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SUPUESTOS PRÁCTICOS

CONTABILIDAD FINANCIERA

 Grado en Economía:

CURSO ACADÉMICO 2016-

MATERIA: Formación Básica CURSO: Primero

PRÁCTICA 2.1. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

¿Cuál de estos acontecimientos afecta al patrimonio de una empresa?: a) el cobro de un alquiler b) la contratación del personal de la empresa c) la elaboración de un presupuesto para la realización de una edificación d) la firma de un contrato de alquiler e) la adquisición al contado de un ordenador para tareas administrativas f) la aprobación por el Banco Europeo de la disminución en los tipos de interés g) la adquisición a crédito de un vehículo para el transporte de las mercancías h) el pagos de tasas a la administración pública por el desarrollo de una actividad económica i) el anuncio del Producto Interior Bruto del primer semestre del año j) la compra de mobiliario con pago aplazado k) el reembolso de un préstamo concedido por un banco l) el pago de las nóminas de los empleados del mes m) la venta de mercaderías a crédito n) la cantidad aportada por el empresario para llevar a cabo su actividad empresarial o) la obtención de un préstamo por una entidad financiera, cuya devolución se realizará dentro de diez años p) la compra de mercaderías al contado

SE PIDE: Una vez identificados los hechos económicos que afectan al patrimonio empresarial, indique los elementos patrimoniales que intervienen.

7.- Día 29: se repara el techo del local por un importe de 3.250 €, pagándose mediante cheque bancario extendido contra la cuenta corriente. 8.- Día 30: se cobran, ingresándose en la cuenta bancaria, 125 € por servicios de asesoramiento. 9.- Se ha satisfecho, a través del banco, el importe correspondiente al mes de diciembre de la primera cuota del préstamo hipotecario, ascendiendo a 5.000 € la amortización del préstamo y a 1.000 € los intereses. 10.- A final de mes se paga, mediante cheque bancario, el sueldo del empleado que asciende a 1.200 €.

SE PIDE:

1. Presente el Balance de Situación en la fecha de constitución, agrupado por masas patrimoniales.
2. Formule los anteriores hechos en términos de identidad contable.
3. Contabilice el asiento de apertura y las operaciones realizadas, tanto en el libro Diario como en el libro Mayor.
4. Presente un Balance de Sumas y Saldos a 31 de diciembre.
5. Calcule el resultado contable y obtenga el Balance de Situación final después de este primer mes de actividad.

Para el desarrollo de este ejercicio utilice las cuentas que ya conoce, así como las que se proponen a continuación: Gastos excepcionales Deudores Gastos financieros Ingresos por servicios diversos Pérdidas en gestión corriente Resultado de mercaderías Reparaciones y conservación Gastos de personal Suministros

PRÁCTICA 2.3. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

El 1-1-20X9, tres amigos deciden constituir una empresa, con la denominación ORDENATA S.A., dedicada a la venta de ordenadores, aportando para ello los siguientes elementos: a) Dinero en efectivo (caja): 40.000 €. b) Un local comercial para desarrollar la actividad por importe de 80.000 €. c) Un vehículo destinado al transporte por importe de 15.000 €, del que queda pendiente de pago 5.000 €, que deberán ser abonadas en 90 días por la empresa. d) Uno de los socios aporta los contactos que tiene con diversos clientes que pueden estar interesados en la compra de ordenadores, por lo que actuará a modo de representante. e) Los otros dos socios aportan sus conocimientos como licenciados en informática. f) Se contrata una secretaria.

La empresa ORDENATA S.A. realizó durante el primer mes, tras su constitución, las siguientes operaciones: 1.- El 2 de enero ingresó todo el dinero en efectivo en una cuenta bancaria. 2.- El 3 de enero pagó 800 € por servicios de asesoría y dejo pendiente de pago 1.200 €. 3.- El 3 de enero compró una partida de 10 ordenadores por un importe global de 10.000 €, pagando la mitad y aplazando el resto a dos meses. También compró al contado un ordenador para instalarlo en la oficina de la empresa por el que pagó 1.500 €. 4.- El 5 de enero vendió al contado su primer ordenador por un importe de 2. €. El dinero fue ingresado en la cuenta bancaria. 5.- El 8 de enero pagó 1.200 € por impuestos municipales. 6.- El 10 de enero compró al contado diversos elementos de mobiliario para la oficina por importe de 7.000 €. 7.- El 15 de enero elaboró a un cliente un presupuesto de venta de 5 ordenadores por importe de 9.000 €. 8.- El 18 de enero, el cliente anterior compró los ordenadores abonando 6.000 € mediante un cheque y firmando por el resto una letra de cambio a 30 días.

