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TEMA 8: ANÁLISIS COSTE – VOLUMEN –BENEFICIO
1. Introducción
En este tema vamos a estudiar un modelo que analiza las relaciones entre tres variables: coste, volumen de actividad y beneficio.
Este análisis se basa fundamentalmente en el Modelo de Costes Variables, por lo que tendremos que distinguir entre costes fijos y costes Variables.
Este modelo es muy intuitivo, es muy fácil de ver pero con grandes limitaciones teóricas.
Una de las principales magnitudes de modelo es el Punto Muerto. Ésta nos permite conocer el nivel de actividad que necesito alcanzar para no obtener ni beneficios ni pérdidas, lo que también se conoce como Umbral de Rentabilidad o Punto de Equilibrio.
Una de las principales aplicaciones de este modelo el de nominado Análisis de Sensibilidad que permite conocer cómo se ven afectadas las principales magnitudes del modelo al producirse cambios en algunas de las variables del mismo. Para llevar a cabo este análisis nos haremos preguntas del tipo: ¿qué pasaría si….? , como por ejemplo: ¿qué pasaría si incremento los precios un 5%?
2. Relación Coste – Volumen de actividad – Beneficio
€IºT = p * x (^) CT = C F + CV Costes (^) CV = CV U * x Ingresos u.m PM CF unidades físicas Volumen de actividad
Existen unos costes que son fijos y otros que son variables. La suma de ambas magnitudes nos da como resultado el coste total, que parte desde los costes fijos. La pendiente de los costes variables vendrá dada por el coste variable unitario.
Por otra parte, también tenemos unos ingresos (precio x cantidad), en los que su pendiente varía en función del precio unitario.
El Punto Muerto será el punto en el que se crucen los ingresos totales con los costes totales, es decir, el punto en el que el beneficio sea cero:
PM I
T = C^ T
Bº = 0
En unidades físicas podemos calcular el Punto Muerto de la siguiente manera:
PM = IT = C (^) T p*x = CF + CVU *x
CF
x = p - CVU
3. Hipótesis básicas
El modelo del Análisis Coste-Volumen-Beneficio se basa en las siguientes hipótesis, por ejemplo, bastante restrictivas:
Los costes e ingresos totales varían linealmente. Esta afirmación no se corresponde con la realidad ya que hay fluctuaciones tanto en unos como en otros.
Los costes pueden descomponerse en fijos y variables. Aunque es cierto también existen costes mixtos como los semifijos y los semivariables.
Los costes fijos y los precios de venta se mantienen constantes. Esto no se da en la realidad, ya que los precios fluctúan y cambian según las temporadas y la estacionalidad. Así existen por lo menos dos precios distintos.
Los precios de los recursos empleados no varían. Esto tampoco es cierto, ya que siempre experimentan cambios.
Los costes variables son proporcionales al volumen de producción. Esto no ocurre siempre ya que existen las economías de escala.
La eficiencia productiva se mantiene constante. No es cierto, ya que la eficiencia productiva aumenta debido al efecto aprendizaje. Cuando alguien aprende a hacer algo, llega un momento en el que lo hace más rápido y mejor. En definitiva a un menor coste.
Se elabora un solo producto. La mayoría de las empresas elaboran más de un solo producto.
Existe una sincronización perfecta entre producción y ventas. En el sector turístico es más usual, sin embargo en otros sectores no siempre se vende todo lo que se produce.
Después de todo esto, parecería que este modelo a simple vista no servirá para nada, pero cierto es que es un modelo muy útil. No obstante, el empresario que lo usa lo aplica de manera intuitiva. En muchas ocasiones no saben lo que es teóricamente, pero lo que sí sabe es lo que tienen que vender para no perder en su negocio.
4. Punto de Equilibrio y Margen de Seguridad.
Las principales magnitudes del Análisis Coste-Volumen-Beneficio son:
4.1. El Punto de Equilibrio es aquel volumen de ventas en el que no existen ni beneficios ni pérdidas para la empresa, es decir, los ingresos totales por ventas cubren la totalidad de los costes del período.Puede venir expresado de tres maneras diferentes:
a) Unidades físicas: ¿A partir de qué volumen de producción empezará la empresa a obtener beneficios? Por ejemplo, 200 habitaciones dobles.
b) Unidades monetarias: ¿Qué volumen de ventas suponen? Por ejemplo 200 habitaciones a 100 €
serían 20.000 €
Para calcular los datos promedios correctamente, el dato clave es la composición de las ventas porque si no la tuviéramos el producto que obtendríamos sería un producto medio y no promedio.Así, el precio promedio quedaría definido de la siguiente manera:
(Nº unid vendidas prod A * Precio A) + (Nº unid vendidas prod B * Precio B) Nº ventas A + nº ventas B
Las unidades vendidas de cada producto pueden venir dadas también en porcentajes.
Después de calcular este precio. El procedimiento para los costes variables unitarios sería el mismo.
q Análisis de Sensibilidad
Como comentamos el Análisis de la Sensibilidad se realiza para dar respuesta a la pregunta: ¿qué pasaría si…? Con ello estudiamos el impacto que tendrían los cambios en una o más variables sobre el resto de las magnitudes del análisis coste–volumen–beneficio.
Así podemos hacer simulaciones y comparar las distintas situaciones o alternativas. Por ejemplo, ¿qué pasaría con el PM si disminuyo los CF? Lo que ocurriría es que manteniendo los precios, el PM lo alcanzo antes, por lo que llego antes a obtener beneficios.
Por otro lado, si lo que bajo es el CV, manteniendo los CF, bajará la inclinación de la recta y con las mismas unidades tengo menos costes y alcanzo antes el PM.
Por último, si disminuyen los CF y CV, el PM es más bajo y lo alcanzo antes. Así podré ser más competitivo, pero si disminuyo los precios los ingresos también descienden y tardo más en llegar al PM.
Con estas variables se pueden hacer tantas combinaciones como queramos.
