GRADO EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
AREA DE CONOCIMIENTO: ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD
ASIGNATURA: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Profesores asociados: Francisco Molina Navarro
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SUPUESTO PRÁCTICO T17-1
Servicios Cordobeses de la Salud, SA se dedica a la prestación de servicios médicos
y, por tanto, plenamente exentos de IVA. Nos encontramos auditando el ejercicio X4. En el
área de impuestos, obtenemos la siguiente información:
A) Contabilización del impuesto sobre sociedades: el beneficio antes de impuestos
de la sociedad en el ejercicio X4, asciende a 176.420 euros. Para contabilizar
como gasto el impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, la compañía
ha realizado el siguiente apunte contable:
Fecha
Nº
cuenta
Denominación de la
cuenta
Concepto
Debe
Haber
21/03/X4
6300
Impuesto corriente
Impuesto beneficios X3
61.747,00
4752
HP acreedora por
impuesto de sociedades.
Impuesto beneficios X3
61.747,00
B) Las posibles diferencias existentes en el ejercicio X3 son:
1. Exceso de amortización. La entidad adquirió una maquinaria por un importe
de 39.935 euros más IVA al 21 por 100 (no deducible), que entró en
funcionamiento el 01/05/X2; contablemente, se le ha dado una vida útil de 2
años, amortizándose a un coeficiente constante del 50 por 100 anual; el
coeficiente máximo de amortización permitido a efectos fiscales es del 20
por 100.
2. Acta de inspección. Servicios Cordobeses de la Salud, debe pagar una acta
de inspección de la agencia tributaria, por no haber declarado como ingresos
de X1 unos servicios de diálisis que prestó. La suma de cuota tributaria y
sanciones asciende a 18.650,00 euros. Este concepto no tiene el carácter de
deducible en el impuesto sobre sociedades.
3. Enajenación de inmovilizado. La entidad ha vendido el día 1 de enero del
X4 un inmueble por 100.000,00 euros; los datos referentes al mismo son:
Fecha adquisición
Precio adquisición
Amortización
Deterioro de valor
29/09/X2
159.600 euros(IVA
incluido)
X2: 15.960,00
No existe
X3: 63.840,00
No existe
Acumulada: 79.800,00
Los coeficientes de actualización para los elementos vendidos en el ejercicio X4
son los siguientes:
Año de procedencia
Coeficiente
X2
1,15
X3
1,06
X4
1,00