PRÁCTICA 3.1 EL CICLO CONTABLE

El empresario individual MANUEL PÉREZ SORIA, presentaba a 1 de enero de 2010 el siguiente inventario inicial:

ELEMENTOS PATRIMONIALES IMPORTE ACTIVO Dinero en efectivo 1. C/ corriente en Bco. Galicia 8. Créditos a los clientes 3. BIT S.L. ............................... 1.150 € Sr. STONE .............................. 400 € GRAF, S.A. ............................ 450 € PAINT, S.A. ........................ 1.500 € Elementos de transporte 32. Furgoneta de reparto .......... 20.000 € Vehículo turismo ............... 12.500 € Mobiliario 2. 2 mesas * 500 €/Mesa 4 sillas * 150 €/silla 2 Estanterias * 375 €/estanteria 1 armario * 400 €

Local comercial (incluido el valor del solar por 20.000 €) 80. Total activo (1) 128. PASIVO Deudas con los proveedores 5. Sr. MARTÍNEZ ................... 1.300 € Sr. LÓPEZ ........................... 3.400 € Sr. MAS ............................... 1.000 €

Préstamo a corto plazo con Banco Galicia (^) 7. Préstamo a largo plazo con Banco Valencia 20. Total pasivo (2) 33. Patrimonial Neto (1) – (2) 95.

A lo largo del ejercicio se han realizado las siguientes operaciones: 1.- Pago al proveedor Sr. Martínez mediante transferencia bancaria.

2.- Prestación de servicios a crédito por 64.500 €. 3.- Cobro en efectivo de los servicios anteriores. 4.- El empresario PÉREZ SORIA solicita un préstamo a cinco años a una entidad financiera por 30.000 €, que es concedido y abonado en su cuenta corriente. 5.- El 1 de febrero contrata y paga por transferencia bancaria los servicios de una asesoría, por un período anual, que comprende desde el 1-2-2010 hasta el 1-2- 2011, cuyo importe es de 4.500 €. 6.- Pago mediante cheque el combustible de la furgoneta y del vehículo, que asciende a 350 €. 7.- Pago, mediante transferencia bancaria, del alquiler de las oficinas donde se realiza la actividad comercial, cuyo coste asciende a 5.000 € y cubre el período entre el 1 de octubre de 2001 y el 30 de septiembre de 2002. 8.- Cobro en efectivo de la factura de 1.150 € del cliente BIT, S.A. 9.- Prestación de servicios en efectivo de 1.725 €. 10.- Los gastos de personal ascienden a 18.000 € y son pagados a través de la cuenta corriente. 11.- Se paga el préstamo con el Banco Galicia, así como intereses del préstamo por importe de 500 €. Información adicional: a) Los elementos de inmovilizado se deprecian del siguiente modo: Mobiliario: 10% del valor amortizable y valor residual nulo. Elementos de transporte: 15% del valor amortizable y valor residual nulo. Edificios: 15% del valor amortizable y valor residual nulo. b) El préstamo con el Banco Valencia tiene su vencimiento el 30/08/2011.

SE PIDE:

1. Presente el Balance de Situación inicial.
2. Realice el asiento de apertura.
3. Contabilice las operaciones de gestión.
4. Confeccione el libro mayor.
5. Realice el Balance de Comprobación de sumas y saldos antes de la regularización.
6. Regularice y liquide el ejercicio económico.

PRÁCTICA 4.1. EXISTENCIAS

La empresa comercial FELOX S.A., se constituye el día 1 de octubre de 2007 y presenta la información siguiente referente a su aportación:

• Mobiliario: 200.000 €, del que queda pendiente de pago 10.000 €.
• Equipos para procesos de información: 5.000 €, que se encuentran pagados.
• Elementos de transporte: 40.000 €. Para financiar su adquisición se solicito un préstamo a BANCAJA de 20.000 €, a dos años.
• Mercaderías: 30.000 € de las que se deben 15.000 €
• Tesorería: 25.000 €.
• Construcciones: 2.000.000 €, de las cuales 200.000 € corresponden al solar. Durante el ejercicio económico 2007 realiza las siguientes operaciones.

