Manual de Contabilidad Integrada, Apuntes de Matemáticas Orientadas a las Enseñanzas Académica

¡Descarga Manual de Contabilidad Integrada y más Apuntes en PDF de Matemáticas Orientadas a las Enseñanzas Académica solo en Docsity!

REPÚBLICA DE GUATEMALA

MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS

DIRECCIÓN DE CONTABILIDAD DEL ESTADO

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Guatemala, diciembre de 2017

GUBERNAMENTAL

INDICE

Nº. SECCIÓN PÁGINA

1. INTRODUCCIÓN 1

2. PLAN DE CUENTAS 5

3. DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS 28

4. INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS 52

5. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PRODUCIR 326

GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIÓN

PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL

La Dirección de Contabilidad del Estado en su calidad de órgano rector del sistema de contabilidad

gubernamental tiene la responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento, estableciendo métodos y

procedimientos para que en todo el Sector Público no Financiero se pueda emitir Estados Financieros.

La Ley SIAF-SAG dispone que el Sistema de Contabilidad Integrada, debe incorporar transacciones

presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de los

gastos expresados en términos monetarios, que genere información relevante útil para la toma de decisiones

por parte de las autoridades que regulan la marcha de cada una de sus entidades.

El presente Manual está enmarcado en un conjunto conceptual y metodológico desarrollado en la Ley SIAF-

SAG y en los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector Público no Financiero”.

Este manual es el eslabón que une al SIAF con la teoría y práctica contable tradicional y para comprender con

rigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos metodologías.

En el sistema diseñado, la actividad de teneduría de libros, tal como se muestra en el Manual, se realiza

automáticamente de acuerdo con el tipo de transacción y de la información que sobre cada una de ellas se

ingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de la teoría contable.

Con la elaboración de este manual, la DCE, además de dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar los

siguientes propósitos:

GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIÓN

PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL

 Facilitar las tareas de organización de los sistemas contables de las instituciones públicas, acorde con sus

necesidades de información y control.

 Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones del

Estado.

 Integrar sistemáticamente la información financiera de las entidades públicas.

 Posibilitar que las tareas de análisis económico y financiero se realicen sobre bases metodológicas

uniformes.

 Facilitar las actividades de auditoría interna y externa.

 Economizar los gastos que realiza el Sector Público no Financiero en materia de diseño administrativo, al

establecer un modelo contable único y de validez universal que, para ser implementado, sólo requiere que

las instituciones lo ajusten en función de sus actividades.

 El modelo de Contabilidad Integrada que contiene este manual está estructurado en función de la

normativa jurídica que rige la Administración Pública y que la singulariza de cualquier otro tipo de

organización.

En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas:

1. Introducción

2. Plan de Cuentas

3. Descripción de las Cuentas

4. Instrucciones para el uso de las Cuentas

5. Estados Financieros Básicos a producir

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1000 00 00 ACTIVO

1100 00 00 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)

1110 00 00 ACTIVO DISPONIBLE

1111 00 00 Caja 1111 01 00 Caja Principal 1111 04 00 Caja Por Préstamos Externos 1111 05 00 Caja por Donaciones Externas 1111 06 00 Caja Recaudadora 1111 06 01 Caja Recaudadora Almacenadoras 1111 06 02 Otras Cajas Recaudadoras 1111 07 00 Caja Convenios de Pago 1111 07 01 Caja Convenios de Pago 1112 00 00 Bancos 1112 01 00 Fondo Común 1112 02 00 Fondos Privativos 1112 02 01 Del Gobierno Central 1112 02 02 Otros Fondos Privativos 1112 03 00 Cuentas Específicas 1112 03 01 Préstamos 1112 03 02 Donaciones 1112 03 03 Cuenta Única de Préstamos 1112 03 04 Cuenta Única de Donaciones 1112 03 05 Cuenta Única Canje de Deuda 1112 04 00 Bancos Recaudadores SAT 1112 04 01 Bancos Recaudadores SAT 1112 04 02 Bancos Recaudadores SAT 2002 1112 05 00 Cuentas Administradas por las Entidades 1112 05 01 Prestamos 1112 05 02 Donaciones 1112 06 00 Fondos Incautados y Extinguidos 1112 06 01 Fondos Incautados 1112 06 02 Fondos Extinguidos 1120 00 00 INVERSIONES FINANCIERAS 1121 00 00 Inversiones Temporales

