empresa solicita un prestamo de 2.000 € el 1-1-20X0 que tiene que devolver 1-6-

20X

(18 meses LP) ______________________ 1 - 1 - X0 _____________________ 2.000 TESORERIA a DEUDAS E.C LP 2. _______________________ 31 - 12 - X0 _______________ 2.000 DEUDAS E.C LP a 2.

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DEUDAS E.C CP

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LA REGULARIZACIÓN CONTABLE: Periodificación de ingresos y gastos La corriente real precede a la corriente financiera

Ejemplo:

SUPUESTO: Un abogado nos presta su asistencia jurídica durante el mes de diciembre. Su

factura asciende a 200 € que acordamos pagarle en enero. dic. 200 Servicio de profesionales independientes A Acreedores por prestación de servicios 200

Enero 200 Acreedores por prestación de servicios A Tesorería 200

LA REGULARIZACIÓN CONTABLE: c) Correcciones de valor

Hay dos tipos :

 Las amortizaciones  Otras pérdidas distintas a las amortizaciones (deterioros de valor)

Vamos a centrarnos en las amortizaciones.

AMORTIZACIÓN

 Es el reflejo contable de la depreciación.

 La depreciación es un fenómeno económico por el cual los elementos del inmovilizado con el transcurso del tiempo pierden parte de su valor.

LA REGULARIZACIÓN CONTABLE: Correcciones de valor (Cont.)

CUENTAS DE HABER:

 Amortización acumulada del inmovilizado material  Amortización acumulada del inmovilizado intangible

• Estas cuenta de haber recogen la pérdida acumulada hasta la fecha actual.
• Estas cuentas se denominan compensadoras de activo. En un balance de situación aparecen en el activo restando al inmovi- lizado.

Ej : Una construcción que vale 10.000 euros tiene una amortización acumulada de 6.000 euros. VNC = 10.000 – 6.000 = 4.

ACTIVO Construcciones 4.

LA REGULARIZACIÓN CONTABLE: Correcciones de valor (Cont.)

Los asientos contables que se utilizan para reflejar la amortización tienen la forma siguiente:

2. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

 Mediante este proceso se saldan o se deja a cero todas las cuentas de ingresos y gastos , de modo que el saldo de cada una de ellas se traslada a una única cuenta que es "Rdo. ejercicio".

 Esta cuenta "Rdo. ejercicio" (129) mostrará el beneficio o pérdida del periodo.

 Este proceso consta de dos asientos :

2. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

EJEMPLO:

Sueldos y salarios 40

3. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD

Asiento de cierre del ejercicio

 Para cerrar la contabilidad se procederá al cierre de cuentas.

 Se realiza mediante el asiento de cierre en el libro diario.

 Las cuentas que se cierran son las de activo , pasivo y neto

 El asiento que se realiza tiene la siguiente forma :

3. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD

Asiento de cierre del ejercicio

EJEMPLO : Partimos de los siguientes saldos de mayor: