Contabilidad resuelto, Ejercicios de Contabilidad Financiera

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ANTONIO REGUEIRO DIGON

C.I. 0954825840

Urb. La Ensenada Villa C19 Km 6.8 Via Samborondon GUAYAQUIL Guayas Ecuador Tlf. +593 04 26029472 [email protected]

CASO 1

1. Asientos de diario y liquidación del IVA. NOTA: Se considera que el IVA no se encuentra incluido en los precios de los enunciados

ASIENTO

DEBE (€) HABER (€)

1 y 2. Se establece el capital social (10/06): (190) Acciones emitidas (194) Capital emitido pendiente de inscripción

3. Suscripción y desembolso del mínimo legal (25%): (572) Bancos c/c (1034) Socios por des. no ex, capital em. pend. inscr. (190) Acciones emitidas

4 y 5. Contabilización de gastos constitución (16/06): (113) Reservas voluntarias (472) HP, IVA soportado (21%) (572) Bancos c/c (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (4740) Activos diferencias temp. deducibles (25%) (113) Reservas voluntarias

6. Inscripción en el Registro Mercantil (19/06): (194) Capital emitido pendiente de inscripción (100) Capital Social (1030) Socios por des. no ex, capital social (1034) Socios por des. no ex, cap. em. pen. inscr.

7. Pago al Registro Mercantil: (629) Otros tributos (472) HP, IVA soportado (572) Bancos c/c

8. Compra de oficinas y pago de una parte (1/07): (211) Construcciones (472) HP, IVA soportado (572) Bancos c/c (173) Proveedores de inmovilizado a l/p

9. Pago de obras (1/07): (211) Construcciones (472) HP, IVA soportado (572) Bancos c/c

10. Compra de mercaderías (10/08): (600) Compra de mercaderías (472) HP, IVA soportado (400) Proveedores

11. Letra de cambio: (400) Proveedores (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

12. Descuento por la compra (16/08): (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar (600) Mercaderías (472) HP, IVA soportado

22 y 23. Desembolso resto CS (75%) (10/10): (5580) Socios por des. ex. acc. ord. (1030) Socios por des. no ex, capital social (572) Bancos c/c (5580) Socios por des. ex. acc. ord.

Paga a otra cuota de leasing (31/10): (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c

24. Venta de mercaderías (9/11): (430) Clientes (700) Venta de mercaderías (477) HP, IVA repercutido

25. Letra al cliente y descuento (10/11): (4310) Clientes, efectos comerciales en cartera (430) Clientes (4311) Clientes, efectos comerciales descontados (4310) Clientes, efectos comerciales en cartera (572) Bancos c/c (665) Intereses por descuento de efectos (5208) Deudas por efectos descontados

Paga a otra cuota de leasing (30/11): (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c

26. Nóminas y seguros sociales (31/12): (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (476) Organismos de la SS, acreedores (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (456) Remuneraciones pendientes de pago

27. Pago de nóminas y seguros sociales (31/12): (456) Remuneraciones pendientes de pago (572) Bancos c/c (476) Organismos de la SS, acreedores (572) Bancos c/c

Paga a otra cuota de leasing (31/12): (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c (524) Acreedores arrendamiento financiero a c/p (472) HP, IVA Soportado (572) Bancos c/c

28. Cierre del ejercicio (31/12): (681) AIM (281) AAIM (680) AII (280) AAII (610) Variación de existencias de mercaderías (300) Mercaderías A (300) Mercaderías A (610) Variación de existencias de mercaderías

Liquidación del IVA (477) HP, IVA repercutido (4700) HP, deudora por IVA (472) HP, IVA soportado

2. Asientos de mayor

DEBE (€) ASIENTO HABER (€) 2.000.000 (190) Acciones emitidas 2.000. 2.000.000 (194) Capital emitido pendiente de inscripción 2.000.

1.500.

(572) Bancos c/c 1.

