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Curso sobre contabilidad
bancaria: aspectos claves bajo las
actuales Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF)
José Luis Carreño Gómez
Jefe Departamento Entidades
Financieras y Conglomerados
26 al 29 de Agosto de 2019
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Estados Financieros: Patrimonio, Ingresos y Reconocimiento de Activos y Pasivos, Diapositivas de Contabilidad Avanzada
Los conceptos básicos de los elementos de los Estados Financieros, incluyendo Patrimonio, Ingresos, Reconocimiento de Activos y Pasivos Financieros. El texto aborda la definición, reconocimiento y características de estos elementos, así como el tratamiento de instrumentos financieros y derivados.
Tipo: Diapositivas
Antes del 2010
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Curso sobre contabilidad bancaria: aspectos claves bajo las actuales Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) José Luis Carreño Gómez Jefe Departamento Entidades Financieras y Conglomerados 26 al 29 de Agosto de 2019
AGENDA
o Objetivos, limitaciones y convenciones contables. o Los activos y los pasivos financieros. o Las pérdidas crediticias. o Los Contratos de Arrendamiento: FASB versus IASB. o Los Bancos Centrales y la regulación contable internacional. o El capital y los resultados de los Bancos Centrales. o Contexto, implicaciones y retos futuros de la aplicación de NIIF en el caso del Banco Central de Chile.
LAS NIIF
Objetivo de la información financiera: El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene la misión de reducir las diferencias de definiciones y criterios contables en los distintos países, por medio de la búsqueda de la armonización entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y presentación de los estados financieros. El Consejo considera que la mejor forma de perseguir esta armonización más amplia es centrando los esfuerzos en los estados financieros que se preparan con el propósito de suministrar información útil para la toma de decisiones económicas.
EL MARCO CONCEPTUAL DE LA
CONTABILIDAD
Objetivo de la información financiera: “Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad”. En gran medida, los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos, en lugar de representaciones exactas.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
- Activo: “Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”.
- Pasivo: “Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
- Patrimonio: “Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”.
- Ingresos: “Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio”.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento, siempre que: (a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a la entidad o salga de ésta; y (b) el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
- Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.
- Se reconoce un pasivo en el balance cuando sea probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
CRITERIOS DE VALORACIÓN CONTABLE
Costo Costo amortizado Valor razonable
Los activos y los pasivos
financieros.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ALCANCE
- Todo tipo de instrumentos financieros.
- Excepciones (ejemplos):
- Contratos de leasing
- Contratos de seguros
- Beneficios a empleados
DEFINICIONES
INSTRUMENTO FINANCIERO
ACTIVO
FINANCIERO
PASIVO
FINANCIERO
INSTRUMENTO
DE
PATRIMONIO
DEFINICIONES
ACTIVO
FINANCIERO
Efectivo Derecho contractual Instrumento de patrimonio Contrato liquidable con instrumentos de capital propios