contabilidad tema 5, Apuntes de Contabilidad

¡Descarga contabilidad tema 5 y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!

Tema 5.

El proceso contable

Identificar las etapas del proceso contable

Comprender las tareas a desarrollar en cada etapa delproceso contable general

EL PROCESO CONTABLE GENERAL

Ejercicio

t:

•^

Apertura de Libros.

-^

Registro de hechos contables.

-^

Cierre del ejercicio.

2

Ejercicio

t+1:

•^

Apertura de Libros.

-^

Registro de hechos contables.

-^

Cierre del ejercicio.

Cuentas de activo Cuentas compensatorias de patrimonio neto

01/01/X

1. Apertura de Libros:

Traspaso a los libros de contabilidad (Diario

y Mayor) del ejercicio corriente de los saldos de las cuentas deactivo, pasivo y patrimonio neto (según el asiento de cierre delejercicio anterior). Asiento de apertura en Diario:

4

Cuentas compensatorias de patrimonio neto

a^

Cuentas de patrimonio neto Cuentas de pasivo Cuentas compensatorias deactivo

El primer día del ejercicio

:

• Apertura de cuentas

⇒⇒⇒⇒

Constitución

• Reapertura de cuentas

⇒⇒⇒⇒

Periodos posteriores

BSFinal X

=BSInicialX 0

1

2. Registro de hechos contables:

A lo largo del ejercicio:

a) Identificar, valorar y registrar los hechos contables

derivados de transacciones con el exterior (generalmenteal recibir factura por compras y servicios, y al emitirfactura por ventas y servicios) o de otros sucesos (p.ej.,depreciación de los activos). b)

Elaborar periódicamente

(al menos trimestralmente)

5

b)

Elaborar periódicamente

(al menos trimestralmente)

un

Balance de Comprobación

(o

Balance de sumas y

Saldos

). Es un extracto-resumen del Libro Mayor que

refleja los cargos-abonos totales y los saldos de todas lascuentas abiertas en una determinada fecha. Su finalidades verificar que no hay errores de registro.

3. Cierre del ejercicio: Comprende:

a) La

regularización.

b) El

traspaso

de los saldos de las cuentas

de ingresos y gastos

.

7

a la cuenta de

pérdidas y ganancias

c) La elaboración de las

Cuentas Anuales.

d) El

cierre de los Libros

FASE DE REGULARIZACIÓN Y CIERRE

• Ajustes de los saldos de las cuentas para querepresenten la imagen fiel del patrimonio y losresultados* Cálculo del resultado

REGULARIZACIÓN

• Cierre

CIERRE

AJUSTES Y ANOTACIONES A REALIZAR EN LA FASE

DE REGULARIZACIÓN

PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

CLASIFICACIÓN CORRECTA

RECONOCIMIENTO OPERACIONES NOFORMALIZADAS DE GASTOS E INGRESOS ADECUACIÓN DE SALDOS A INVENTARIOS

CORRECCIONES VALORATIVAS DE LOS

ELEMENTOS PATRIMONIALES

CLASIFICACIÓN CORRECTA

RECONOCIMIENTO OPERACIONES NO

FORMALIZADAS DE GASTOS E INGRESOS (I)

Fecha

Gastos de explotación (G)

a Proveedores facturas pdtes.de

recibir o formalizar (P) Acreedores

facturas

pdtes

.de

Hay que

registrar ingresos y gastos

de

EXPLOTACIÓN

que

no estaban registrados

, ya que a

pesar de haberse realizado la transacción no existen documentos justificativos de las mismas.

Acreedores

facturas

pdtes

.de

recibir o formalizar (P) Fecha

Clientes, facturas pendientes de emitir o formalizar (A)Deudores, facturas pendientes de emitir o formalizar (A)

a Ingresos de explotación (I)

X

EJEMPLOS OPERACIONES NO FORMALIZADAS^ Caso 1. A finales del ejercicio X aún está pendiente de recibir la factura de lacompañía eléctrica, pero se sabe que el importe aproximado del consumo dediciembre asciende a 4.000 euros

29/12/x

Suministros

a^

Acreedores prestaciónservicios, facturaspendientes de recibir

13

Caso 2. Los ingresos financieros por intereses de créditos concedidos a otrasempresasdevengados en el mes de diciembre de X serán cobrados en enero deX+1han ascendido a 3.000 euros.

29/12/x

Intereses a corto plazo de créditos

a

Ingresos financierosintereses de crédito

PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y

GASTOS

La periodificación consiste en la asignación de ingresos y gastos

a los períodos en los que se devengan (corriente real) CORREGIR UN GASTO

CORREGIR UN INGRESO

Factura recibida = 20.000 € Consumo del ejercicio = 5.000 €

¿Gasto del ejercicio?

Factura emitida = 20.000 €

Servicios prestados en el ejercicio = 8.000 €

¿Ingreso del ejercicio?

PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y

GASTOS FINANCIEROS

Fecha

Intereses pagados por anticipado (A)

a Gastos financieros (G)X Fecha

Ingresos financieros (I)

a Intereses cobrados por

anticipado (P) X

CLASIFICACIÓN CORRECTA DE LOS

ACTIVOS Y PASIVOS ATENDIENDO A SU

VENCIMIENTO

• Por el transcurso del tiempo derechos de cobro y obligaciones de pagocon

vencimiento

superior

al

año

o^

largo

plazo,

pasan

a^

tener

un

vencimiento a un año o menos, corto plazo. • Antes

de

terminar

el

ejercicio

contable

es

necesario

denominar

correctamente estos elementos en función de su nuevo vencimiento. • Esta reclasificación no es necesario hacerla a final de año, podría hacersea lo largo del ejercicio, en el momento que los créditos o los débitospasaran a corto plazo.

ADECUACIÓN DE SALDOS A

INVENTARIOS

SALDO

CONTABLE

SALDOREAL

BALANCE DEBALANCE DE COMPROBACIÓN

O

CUENTA DE MAYOR

INVENTARIO EXTRACONTABLE

SI EXISTEN DIFERENCIAS HAY QUE AJUSTAR LA CONTABILIDAD

ADECUACIÓN DE LOS SALDOS

CONCILIACIÓN

ARQUEO DE CAJA

¿€ EN LA EMPRESA?

CONCILIACIÓN

BANCARIA

REGULARIZACIÓN DE

EXISTENCIAS

¿€ EN EL BANCO?^ ¿EXISTENCIAS

ALMACÉN?