484

363 484

484

484

1.500.000 (1034) Socios por des. no ex, cap. em. pend. inscr. 1.500. 1.200 (113) Reservas voluntarias 300 252

84 210

(472) HP, IVA soportado 630

1.500.000 (5580) Socios por des. ex. acc. ord. 1.500. 302.500 (430) Clientes 302. 2.100 (665) Intereses por descuento de efectos (5208) Deudas por efectos descontados 302. 302.500 (4310) Clientes, efectos comerciales en cartera 302. 302.500 (4311) Clientes, efectos comerciales descontados 302. 14.000 (640) Sueldos y salarios 4.500 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 5.500 (476) Organismos de la SS, acreedores 5. 11.500 (456) Remuneraciones pendientes de pago 11. 225 (680) AII 11.725 (681) AIM (280) AAII 225 (281) AAIM 11. 0 (610) Variación de existencias de mercaderías 23. 23.000 (300) Mercaderías A 0

3. Cuenta de pérdidas y ganancias

ASIENTOS VALOR (€)

Ingresos de explotación (700) Venta de mercaderías (708) Devoluciones ventas y operaciones similares

Gastos de explotación (610) Variación de existencias de mercaderías (600) Compra de mercaderías (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (629) Otros tributos (623) Servicios de profesionales independientes (680) AII (681) AIM

BAII 170.

Ingresos financieros - Gastos financieros (665) Intereses por descuento de efectos (6301) Impuesto diferido

BAI 167.

Impuesto sobre el beneficio (30%) 50. Beneficio Neto 117.

4. Asiento de cierre

DEBE (€) ASIENTO HABER (€) 2.000.000 (100) Capital Social 900 (113) Reservas voluntarias 167.850 (129) Resultado del ejercicio 2.550 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

2.577.300 (400) Proveedores 40.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 64.400 (174) Acreedores arrendamiento financiero a l/p 302.500 (5208) Deudas por efectos descontados 225 (280) AAII 11.725 (281) AAIM (206) Aplicaciones informáticas 6. (210) Terrenos y bienes naturales 1.500. (211) Construcciones 930. (218) Elementos de transporte 70. (300) Mercaderías 23. (4700) HP, deudora por IVA 476. (4310) Clientes, efectos comerciales descontados 302. (572) Bancos c/c 1.859.

5. Balance final

ACTIVO PATRIMONIO NETO + PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO (210) Terrenos, bienes nat 1.500.000 (100) Capital Social 2.000. (211) Construcciones 930.000 (113) Reservas voluntarias 900 (218) Element. transporte 70.000 (129) Resultado ejercicio 167. (206) Aplicac. informáticas 6.000 PASIVO NO CORRIENTE 2.603. (280) AAII (225) (174) Acr. arren. fin. l/p 64. (281) AAIM (11.725) (400) Proveedores 2.577. ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE (300) Mercaderías 23.000 (520) Deudas c/p ent. cr. 40. (4311) Ef. com. descont. 302.500 (5208) Deudas efe. descon. 302. (4700) HP, deudora IVA 476.721 (4751) HP, acreedora reten 2. (572) Bancos c/c 1.859. TOTAL 5.155.500 TOTAL 5.155.

(769) Otros ingresos financieros 100

11. Compra de maquinaría y amortización (1/10): (213) Maquinaría (472) HP, IVA soportado (400) Proveedores (1433) Provisión desmantelamiento maquinaría (681) AIM (281) AAIM (6603) Gastos fin. por act. prov. desmantelamiento (1433) Provisión por desmantelamiento de maq. (681) AIM (281) AAIM (6603) Gastos fin. por act. prov. desmantelamiento (1433) Provisión por desmantelamiento de maq. (681) AIM (281) AAIM (6603) Gastos fin. por act. prov. desmantelamiento (1433) Provisión por desmantelamiento de maq. (681) AIM (281) AAIM (6603) Gastos fin. por act. prov. desmantelamiento (1433) Provisión por desmantelamiento de maq. (681) AIM (281) AAIM (6603) Gastos fin. por act. prov. desmantelamiento (1433) Provisión por desmantelamiento de maq.