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1131 06 02 Cuentas por Liquidar Consumo Agua 1131 06 03 Cuentas por Liquidar Varias 1131 06 04 Depósitos en Tránsito 1131 06 05 Cuenta Virtual por Liquidar 1131 06 06 Cuenta por Liquidar de Donaciones 1131 06 07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales 1131 06 08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio 1131 06 09 Cuentas por Liquidar Retenciones 1131 06 10 Cuentas por Liquidar Préstamos 1131 06 11 Cuentas por Liquidar Comisión Bancaria Ingresos Propios 1131 07 00 Créditos Fiscales 1131 07 01 IVA Crédito Fiscal 1131 07 02 IVA Retenido 1132 00 00 Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1132 01 00 Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo 1132 01 01 Cheques Rechazados 1132 02 00 Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1132 02 01 Convenios de Pago 1133 00 00 Anticipos 1133 01 00 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo 1133 02 00 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado) 1133 03 00 Anticipos a Proveedores del Exterior 1133 04 00 Anticipos a Proveedores Locales 1133 05 00 Anticipos Donaciones en Especie 1134 00 00 Fondos en Avance 1134 01 00 Fondo Rotativo 1134 01 01 Fondo Rotativo Institucional 1134 01 02 Fondo Rotativo Privativo 1134 01 03 Fondo Rotativo Especial 1134 01 04 Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF 1134 01 05 Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID 1134 01 06 Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE 1134 05 00 Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstrucción 1134 05 01 Fondo de Emergencia 2000

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1134 05 02 Fondo de Reconstrucción 1134 05 03 Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos 1134 05 04 Fondo Rotativo de Calamidades Stan 1134 06 00 Fondo de Otras Instituciones Públicas 1134 06 01 Fondo de Otras Instituciones Públicas 1134 07 00 Fondos de Préstamos y Donaciones 1134 07 01 Fondos de Préstamos 1134 07 02 Fondos de Préstamos 1134 07 03 Fondos de Donaciones 1134 08 00 Fondo Rotativo Cuenta Única 1134 08 01 Fondos Rotativos Cuenta Única Préstamos 1134 08 02 Fondos Rotativos Cuenta Única de Donaciones 1134 09 00 Fondo Rotativo Juntas Escolares 1134 09 01 Fondo Rotativo Juntas Escolares 1134 10 00 Fondo Rotativo Elecciones 1134 10 01 Fondo Rotativo Elecciones 1134 11 00 Fondo Rotativo Extinción de Dominio 1134 11 01 Fondo Rotativo Extinción de Dominio 1135 00 00 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe) 1136 00 00 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 1136 01 00 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 1136 02 00 Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Administradores 1136 03 00 Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S 1136 03 01 Organismos Administradores de Fondos 1136 03 02 Organizaciones no Gubernamentales 1136 04 00 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio 1136 04 01 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio 1140 00 00 ACTIVO REALIZABLE NETO 1141 00 00 Materias Primas, Materiales y Suministros 1141 01 00 Materias Primas, Materiales y Suministros 1141 01 01 Materias Primas, Materiales y Suministros 1141 01 02 Almacén de Combustibles y Lubricantes 1141 01 03 Materias Primas, Materiales y Suministros por Resarcimiento 1142 00 00 Existencia de Productos y Subproductos

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1213 03 00 Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras 1213 03 01 Préstamos Otorgados a Empresas Públicas Nacionales 1213 03 02 Préstamos Otorgados a Empresas Públicas de las Alcaldías 1213 04 00 Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras 1213 05 00 Préstamos Otorgados al Sector Externo 1213 05 01 Préstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales 1213 06 00 PRÉSTAMOS OTORGADOS 1213 06 01 Préstamos Otorgados al Sector Privado 1213 06 02 Préstamos Otorgados al Sector Público 1213 06 03 Préstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autónomas 1213 06 04 Registro de Préstamos Otorgados a las Municipalidades 1213 06 05 Registro de Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras 1213 06 06 Registro de Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras 1214 00 00 Fondos en Fideicomiso 1214 01 00 Fondos en Fideicomiso 1214 02 00 Fondos en Fideicomiso hasta 1999 1214 02 01 Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados 1220 00 00 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO 1221 00 00 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 1221 01 00 Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 1221 02 00 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 1221 03 00 Deudores del Estado 1221 03 01 Deudores Funcionarios, Empleados y Otros 1221 03 02 Deudores en Fase de Investigación Judicial 1221 03 03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar 1221 03 04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar 1221 03 05 Deudores por Faltantes de Caja 1221 03 06 Anticipos y Préstamos a Empleados y Funcionarios 1221 04 00 Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administración Tributaria 1221 04 01 Cuentas por Liquidar SAT 1221 04 02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT 1221 04 03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT 1221 05 00 Cuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y Aduanas 1221 06 00 Otras Cuentas por Liquidar