1. El mismo día de la constitución de la empresa cobra el alquiler de un local comercial por un período anual (del 1 de octubre de 2007 hasta el 1 de octubre de 2008) cuyo importe asciende a 12.000 €.
2. Compra a crédito mercadería por valor de 110.000 €, obteniendo sobre ese importe un descuento comercial del 10 %. Los gastos de transporte a su cargo son 100 €, y han sido pagados al contado. Además se han pagado 150 € por gastos de almacenamiento en el aeropuerto y 200 € por seguros de la mercancía
3. De la compra anterior se han devuelto una parte de las mercaderías por importe de 5.000 €, dicho importe ha sido cargado en la cuenta del proveedor.
4. Venta al contado de mercaderías por importe de 350.000 €, concediendo sobre este importe un descuento por pronto pago del 10 %. Los gastos de transporte a cargo de la empresa ascienden a 200 € y se pagarán en el ejercicio 2008
5. El día 20 de diciembre paga la parte pendiente del mobiliario, así como, la deuda inicial con los proveedores.
6. A finales del ejercicio concede a los clientes un descuento de 500 € por el volumen de pedidos realizado, reintegrándoles dicho importe en efectivo.
7. El consumo de teléfono, luz y agua del ejercicio ha ascendido a 900 €, de los cuales se pagan 330 €.
8. A finales del ejercicio paga 600 € por los intereses del préstamo.

Información adicional:

a) Para la amortización del activo no corriente se utiliza el método lineal o constante, aplicando un 10 % sobre el valor amortizable. Valor residual nulo. b) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 15.000 €. Y su valor realizable neto 16. c) Se acordó con BANCAJA que el importe del préstamo se devolvería: 10.000 € el 1 de octubre de 2008 y los otros 10.000 € el 1 de octubre de 2009.

SE PIDE:

1. Contabilice el asiento de apertura.
2. Contabilice las operaciones realizadas durante el ejercicio.
3. Contabilice las operaciones de regularización.
4. Contabilice el cálculo del resultado.
5. Elabore el balance final agrupado por masas patrimoniales.

PRACTICA 4.3. (Trabajo personal)

La empresa comercial XXX inicia el ejercicio con unas existencias de mercaderías de 1.000 €. Al cierre del ejercicio económico presenta los siguientes saldos en las cuentas relacionadas con las mercaderías.

CUENTAS IMPORTE (en miles de euros) Mercaderías iniciales 6. Compra de mercaderías 50. Rappels sobre compras 2. Devoluciones de compras 3. Venta de mercaderías 100. Devoluciones de ventas 5. Descuentos sobre Vtas. por pronto pago 1. Mercaderías finales 8.

Calcule los siguientes importes indicando los cálculos realizados:

COMPRAS NETAS…………………………………………………..……...= 45. VENTAS NETAS……………………………………………………………..= 94. COSTE DE LAS VENTAS…………………………..………………………= 43. RESULTADO NETO (de las operaciones de compra y venta)..………..…….. = 51.

PRACTICA 4.4. (Trabajo personal)

La empresa TROKELSA presenta el siguiente Balance de Situación al inicio del ejercicio 20X1 (expresado en €): ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Activo no corriente 87.000 Patrimonio Neto 120. Terrenos y bienes naturales 60.000 Capital Social 120. Equipos procesos información 27.000 Pasivo no corriente 18. Activo corriente 73.250 Deudas a LP con E. C. 18. Mercaderías 43. Clientes 15.130 Pasivo corriente 22. Tesorería 12.050 Deudas a C P con E.C 7. Gastos anticipados 3.000 Proveedores 15. Total 160.250 Total 160.

Durante el ejercicio se han realizado las siguientes operaciones:

1. Los gastos anticipados que aparecen en balance corresponden a los pagos realizados el año 20X0 correspondientes al alquiler de los locales de negocio de los meses de enero y febrero del 20X1.
2. Adquiere géneros a crédito a NK para la venta por 25.000 €. Se han pagado 1.100 € por un seguro de transporte.
3. Los transportes de las compras anteriores corren a cargo de la empresa, aunque han sido pagados por NK, ascendiendo a 500 €.
4. Compra a RP mercaderías al contado por un importe bruto de 19.000 €. En factura figura un descuento por pronto pago de 1.500 €.
5. De las mercaderías compradas a NK, una parte valorada en 2.400 € no se ajusta a las condiciones del pedido, motivo por el que son devueltas.
6. Se venden géneros por importe de 60.000 € el 30% a crédito, y el resto en efectivo.
7. Paga 18.000 € por el arrendamiento anual de los locales donde desarrolla su actividad. Esta cantidad correspondiente al alquiler del periodo comprendido entre el 1 de marzo del 20X1 y el 1 de marzo del 20X2.
8. Por no ajustarse a la calidad solicitada son devueltas por los clientes mercaderías por valor de 12.000 €. Se acepta la devolución abonando el importe en la cuenta personal del cliente.
9. Se paga la cuota anual del préstamo.

