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EJERCICIO NÚM. 1 ECPN
Una sociedad presenta el siguiente balance de situación previo cierre del ejercicio. El resultado que figura en el
balance es el que procede del saldo de la cuenta de PyG. Solo quedan por contabilizar las operaciones descritas
después del balance.
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X 200X 200X-
Nº CUENTAS ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE 41.450 36.
I. Inmovilizado intangible
201,(2801),(2901) 1.Desarrollo
202,(2802),(2902) 2.Concesiones
203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares
204 4.Fondo de comercio
206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 450
205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
210,211,(2811),(2910),(2911) 1. Terrenos y construcciones. 17.
- Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.
23 3.Inmovilizado en curso y anticipos
III. Inversiones inmobiliarias
220,(2920) 1.Terrenos
221,(282),(2921) 2.Construcciones 12.250 12.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L/P
2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio
2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas
2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a largo plazo
2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio 1.
2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros
2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda
255 4. Derivados
258,26 5. Otros activos financieros
474 VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE 8.500 5.
580,581,582,583,584,(599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias 2.500 3.
30,(390) 1. Comerciales.
31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos.
33,34,(393),(394) 3. Productos en curso.
35,(395) 4. Productos terminados.
36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
407 6.Anticipos a proveedores
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 500 2.
433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas
44,5531,5533 3. Deudores varios.
460,544 4.Personal
4709 5.Activos por impuesto corriente
4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas
5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C/P
5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 250 250
5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas
5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados
5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a corto plazo
5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio
5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas
5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda
5590,5593 4. Derivados
5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 500
480,567 VI. Periodificaciones a C/P
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 4.750 250
576 2. Otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B) 49.950 41.
Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200X-
A) PATRIMONIO NETO 18.400 12.
A-1) Fondos propios
I. Capital
100,101,102 1. Capital escriturado 15.000 10.
(103), (1040) 2. (Capital no exigido) - 500
110 II. Prima de emisión
III. Reservas
112, 1141 1. Legal y estatutarias 500 400
113,1140,1142,1143,115,119 2. Otras reservas 1.850 1.
(108),(109) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
120 1. Remanente
- 121 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores)
118 VI. Otras aportaciones de socios
129 VII. Resultado del ejercicio 1.550 1.
- 557 VIII. (Dividendo a cuenta)
111 IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor:
I. Activos financieros A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN
1340 II. Operaciones de cobertura
137 III. Otros
130,131,132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE 10.375 12.
I. Provisiones a largo plazo
140 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
145 2. Actuaciones medioambientales
146 3. Provisiones por reestructuración
141,142,143,147 4. Otras provisiones
II Deudas a largo plazo
177,178,179 1. Obligaciones y otros valores negociables
1605,17 2. Deuda con entidades de crédito 7.500 10.
1625,174 3. Acreedores por arrendamiento financiero 2.
176 4. Derivados
1615,1635,171,172,173,175,180,185,189 5. Otros pasivos financieros 2.
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633,1634 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a L/P
479 IV. Pasivos por impuesto diferido 300 270
181 V. Periodificaciones a L/P
C) PASIVO CORRIENTE 21.175 16.
585,586,587,588,589 I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la
venta
499,529 II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
500, 501,505,506 1. Obligaciones y otros valores negociables
5105,520,527 2. Deudas con entidades de crédito 7.250 7.
5125,524 3. Acreedores por arrendamiento financiero 1.
5595,5598 4. Derivados
- Otros pasivos financieros 11.250 7.
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a C/P
- Deudas con empresas del grupo y asociadas
5563,5564 2. Desembolsos exigidos sobre acciones
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
400,401,405,(406) 1. Proveedores
403,404 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas
41 3. Acreedores varios
465,466 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)
4752 5. Pasivos por impuesto corriente 750
4750,4751,4758,476,477 6. Otras deudas con Administraciones Públicas 500 1.
438 7. Anticipos de clientes
485,568 VI. Periodificaciones a C/P
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 49.950 41.
SOLUCION ECPN JUNY
Asientos pendientes:
Reconocimiento subvención de capital y efecto impositivo (utilización cuentas grupos 8
y 9):
1.000 H.P. deudora por
subvenciones concedidas
a Ingresos de subvenciones
oficiales de capital (940)
EIGR
250 Impuesto sobre beneficios
EIGR
a Pasivo por diferencia
temporaria imponible
1.000 x 25%
Reconocimiento ajuste valor acciones (Cartera disponible venta) y efecto impositivo a
través de las cuentas del grupo 8 y 9
250 Inversiones financieras a
largo plazo en
instrumentos de
patrimonio (250)
a Beneficios en activos
financieros A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS
EN PN (900)
EIGR
62,5 Impuesto sobre beneficios
EIGR
a Pasivo por diferencia
temporaria imponible
250 x 25%
Traspaso de los saldos de las cuentas del grupo 8 y 9 a sus correspondientes cuentas de
patrimonio neto del subgrupo 13.