12. Arrendamiento de maquinaría (15/10): (213) Maquinaría (472) HP, IVA soportado (520) Deudas c/p arrendamiento financiero (170) Deudas l/p arrendamiento financiero (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p (572) Bancos c/c (174) Acreedores arrendamiento financiero l/p (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (681) AIM (281) AAIM (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p (572) Bancos c/c (174) Acreedores arrendamiento financiero l/p (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (681) AIM (281) AAIM (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p (572) Bancos c/c (174) Acreedores arrendamiento financiero l/p

(524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (681) AIM (281) AAIM (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p (572) Bancos c/c (174) Acreedores arrendamiento financiero l/p (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (681) AIM (281) AAIM (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p (572) Bancos c/c (174) Acreedores arrendamiento financiero l/p (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (681) AIM (281) AAIM (524) Acreedores arrendamiento financiero c/p (572) Bancos c/c (662) Intereses de deudas a l/p

(572) Bancos c/c (681) AIM (281) AAIM

13. Contratación de proyectos (1/11): (620) Gastos de desarrollo del ejercicio (572) Bancos c/c (620) Gastos de desarrollo del ejercicio (572) Bancos c/c (200) Investigación y desarrollo (730) Trabajos realizados para el inmovilizado int. (670) Pérdidas procedentes del inm. Intangible (200) Investigación y desarrollo (200) Investigación y desarrollo (730) Trabajos realizados para el intangible

14. Multa recibida (10/11): (678) Gastos excepcionales (572) Bancos c/c

15. Compra de mercaderías (20/11): (600) Compra de mercaderías (472) HP, IVA soportado (400) Proveedores

16. Concesión subvención, cobro y compra (25/11): (4708) HP, deudora por subvenciones concedidas (522) Deudas a c/p transformables en sub. (572) Bancos c/c (4708) HP, deudora por subvenciones concedidas (213) Maquinaría (572) Bancos c/c (522) Deudas a c/p transformables en subvenciones (130) Subvenciones oficiales de capital

7 3.425,13 € 688,83 € 2.736,30 € 162.582,69 € 8 3.425,13 € 677,43 € 2.747,70 € 159.834,99 € 9 3.425,13 € 665,98 € 2.759,15 € 157.075,84 €

