Cuentas de Orden: Valores Contingentes y Realés en Contabilidad Financiera II, Diapositivas de Contabilidad Financiera

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Cuentas de Orden

Contabilidad Financiera II Tema 3

Para entender éste tema es necesario dejar en claro 2 conceptos:

 Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el

Activo, Pasivo o Capital. En tanto que la contingencia (cosa que

puede o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza, se

convierten en valores reales.

 Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de

Balance (cuentas de Activo o Pasivo) y Resultados (Ingresos y

Egresos) de la empresa.

Los valores reales se registran en cuentas de Activo, Pasivo y

Resultados, en tanto que los valores contingentes se anotan en

cuentas de orden y en ellas figurarán mientras subsiste la

contingencia.

Clasificación

Las cuentas de orden, para su presentación en el

Balance General se clasifican en 3 grupos:

 Valores ajenos: A este grupo pertenece el total de

los valores y bienes ajenos que se reciban.

 Valores contingentes: A este grupo lo forma el

importe total de los derechos y obligaciones

contingentes, así como la emisión de obligaciones.

 Cuentas de registro: A este grupo lo forma el

importe total de las operaciones, las cuales, ya

asentadas, su registro se duplica con fines de

control desde un punto distinto.

Ejemplos de cuentas de orden según grupo:  Valores ajenos: Depósitos en prenda, mercancías en comisión.  Valores contingentes: Documentos descontados y endosados, avales otorgados, juicios pendientes, seguros contratados.  (^) De registro o control: Activo depreciable.

Características

 Es una característica invariable de las cuentas de

orden, el que se establezcan en grupos de dos,

por lo que siempre habrá una cuenta de orden

Deudora y otra Acreedora, a la cual también se le

puede llamar “Contra cuenta”.

 Se presentan dentro del Estado de Posición

Financiera o Balance General, sin formar parte de

él.

 (^) Su ubicación es al pie del Estado de Posición Financiera, después de las sumas iguales, las de naturaleza deudora debajo del total del Activo y las de naturaleza acreedora debajo del total de Pasivo y Patrimonio.  (^) Registran valores reales de la empresa, pero no afectan de manera directa ni modifican las cuentas de Balance General y del Estado de Resultados, lo que significa que son la representación de valores contingentes (Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirven para efectos de controles administrativos o recordatorias.

 (^) Se registran y controlan en la contabilidad del comisionista empleando cuentas de Orden para valores ajenos.  (^) En caso de no venderse, la mercancía puede ser devuelta sin responsabilidad para el comisionista.  Estas mercancías no son propiedad del comisionista, así que no puede registrarla en sus activos, pero en sus estados financieros si deben reflejar la responsabilidad que de alguna manera tiene sobre ellos.

Mercancías en comisión

Su Saldo es deudor

Se carga por:

• (^) El precio de costo de las mercancías recibidas para su venta
• (^) El precio de costo de las mercancías devueltas por los clientes. Se abona por: - (^) El precio de costo de las mercancías vendidas - (^) El precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista al comitente.

Caja del Comitente

Su Saldo es deudor

Se carga:

• (^) Del importe de su saldo deudor.
• (^) Del importe del efectivo que recibimos por cualquier circunstancia que es propiedad del comitente. Se abona: - (^) Del importe del efectivo que utilizamos para realizar pagos de gastos originados por las mercancías en comisión. - (^) Del importe del efectivo que le enviamos al comitente

Comitente cuenta de Caja

Su Saldo es acreedor

Se carga:

• (^) Del importe del efectivo que utilizamos para realizar pagos de gastos originados por las mercancías en comisión.
• (^) Del importe del efectivo que le enviamos al comitente Se abona: - (^) Del importe de su saldo acreedor. - (^) Del importe del efectivo que recibimos por cualquier circunstancia que es propiedad del comitente.

Comitente cuenta de banco Su Saldo es Acreedor Se carga por:

• (^) Los gastos que pague el comisionista por cuenta del comitente.
• (^) Las comisiones que cobre el comisionista al comitente.
• (^) Los depósitos en cuenta de cheques que haga el comisionista a favor del comitente. Se abona por: - (^) Los depósitos en el banco para cubrir gastos del comitente - (^) Depósitos que efectúan los clientes por ventas al contado - (^) Depósitos de cobros que hizo el comisionista por ventas a crédito.

Clientes del comitente

Su Saldo es Deudor

Se carga por:

• (^) El importe de las ventas a crédito realizadas por el comisionista. Se abona por: - (^) Los cobros que realice el comisionista por ventas a crédito. - (^) El importe de las mercancías devueltas por los clientes al comisionista. - (^) El importe de las rebajas concedidas a los clientes.

Depósitos en prenda  Es empleada cuando por alguna razón exigimos a una tercera persona nos dé efectivo o especie para realizar un contrato con nosotros, esto con la finalidad de salvaguardar nuestro activo objeto del contrato, y una vez terminado el acto, se tiene la obligación de devolverle el efectivo o especie.

Avales otorgados  Se registra el importe por el que estamos firmando como aval de una tercera persona.