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1221 06 01 Aportes en Especie por Liquidar 1221 06 02 Cuentas por Liquidar Consumo Agua 1221 06 03 Cuentas por Liquidar Varias 1221 06 04 Depósitos en Tránsito 1221 06 05 Cuenta Virtual por Liquidar 1221 06 06 Cuenta por Liquidar de Donaciones 1221 06 07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales 1221 06 08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio 1221 06 09 Cuentas por Liquidar Retenciones 1221 07 00 Créditos Fiscales 1221 07 01 IVA Crédito Fiscal 1221 07 02 IVA Retenido 1222 00 00 Documentos a Cobrar a Largo Plazo 1222 01 00 Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 1222 01 01 Cheques Rechazados 1222 02 00 Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo 1222 02 01 Convenios de pago 1223 00 00 Anticipos a Contratistas a Largo Plazo 1223 01 00 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo 1223 02 00 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado) 1223 03 00 Anticipos a Proveedores del Exterior 1223 04 00 Anticipos a Proveedores Locales 1230 00 00 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1231 00 00 Propiedad y Planta en Operación 1231 01 00 Edificios e Instalaciones 1232 00 00 Maquinaria y Equipo 1232 01 00 De Producción 1232 02 00 Maquinaria y Equipo de Construcción 1232 03 00 De Oficina y Muebles 1232 04 00 Médico-Sanitario y de Laboratorio 1232 05 00 Educacional, Cultural y Recreativo 1232 06 00 De Transporte, Tracción y Elevación 1232 07 00 De Comunicaciones 1232 08 00 Herramientas

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1238 06 00 Sistemas de Alcantarillados 1238 06 01 Drenajes 1238 07 00 Obras Portuarias 1238 07 01 Muelle 1238 07 02 Dragado 1238 07 03 Espigones 1238 07 04 Rompeolas 1238 07 05 Rampas 1238 07 06 Bordas de Protección Dársena 1238 08 00 Embalses, Presas y Canales 1238 08 01 Embalses 1238 08 02 Presas 1238 08 03 Canales 1238 09 00 Redes de Servicios Públicos 1238 09 01 Redes de Agua 1238 09 02 Líneas de Transmisión Eléctrica - Postes, Torres- 1238 09 03 Redes de Telefonía 1238 09 04 Líneas Férreas 1238 10 00 Pozos 1238 10 01 Pozos 1238 11 00 Obras en Ríos 1238 11 01 Muros de Contención 1238 12 00 Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales 1238 1238 1238

Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales Pasarelas Pasarelas 1240 00 00 ACTIVO INTANGIBLE 1241 00 00 Activo Intangible Bruto 1241 01 00 Proyectos de Inversión Social 1241 02 00 Bienes y Derechos Intangibles 1250 00 00 ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO 1251 00 00 Activo Diferido a Largo Plazo 1251 01 00 Bienes en Tránsito 1251 01 01 Importación de Bienes