La cuenta 940 se carga con abono a la cuenta 130, descontando el efecto impositivo
de la cuenta 830
La cuenta 900 se carga con abono a la cuenta 133, descontando el efecto impositivo
de la cuenta 830
1.000 Ingresos de subvenciones
oficiales de capital (940)
a Impuesto sobre beneficios
a Subvenciones oficiales de
capital (130)
ETCPN
250 Beneficios en activos
financieros A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS
EN PN (900)
a Impuesto sobre beneficios
a Ajustes por valoración
activos financieros A
VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN (133)
ETCPN
Efectos en el balance:
En el activo:
Incremento de la cuenta 250 Inversiones financieras: 250 (saldo final 1.000 + 250 = 1250)
Aparición de la cuenta 4708 H.P. deudora por subvenciones: 1.
Total incremento activo: 250 + 1.000 = 1.
En el patrimonio neto y pasivo
Saldo cuenta 130 Subvenciones oficiales de capital: 750
Saldo cuenta 133 Ajustes por valoración: 187,
Incremento de la cuenta 479 Diferencia temporaria imponible: (250+62,5)= 312,5 (saldo:
312,5 + 375 = 687,5 u.m.)
Total incremento patrimonio neto y pasivo: 750 + 187,5 + 312,5 = 1.
B) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL EJERCICIO …. Capital Prima emisió Reservas (acciones y partic. Propias) Rsult. Ejercicios anteriores Otras aport. Socios Result. Del ejercicio (divid. a cuenta entregado) Otros instr. de patrim. Ajuste por cambio valor Subven- ciones donacion es y legados Escri- TOTAL turado No exigido
Cuentas
121 118 129 (557) 134 a
A. Saldo final año
X- 1
I. Ajustes por cambios de criterio
X- 1
II. Ajustes por errores año X- 1
B. SALDO
AJUSTADO, INICIO AÑO X
I. total ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
- Aumento capital 5.
- (-) Reducción
capital
- Conversión de
pasivos financieros en PN (conversión obligaciones, condona-ciones deuda, etc.)
- (-) Distribución
de dividendos
- Operaciones con
acciones o participaciones propias (netas)
- Incremento
(reducción) de PN resultante de una combinación de negocios
- Otras operaciones
con socios o propietarios III Otras variaciones del Patrimonio neto
C. SALDO FINAL
AÑO X
Este documento debe presentarse también en relación al ejercicio anterior.
NOTA año 2010: EL RESULTADO DEL EJERCICIO PRECEDENTE DEBE COLOCARSE EN LA COLUMNA DE RESULTADO DEL EJERCICIO Y DESPUES TRASPASARSE A(FILA IIII. Otras variaciones de patrimonio neto) A LA COLUMNA DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (Según CONSULTA NÚM. 6 BOICAC 80)
BALANCE FINAL
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL
EJERCICIO 200X
200X 200X-
Nº CUENTAS ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE 41.700 36.
I. Inmovilizado intangible
201,(2801),(2901) 1.Desarrollo
202,(2802),(2902) 2.Concesiones
203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares
204 4.Fondo de comercio
206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 450
205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
210,211,(2811),(2910),(2911) 1. Terrenos y construcciones. 17.
- Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.
23 3.Inmovilizado en curso y anticipos
III. Inversiones inmobiliarias
220,(2920) 1.Terrenos
221,(282),(2921) 2.Construcciones 12.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a
L/P
2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio
2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas
2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a largo plazo
2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio 1.
2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros
2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda
255 4. Derivados
258,26 5. Otros activos financieros
474 VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE 9.500 5.
580,581,582,583,584,(599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias 2.
30,(390) 1. Comerciales.
31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos.
33,34,(393),(394) 3. Productos en curso.
35,(395) 4. Productos terminados.
36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
407 6.Anticipos a proveedores
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 500
433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas
44,5531,5533 3. Deudores varios.
460,544 4.Personal
4709 5.Activos por impuesto corriente
4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas 1.
5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a
C/P
5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 250
5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas
5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados
5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a corto plazo
5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio
5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas
5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda
5590,5593 4. Derivados
5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 500
480,567 VI. Periodificaciones a C/P
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 4.
576 2. Otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B) 51.
EJERCICIO NÚM. 2a ECPN COMPLETO (dos documentos)
Una sociedad presenta el siguiente balance de situación previo cierre del ejercicio. El resultado que figura en el balance es el que procede del saldo de
la cuenta de PyG. Solo quedan por contabilizar las operaciones descritas después del balance.
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X 200X 200X-
Nº CUENTAS ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 82.900 72.