PRÁCTICA 5.1. DEUDORES Y ACREEDORES DE EXPLOTACIÓN.

La empresa ALFA SA realiza las siguientes operaciones comerciales durante el ejercicio. Nota: IVA 18 %.

1. Compra de mercaderías a crédito por 130.000 €. (IVA no incluido.). La empresa acepta un efecto comercial a pagar a 30 días.
2. Compras de mercaderías a crédito por 100.000 € con descuento comercial del 5 % (IVA no incluido).
3. Compras de mercaderías al contado por 200.000 € (IVA no incluido ) con un descuento comercial del 5 % y un descuento por pronto pago del 3 %. Los gastos de transporte de las compras, a cargo de la empresa, han sido pagados por un importe de 10.620 € (IVA incluido).
4. Venta al contado de mercaderías por 170.000 €. (IVA no incluido),
5. Ventas de mercaderías a crédito por 150.000 € con un descuento comercial del 4 % (IVA no incluido).
6. Ventas de mercaderías al contado por 250.000 € (IVA no incluido) con un descuento comercial del 4% y un descuento por pronto pago del 2 %. Los gastos de transporte de las ventas, a cargo de la empresa, son de 15.000 € (IVA no incluido) y están pendientes de pago.
7. Las mercancías devueltas a los proveedores ascienden a 5.000 € y las devueltas por los clientes están valoradas en 4.000 € (IVA no incluido).
8. Por adelantar el plazo de pago a los proveedores, éstos han concedido descuentos fuera de factura por 1.000 € (IVA no incluido). Asimismo, la empresa ha concedido fuera de factura descuentos por pronto pago a sus clientes por 2.000 € (IVA no incluido).
9. Al final del período, se han concedido rappels a los clientes por 1.500 € y se han obtenido rappels de los proveedores por 2.000 € (IVA no incluido). SE PIDE :
10. Contabilice las operaciones anteriores.
11. Liquide el IVA del trimestre.
12. Obtenga el resultado de explotación del ejercicio sabiendo que no hay existencias iniciales de mercaderías y que las existencias finales tienen un precio de adquisición de 12.600 € y un valor realizable neto de 12.400 €, siendo la pérdida de carácter irreversible.

PRÁCTICA 5.2. DEUDORES Y ACREEDORES DE EXPLOTACIÓN.

La empresa ALFA2, SL, constituida el 15 de octubre de X8 y dedicada a la compra-venta de mercaderías, realizó las siguientes operaciones durante el ejercicio X8: Nota: IVA 18 %.

1. Tras la constitución, pagó 24.000 € por la prima de un seguro anual que cubre el período desde el 15-10-X6 hasta el 15-10-X7 (operación no sujeta a IVA).
2. A primeros de noviembre pagó 30.000 € (10.000 € al mes) por el alquiler trimestral del despacho correspondiente a los meses de noviembre, diciembre y enero del próximo ejercicio (IVA no incluido).
3. A mediados de noviembre cobró 17.700 € (IVA incluido) por servicios de asesoramiento que se van a prestar desde el 15 de noviembre hasta el 15 de febrero del próximo ejercicio.
4. A comienzos de diciembre facturó 12.760 € (IVA incluido) por comisiones de varias gestiones realizadas, de cuyo importe se han cobrado 5.000 € estando pendiente el resto.
5. Los gastos de agua, luz y teléfono hasta el 31 de diciembre fueron 100 €, 1. € y 4.000 € respectivamente (IVA no incluido), encontrándose pendiente de pago la factura correspondiente al teléfono.
6. A finales de diciembre pagó la nómina de los empleados contratados ese mes, de acuerdo con el siguiente detalle: 100.000 € de importe bruto de los salarios; retención del 15 % en concepto de IRPF; cuota del 30 % de seguridad social a cargo de la empresa o cuota patronal; cuota del 6 % de seguridad social a cargo de los trabajadores o cuota obrera.
7. En cuanto a la actividad de compra-venta de mercaderías, las compras y las ventas ascendieron a 800.000 € y a 700.000 € respectivamente y fueron a crédito (IVA no incluido). Además, se sabe que el valor de las existencias iniciales de mercaderías era de 25.000 € y el valor de las existencias finales de 175.000 €.