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1251 02 00 Depósitos en Garantía 1251 02 01 Depósitos por Servicios Básicos 1251 02 02 Depósitos por Arrendamientos 1252 00 00 Descuento sobre Obligaciones Deuda Pública 1252 01 00 Descuento de Bonos por Amortizar 2000 00 00 PASIVO 2100 00 00 PASIVO CORRIENTE 2110 00 00 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 2111 00 00 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2111 01 00 Deudas con Proveedores y Otros 2112 00 00 Contratistas 2112 01 00 Contratistas Obras 2113 00 00 Gastos a Pagar 2113 01 00 Sueldos y Jornales a Pagar 2113 02 00 Aportes Patronales a Pagar 2113 03 00 Jubilaciones y Pensiones a Pagar 2113 04 00 Retenciones a Pagar 2114 00 00 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar 2115 00 00 Intereses a Pagar 2116 00 00 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo 2116 01 00 Inversiones Financieras a Pagar 2116 02 00 Reposición Medio de Pago 2116 03 00 Otras Cuentas a Pagar 2116 04 00 Otras Cuentas a Pagar, transición entre cuentas 2116 05 00 Débitos Fiscales 2116 05 01 IVA Débito Fiscal 2116 06 00 Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada 2116 06 01 Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada 2116 07 00 Cuentas a Pagar Cuenta Única de Tesorería Nacional - CUT- 2116 07 01 Cuentas a Pagar Cuenta Única de Tesorería Nacional - CUT- Detalle 2116 08 00 Cuentas a Pagar Inversionistas 2116 08 01 Cuentas a Pagar Inversionistas Moneda Nacional 2116 08 02 Cuentas a Pagar Inversionistas Moneda Extranjera 2117 00 00 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

2151 02 02 Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar 2151 02 03 Reintegros Clases Pasivas 2151 03 00 Fondos de Depósitos Aduanales 2151 03 01 Depósitos Aduanales por Registrar 2151 04 00 IVA Retenido 2151 04 01 IVA Retenido Dto. 20- 2006 2151 05 00 Originados por Ingresos Diversos 2151 05 01 Depósitos Varios 2151 06 00 Fondos Incautados y Extinguidos 2151 06 01 Fondos Incautados 2151 06 02 Fondos Extinguidos 2151 06 03 Fondos por Rendimiento 2152 00 00 Fondos en Garantía 2152 01 00 Fondos y Depósitos en Garantía 2152 01 01 Depósitos por Subastas Públicas 2152 01 02 Depósitos por Arrendamiento 2152 01 03 Fondos en Garantía de Obras 2152 02 00 Fondos en Garantía de Obras 2200 00 00 PASIVO NO CORRIENTE 2210 00 00 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO 2211 00 00 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo 2211 01 00 Deudas con Proveedores 2212 00 00 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo 2212 01 00 Inversiones Financieras a Pagar 2212 02 00 Reposición Medio de Pago 2212 03 00 Otras Cuentas a Pagar 2213 00 00 Gastos a Pagar 2213 01 00 Sueldos y Jornales a Pagar 2213 02 00 Aportes Patronales a Pagar 2213 03 00 Jubilaciones y Pensiones a Pagar 2220 00 00 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO 2221 00 00 Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo 2222 00 00 Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo 2230 00 00 DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

2231 00 00 Obligaciones por Deuda Pública a Largo Plazo 2231 01 00 Deuda Pública Interna 2231 01 01 Títulos, Bonos y Otros Valores 2231 01 02 Títulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles 2231 01 03 Movimientos Bancarios Recíprocos 2231 01 04 Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna 2231 01 99 Títulos, Bonos y Valores Otros 2231 02 00 Deuda Pública Externa 2231 03 00 Deuda Pública Externa Sustituible 2231 04 00 Prima de Bonos por Pagar Deuda Externa 2232 00 00 Préstamos Internos de Largo Plazo 2233 00 00 Préstamos Externos de Largo Plazo 2233 01 00 Deuda con Gobiernos 2233 02 00 Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales 2240 00 00 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO 2241 00 00 Pasivos Diferidos a Largo Plazo 2241 01 00 Pasivos Diferidos a Largo Plazo 2241 01 01 Valores en Fase de Investigación Judicial 2241 01 02 Depósitos Aduanales 2241 01 03 Depósitos Aduanales con Formulario 2250 00 00 PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TÉCNICAS 2251 00 00 Previsiones para Beneficios Sociales 2252 00 00 Reservas Técnicas 2260 00 00 PREVISIONES ACUMULADAS 2261 00 00 Previsión para Cuentas Incobrables 2262 00 00 Previsión para Pérdidas de Inventario 2269 00 00 Previsión para Otras Pérdidas 2270 00 00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS 2271 00 00 Depreciaciones Acumuladas 2271 01 00 Depreciación Acumulada Edificios e Instalaciones 2271 02 00 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo de Producción 2271 03 00 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo de Construcción 2271 04 00 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina y Muebles 2271 05 00 Depreciación Acumulada Equipo Médico-Sanitario y de Laboratorio 2271 06 00 Depreciación Acumulada Equipo Educacional, Cultural y Recreativo