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CASO PRÁCTICO INDUSTRIAS ARAGÓN
CONTABILIDAD DE GESTION
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Empresa química que implanta nuevos sistemas operativos y organizativos y adapta su sistema de costes a esta nueva estructura para el año 2006.
Uno de los cambios afecta a la función de mantenimiento, se unifican 3 centros de producción de desarrollo de operaciones de la empresa ya que hasta finales de 2005 cada centro contaba con su propio servicio de mantenimiento, interno e independiente.
Desde el 1 de 2006 se centraliza con el objetivo de mejorar la productividad y la calidad de los trabajos de mantenimiento.
Los costes de mantenimiento se clasifican en tres grandes apartados:
- (^) Coste de materiales y repuestos que se aplican
- Costes del personal o mano de obra directa
- Gastos generales asociados
Los costes de personal del mantenimiento del primer trimestre de 2005 fueron:
CENTRO 2005
1 2 3 Total servicio Reacción consolidado Coste de personal 10500.- 9500.- 14000.- 34000.-
La nueva implantación distribuye los costes de mantenimiento, mensualmente, entre los 3 centros de producción.
CRITERIO:
- (^) Materiales y repuestos en basa a las aplicaciones realizadas.
- Costes de personal mediante un tasa horaria
TH= 26000/2250= 11,55.-
- Con esta tasa calculada se imputan los costes de personal de mantenimiento por cada centro multiplicando las horas trabajadas por cada uno con la tasa.
- Los gastos generales se reparten en proporción a los gastos de personal.
Los costes de personal de mantenimiento durante el primer trimestre de 2006 son:
CENTRO 2006
reacción Total servicio 1 2 3 consolidado Coste de personal 14300
*los costes de la función de mantenimiento se han reducido un 24%
- Las 6 personas que se dedicaban se redujeron a 5 (uno a la calle)
*En el primer trimestre se trabajaron 2250 horas
*** EL JEFE DEL CENTRO DE REACCION SE MUESTRA DESCONTENTO CON EL NUEVO SISTEMA, PUES SUS COSTES DE M.O SE HABIAN INCREMENTADO UN 36% POR EL CONTRARIO LAS HORA DEDICADAS AL MANTENIMIENTO DE SU EQUIPO SE HABIA REDUCIDO DE 990 A 900 , SE DIRIGE AL CONTROLER PARA QUE LE ACLARE LA SITUACIÓN.**
***** Se ha trabajado 90 horas menos que el año anterior en este centro.
1.- SI USTED FUESE CONTROLER DE LA EMPRESA, ¿COMO EXPLICARIA LA
SITUACIÓN PRODUCIDA?
La empresa anteriormente tenía un sistema de costes completos por procesos donde a cada donde cada centro de producción disponía de su servicio de mantenimiento y los costes se aplicaban individualmente a cada uno de ellos, ahora se ha cambiado a sistema de costes completos por secciones que a su vez tiene la sección principal de mantenimiento y secciones auxiliares.
Por lo que el reparto de costes se hará en función del tiempo empleado en reparaciones o mantenimiento de cada una de las secciones proporcionalmente a las horas de mano de obra consumida.
Sin embargo no me explico porque el centro de reacción ha aumentado un 36% sus costes de mano de obra habiendo consumido 90 horas menos si nos basamos en la tasa lo real seria lo siguiente:
Coste reacción: 900* 11, 55= 10395(su centro productivo)
El centro de reacción ha consumido menos con su centro productivo pero puede ser que haya prestado manos de obras a otros centros, y se le imputen los costes y por lo tanto los otros centros disminuyan.
2.- ¿COMO VALORA EL NUEVO SISTEMA IMPLANTADO? ¿ESTA CONFORME CON EL O PUEDE PROPONER UNO ALTERNATIVO?
CASO PRÁCTICO INDUSTRIAS ARAGÓN
CONTABILIDAD DE GESTION
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Empresa química que implanta nuevos sistemas operativos y organizativos y adapta su sistema de costes a esta nueva estructura para el año 2006.
Uno de los cambios afecta a la función de mantenimiento, se unifican 3 centros de producción de desarrollo de operaciones de la empresa ya que hasta finales de 2005 cada centro contaba con su propio servicio de mantenimiento, interno e independiente.
Desde el 1 de 2006 se centraliza con el objetivo de mejorar la productividad y la calidad de los trabajos de mantenimiento.
Los costes de mantenimiento se clasifican en tres grandes apartados:
- (^) Coste de materiales y repuestos que se aplican
- Costes del personal o mano de obra directa
- Gastos generales asociados
Los costes de personal del mantenimiento del primer trimestre de 2005 fueron:
CENTRO 2005
1 2 3 Total servicio Reacción consolidado Coste de personal 10500.- 9500.- 14000.- 34000.-
La nueva implantación distribuye los costes de mantenimiento, mensualmente, entre los 3 centros de producción.
CRITERIO:
- (^) Materiales y repuestos en basa a las aplicaciones realizadas.
- Costes de personal mediante un tasa horaria
TH= 26000/2250= 11,55.-
- Con esta tasa calculada se imputan los costes de personal de mantenimiento por cada centro multiplicando las horas trabajadas por cada uno con la tasa.
- Los gastos generales se reparten en proporción a los gastos de personal.
Los costes de personal de mantenimiento durante el primer trimestre de 2006 son:
CENTRO 2006
Está claro que los costes generales han disminuido en en concreto los de personal de la sección de mantenimiento en un 24 % durante el primer trimestre que viene dado sobre todo por la disminución de costes fijos, (el despido de un trabajador).
Pero es muy difícil hacer una valoración en un trimestre teniendo en cuenta que pueden haber costos variables en un futuro y el porcentaje de mejora prácticamente viene dado del trabajador despedido.
34000/6 = 5666 coste de trabajador 5666*100/ 34000 = 16,67 % del 24 % es el trabajador que significa un 70% del coste reducido en el nuevo sistema.
Pero teniendo en cuenta que la mejora también se ha producido a nivel general de la empresa me inclino por aprobar la unión de los sistemas de mantenimiento.
3.- QUE CONSECUENCIAS PUEDE INDUCIR LOS POSIBLES SISTEMAS SOBRE LA GESTION DEL SERVICIO DE MANTENIMIENTO?
Las consecuencias que puede obtener con este procedimiento y su mantenimiento progresivo es producción a menos costes por lo que incrementa el margen de maniobra y pueden disminuir el precio para ser más competitivos e incrementar cantidad o mantenerlo y aumentar ingresos manteniendo cantidad.
Alguna consecuencia mala que puede tener es la desfolicazion del objetivo por el que se creó que era la mejora de la productividad y la calidad de los trabajos de mantenimiento, ya que hemos hablado de disminución de costes pero no de aumento de calidad o disminución.