I. Inmovilizado intangible 201,(2801),(2901) 1.Desarrollo 202,(2802),(2902) 2.Concesiones 203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares 204 4.Fondo de comercio 900 900 206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 210,211,(2811),(2910),(2911) 1. Terrenos y construcciones. 34.500 34.
- Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.
23 3.Inmovilizado en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 220,(2920) 1.Terrenos 221,(282),(2921) 2.Construcciones 24.500 24. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L/P 2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio 2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas 2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a largo plazo 2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio 2. 2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros 2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda 255 4. Derivados 258,26 5. Otros activos financieros 474 VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE 17 .000 11.
580,581,582,583,584,(599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 5.000 6. 30,(390) 1. Comerciales. 31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 33,34,(393),(394) 3. Productos en curso. 35,(395) 4. Productos terminados. 36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 407 6.Anticipos a proveedores III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 1.000 4. 433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas 44,5531,5533 3. Deudores varios. 460,544 4.Personal 4709 5.Activos por impuesto corriente 4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas 5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C/P 5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 500 500 5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas 5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados
5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a corto plazo 5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio 5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas 5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda 5590,5593 4. Derivados 5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 1. 480,567 VI. Periodificaciones a C/P VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 9.500 500 576 2. Otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B) 99.900 83.
Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200X-
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
1. Legal y estatutarias
2. Otras reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
1. Remanente
2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores)
VI. Otras aportaciones de socios
129 VII. Resultado del ejercicio 3.100 2.
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor:
I. Activos financieros A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN
II. Operaciones de cobertura
III. Otros
130,131,132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
140 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
2. Actuaciones medioambientales
3. Provisiones por reestructuración
141,142,143,147 4. Otras provisiones
II Deudas a largo plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deuda con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
1615,1635,171,172,173,175,180,185,189 5. Otros pasivos financieros 5.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a L/P
IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a L/P
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos
para la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a C/P
1. Deudas con empresas del grupo y asociadas
2. Desembolsos exigidos sobre acciones
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas
3. Acreedores varios
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)
5. Pasivos por impuesto corriente
6. Otras deudas con Administraciones Públicas
7. Anticipos de clientes
485,568 VI. Periodificaciones a C/P
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
SOLUCION ECPN 2
Asientos pendientes: Reconocimiento subvención de capital y efecto impositivo (utilización cuentas grupos 8 y 9): 2.000 H.P. deudora por subvenciones concedidas (4708) a Ingresos de subvenciones oficiales de capital (940)
500 Impuesto sobre beneficios (830) a Pasivo por diferencia temporaria imponible (479) 500
2.000 x 25%
Reconocimiento ajuste valor acciones (Cartera disponible venta) y efecto impositivo a través de las cuentas del grupo
8 y 9 500 Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio (250) a Beneficios en activos financieros A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS
EN PN (900)
500 125 Impuesto sobre beneficios (830) a Pasivo por diferencia temporaria imponible (479) 125
500 x 25%
Traspaso de los saldos de las cuentas del grupo 8 y 9 a sus correspondientes cuentas de patrimonio neto del subgrupo 13.
La cuenta 940 se carga con abono a la cuenta 130, descontando el efecto impositivo de la cuenta 830 La cuenta 900 se carga con abono a la cuenta 133, descontando el efecto impositivo de la cuenta 830 2.000 Ingresos de subvenciones oficiales de capital (940) a Impuesto sobre beneficios (830) 500 a Subvenciones oficiales de capital (130)
500 Beneficios en activos financieros A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS
EN PN (900)
a Impuesto sobre beneficios (830) 125 a Ajustes por valoración activos financieros A
VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN (133)
375
Efectos en el balance: En el activo:
Incremento de la cuenta 250 Inversiones financieras: 500 (saldo final 2.000 + 500 = 2.500) Aparición de la cuenta 4708 H.P. deudora por subvenciones: 2. Total incremento activo: 500 + 2.000 = 2. En el patrimonio neto y pasivo Saldo cuenta 130 Subvenciones oficiales de capital: 1. Saldo cuenta 133 Ajustes por valoración: 375 Incremento de la cuenta 479 Diferencia temporaria imponible: 625 (saldo: 600 + 625 = 1.225 u.m.) Total incremento patrimonio neto y pasivo: 1.500 + 375 + 625 = 2.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO Nº CUENTAS A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias 3. B) Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto: I. Por valoración de instrumentos financieros (800),(89),900,991,992 1. Activos financieros A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN PN 500 (801), 901 2. Otros ingresos/gastos 910, (810) II. Por coberturas de flujos de efectivo. 94 III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 2. (85),95 IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes (8300), 8301, (833), 834, 835, 838 V. Efecto impositivo - 625 Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V)
C) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros: (802),902,993,994 1. Activos financieros disponibles para la venta (803), 903 2. Otros ingresos/gastos (812), 912 VII. Por coberturas de flujos de efectivo. (84) VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos 8301*,(836) ,(837) IX. Efecto impositivo (de las transferencias) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI + VII+VIII + IX) TOTAL INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A+B+C)
*su signo puede ser positivo o negativa
B) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL EJERCICIO ….