SE PIDE :

1. Contabilice las operaciones anteriores.
2. Liquide el IVA del trimestre.
3. Obtenga el resultado del ejercicio.

PRÁCTICA 6.1. INMOVILIZADO NO FINANCIERO

La empresa TEXPAN SA, dedicada a la actividad textil, presenta a finales de agosto del ejercicio 20X0 el siguiente balance de saldos: CUENTAS SALDOS DEUDORES

SALDOS

ACREEDORES

(100) Capital Social 145. (112) Reservas legal 30. (206) Aplicaciones informáticas 1. (211.0) Construcciones. Solar edificado 36. (211.1) Construcciones. Edificio 114. (213) Maquinaria 43. (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible 800 (281) Amortización acumulada inmovilizado material 50. (300) Mercaderías 6. (400) Proveedores 11. (410) Acreedores por prestación de servicios 8. (430) Clientes 16. (57) Tesorería 85. (6) Compras y gastos 140. (7) Ventas e ingresos 196. TOTAL 441.800 441.

Están pendientes de registro contable las siguientes operaciones: 1.- Con objeto de ampliar las instalaciones, a principios de septiembre compra por 30.000 € unos terrenos colindantes con los edificios de la empresa. La adquisición se realiza al contado, para lo cual previamente había solicitado a una entidad financiera un préstamo de 20.000 €, con vencimiento dentro de 5 años. 2.- El 15 de septiembre adquiere maquinaria nueva con las siguientes condiciones:  El precio de catálogo es de 22.000 €, obteniendo un descuento comercial en factura del 5%. Para el pago de esta máquina se han aceptado tres efectos de importes iguales a desembolsar dentro de 6, 12 y 18 meses.  Se pagan 1.500 € de gastos de transporte de la máquina y 200 € de aranceles, siendo ambos por cuenta de la empresa. A principios de octubre la empresa satisface 800 € por un seguro trimestral para posibles riesgos derivados del funcionamiento de la máquina. La puesta en servicio del elemento tuvo lugar a finales de septiembre.

3.- Durante los últimos cuatro meses del ejercicio 20X0 se han producido los siguientes gastos:  Compra de materiales por 12.500 €, quedando pendientes de pago 7.500 €.  Gastos de personal: importe bruto de los salarios 15.000 €.; retención IRPF 15%; cuota patronal 25 % y cuota obrera 8%. Únicamente se ha desembolsado la deuda con los trabajadores.  Servicios exteriores (suministros, etc.) por 3.000 €, de los que quedan pendientes de pago 1.000€. 4.- La empresa entrega a un concesionario un anticipo de 4.000 € como reserva para la compra de dos furgonetas para la distribución de mercaderías. 5.- El 2 de noviembre compra un programa informático para la gestión de los almacenes. El precio del programa es de 9.000 €, más 600 € por su instalación en los equipos de la empresa. De estas cantidades están pendientes de pago 3.000 € que serán satisfechos en febrero del X1. 6.- A principios de diciembre adquiere las furgonetas por 17.500 € cada una. En la financiación de la compra se aplica el anticipo anterior, de la parte restante se paga el 50% y el resto será abonado dentro de seis meses. 7.- A finales de diciembre se pagan 250 € por la reparación de dos monitores de ordenador, quedando pendientes de pago a corto plazo 500 € por una ampliación de memoria que se ha instalado en los ordenadores. 8.- A finales de diciembre paga 12.000 € por los derechos de arrendamiento de un local comercial. También entrega 9.000 € por el adelanto del alquiler del primer trimestre del ejercicio X1.

Información adicional: a) Las existencias en el almacén según el inventario final de ejercicio ascienden a 8.500 €. b) En cuanto a la depreciación sufrida por el inmovilizado de la empresa, se dispone de los siguientes datos:  La maquinaria de la empresa se amortiza según el número de horas trabajadas. La maquinaria que aparece en balance tiene una vida útil de 30.000 horas y un valor residual de 1.000 € y este año ha estado en funcionamiento 2.800 horas. La nueva maquinaria tiene una vida útil de