10 3.425,13 € 654,48 € 2.770,65 € 154.305,20 €

11 3.425,13 € 642,94 € 2.782,19 € 151.523,00 €

12 3.425,13 € 631,35 € 2.793,78 € 148.729,22 €

13 3.425,13 € 619,71 € 2.805,42 € 145.923,80 €

14 3.425,13 € 608,02 € 2.817,11 € 143.106,68 €

15 3.425,13 € 596,28 € 2.828,85 € 140.277,83 €

16 3.425,13 € 584,49 € 2.840,64 € 137.437,20 €

17 3.425,13 € 572,65 € 2.852,47 € 134.584,72 €

18 3.425,13 € 560,77 € 2.864,36 € 131.720,36 €

19 3.425,13 € 548,83 € 2.876,29 € 128.844,07 €

20 3.425,13 € 536,85 € 2.888,28 € 125.955,79 €

21 3.425,13 € 524,82 € 2.900,31 € 123.055,48 €

22 3.425,13 € 512,73 € 2.912,40 € 120.143,08 €

23 3.425,13 € 500,60 € 2.924,53 € 117.218,55 €

24 3.425,13 € 488,41 € 2.936,72 € 114.281,83 €

25 3.425,13 € 476,17 € 2.948,95 € 111.332,87 €

26 3.425,13 € 463,89 € 2.961,24 € 108.371,63 €

27 3.425,13 € 451,55 € 2.973,58 € 105.398,05 €

28 3.425,13 € 439,16 € 2.985,97 € 102.412,08 €

29 3.425,13 € 426,72 € 2.998,41 € 99.413,67 €

30 3.425,13 € 414,22 € 3.010,91 € 96.402,76 €

31 3.425,13 € 401,68 € 3.023,45 € 93.379,31 €

32 3.425,13 € 389,08 € 3.036,05 € 90.343,26 €

33 3.425,13 € 376,43 € 3.048,70 € 87.294,57 €

34 3.425,13 € 363,73 € 3.061,40 € 84.233,16 €

35 3.425,13 € 350,97 € 3.074,16 € 81.159,01 €

36 3.425,13 € 338,16 € 3.086,97 € 78.072,04 €

37 3.425,13 € 325,30 € 3.099,83 € 74.972,21 €

38 3.425,13 € 312,38 € 3.112,74 € 71.859,47 €

39 3.425,13 € 299,41 € 3.125,71 € 68.733,75 €

40 3.425,13 € 286,39 € 3.138,74 € 65.595,01 €

41 3.425,13 € 273,31 € 3.151,82 € 62.443,20 €

42 3.425,13 € 260,18 € 3.164,95 € 59.278,25 €

43 3.425,13 € 246,99 € 3.178,14 € 56.100,11 €

44 3.425,13 € 233,75 € 3.191,38 € 52.908,73 €

45 3.425,13 € 220,45 € 3.204,68 € 49.704,06 €

46 3.425,13 € 207,10 € 3.218,03 € 46.486,03 €

47 3.425,13 € 193,69 € 3.231,44 € 43.254,59 €

48 3.425,13 € 180,23 € 3.244,90 € 40.009,69 €

49 3.425,13 € 166,71 € 3.258,42 € 36.751,27 €

50 3.425,13 € 153,13 € 3.272,00 € 33.479,27 €

51 3.425,13 € 139,50 € 3.285,63 € 30.193,64 €

52 3.425,13 € 125,81 € 3.299,32 € 26.894,32 €

53 3.425,13 € 112,06 € 3.313,07 € 23.581,25 € 54 3.425,13 € 98,26 € 3.326,87 € 20.254,37 € 55 3.425,13 € 84,39 € 3.340,74 € 16.913,64 € 56 3.425,13 € 70,47 € 3.354,66 € 13.558,98 € 57 3.425,13 € 56,50 € 3.368,63 € 10.190,35 € 58 3.425,13 € 42,46 € 3.382,67 € 6.807,68 € 59 3.425,13 € 28,37 € 3.396,76 € 3.410,92 € 60 3.425,13 € 14,21 € 3.410,92 € 0,00 €

2. Asientos de mayor

DEBE (€) ASIENTO HABER (€)

(572) Bancos c/c 35.

2.668, 756,

147

(472) HP, IVA soportado 630 315

(477) HP, IVA repercutido 31.

34.692 (4708) HP, deudora por IVA 20.000 (4708) HP, deudora por subvenciones concedidas 20. 50.000 (430) Clientes 3.

55.000 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 55.

(400) Proveedores 25.

700 (622) Reparaciones y conservación

(600) Compra de mercaderías 3.

1.000 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (609) Rappels por compras 1. 3.000 (709) Rappels sobre ventas

(213) Maquinaría

(640) Sueldos y salarios (625) Primas de seguros (622) Reparaciones y conservación (620) Gastos de desarrollo del ejercicio (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible (681) AIM (610) Variación de existencias de mercaderías

BAII (24.415,75)

Ingresos financieros (769) Otros ingresos financieros

Gastos financieros (6603) Gastos financieros por act. prov. desmantelamiento (662) Intereses de deudas a l/p (678) Gastos excepcionales

BAI (51.826,03)

Impuesto sobre el beneficio (30%) - Resultado del ejercicio (51.826,03)

4. El impuesto sobre beneficios. Al sufrir la empresa pérdidas y no tener beneficios, no puede aplicarse el impuesto sobre beneficios en este caso.