BALANCE FINAL
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X 200X 200X-
Nº CUENTAS ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 83.400 72.
I. Inmovilizado intangible 201,(2801),(2901) 1.Desarrollo 202,(2802),(2902) 2.Concesiones 203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares 204 4.Fondo de comercio 900 900 206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 210,211,(2811),(2910),(2911) 1. Terrenos y construcciones. 34.500 34.
- Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.
23 3.Inmovilizado en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 220,(2920) 1.Terrenos 221,(282),(2921) 2.Construcciones 24.500 24. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L/P 2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio 2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas 2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a largo plazo 2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio
2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros 2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda 255 4. Derivados 258,26 5. Otros activos financieros 474 VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE 16.5 00 11.
580,581,582,583,584,(599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 5.000 6. 30,(390) 1. Comerciales. 31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 33,34,(393),(394) 3. Productos en curso. 35,(395) 4. Productos terminados. 36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 407 6.Anticipos a proveedores III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 1.000 4. 433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas 44,5531,5533 3. Deudores varios. 460,544 4.Personal 4709 5.Activos por impuesto corriente 4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas
5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C/P 5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 500 500 5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas 5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados
5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a corto plazo 5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio 5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas 5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda 5590,5593 4. Derivados 5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 1. 480,567 VI. Periodificaciones a C/P VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 9.500 500 576 2. Otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200X-
A) PATRIMONIO NETO 38.
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
1. Legal y estatutarias
2. Otras reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
1. Remanente
2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores)
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor:
I. Activos financieros A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN
II. Operaciones de cobertura
III. Otros
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 1.
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
2. Actuaciones medioambientales
3. Provisiones por reestructuración
4. Otras provisiones
II Deudas a largo plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deuda con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a L/P
479 IV. Pasivos por impuesto diferido 1.225 540
V. Periodificaciones a L/P
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para
la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a C/P
1. Deudas con empresas del grupo y asociadas
5563,5564 2. Desembolsos exigidos sobre acciones
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
403,404 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas
3. Acreedores varios
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)
5. Pasivos por impuesto corriente
6. Otras deudas con Administraciones Públicas
438 7. Anticipos de clientes
VI. Periodificaciones a C/P
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 102.
Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X2 20X
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
1. Legal y estatutarias
2. Otras reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
1. Remanente
2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores)
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor:
I. Activos financieros A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN PN
II. Operaciones de cobertura
III. Otros
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
2. Actuaciones medioambientales
3. Provisiones por reestructuración
4. Otras provisiones
II Deudas a largo plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deuda con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a L/P
479 IV. Pasivos por impuesto diferido 1.225 1.
V. Periodificaciones a L/P
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos
para la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a C/P
1. Deudas con empresas del grupo y asociadas
5563,5564 2. Desembolsos exigidos sobre acciones
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
403,404 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas
3. Acreedores varios
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)
5. Pasivos por impuesto corriente
6. Otras deudas con Administraciones Públicas
438 7. Anticipos de clientes
VI. Periodificaciones a C/P
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
A 31 de diciembre quedan pendientes de reconocer las siguientes operaciones:
- Queda por traspasar al resultado del ejercicio un 25% de la subvención de capital recibida el año anterior (2.000 x
25% = 500). Esta subvención financió la adquisición de una maquinaria que se amortiza al 25% anual (la
amortización ya se encuentra contabilizada).
- Las acciones y participaciones que se han designado como cartera a valor razonable con cambios en el patrimonio
neto. El valor razonable según cotización se sitúa al final de ejercicio en 2.300 u.m.
- El 31 de diciembre una factura de 50 u.m. del notario vinculada a la ampliación de capital y su cobro (parcial) en este
ejercicio. Se paga el mismo 31.12.02.
Otra información a tener en cuenta sobre el movimiento de los fondos propios durante el ejercicio:
- La entidad ha cobrado de los accionistas la totalidad del importe pendiente de desembolso que figura en el balance
inicial. En el balance ya se ha contabilizado la operación.
- El resultado del ejercicio precedente se ha distribuido de la siguiente forma:
310 u.m. a reserva legal.
2.790 u.m. a reserva voluntaria. Adicionalmente la empresa ha detectado un error de valoración de existencias. Este se remonta a la valoración de dos años anteriores: Valoración de existencias: -1. Trabajo a realizar:
- Elaborar los dos documentos del ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
