EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

EJERCICIOS

1.- Diga si las siguientes personas tienen o no la consideración de empresarios o profesionales

a efectos de IVA:

a) Una sociedad anónima. SI

b) Una sociedad limitada.SI

c) Un bar explotado por una persona física.SI

d) Un economista dado de alta como autónomo que trabaja como asesor fiscal.SI

e) Un particular que alquila un local comercial a un empresario para poner un

restaurante.SI

f) Una trabajadora del hogar que presta servicios de limpieza y cuidado de niños a

familias. NO

g) Un Ayuntamiento que tiene unas instalaciones deportivas en las que los ciudadanos

practican diversos deportes, previo pago de los correspondientes precios públicos.SI

2.- Identifique a efectos de IVA las siguientes operaciones y diga cómo se liquidan:

a) Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40.000 €. Entrega de

servicios dentro territorio aplicación del impuesto. 40.000 * 0,21 = 8400€

b) Un fabricante vende a un empresario una máquina nueva para su empresa, por

importe de

20.000 €. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto.20.000€ * 0,21 =

2100€

c) El empresario del punto. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del

impuesto.

10.000 * 0,21% = 2100€ b) Vende, al cabo de dos años, por 10.000 €, la máquina

anterior para comprar otra nueva.

d) El empresario del punto b) regala a un profesional que es pariente suyo, al cabo de

dos años, la máquina anterior, valorada en 10.000 €. NO, NADA.

e) Una empresa española vende madera a una empresa sueca por valor de 10.000 a

pagar en 3meses. Los productos no salen de la Península, sino que van destinados al

establecimiento permanente que la empresa tiene en Alcorcón. Entrega de servicios

dentro territorio aplicación del impuesto por tener la sede en España (Suecia). 10.000€

* 0,21 = 2100€

f) Una empresa española vende muebles a una empresa portuguesa por valor de

50.000 €, transporte incluido. El pedido se envía por carretera a Oporto. Entrega de

servicios dentro territorio aplicación del impuesto. Es una entrega intracomunitaria. Se

auto repercute, exención plena.

g) Un mayorista catalán adquiere a una empresa china una partida de textiles por

100.000 € transporte incluido, los textiles llegan desde China por vía aérea. Aduanas,

sujeto pasivo (Mayorista Catalán) importaciones deducibles. 100.000 * 0,21 = 21.000€

h) Una empresa con sede en Málaga adquiere a otra francesa una partida de quesos

por importe de 3.000 €, que la empresa francesa despacha directamente a la española

desde un establecimiento permanente situado en Cádiz. Entrega de servicios dentro

territorio aplicación del impuesto.

Empresa francesa: iva devengado 3000* 0,4 = 120€

Empresa Málaga: iva deducible

i) Una empresa gallega dedicada a la fabricación de cerámica adquiere a un

empresario establecido en Ceuta tintes por importe de 30.000 €. Importación sujeta iva

español, el iva se paga en Aduanas: 30.000 * 0,21 = 6300 €

j) Una empresa holandesa atiende un pedido comercial de una empresa española. El

precio de los bienes, incluido el transporte desde Ámsterdam a Madrid, es de 40.000

euros. Adquisición intracomunitaria sujeta a iva español. 40.000 * 0,21 = 8400 €

k) Un particular adquiere un ordenador de última generación en Portugal, por 2.000 €.

Compra con un particular, iva de Portugal. 2000 * 0,23 = 460 € se pagan en Portugal

l) Un taxista adquiere un automóvil para utilizar como taxi en su negocio por 30.000 €.

Entrega intracomunitaria. Iva Deducible 30.000 * 0,21 = 6.300€

m) El taxista del apartado anterior se jubila a los seis meses de haber comprado el taxi

y destina el vehículo a su uso particular. Valor de mercado = 25.000 €. Entrega

intracomunitaria, autoconsumo. Iva Devengado: 25.000 * 0,21 = 5250€

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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

EJERCICIOS

1.- Diga si las siguientes personas tienen o no la consideración de empresarios o profesionales a efectos de IVA: a) Una sociedad anónima. SI b) Una sociedad limitada.SI c) Un bar explotado por una persona física.SI d) Un economista dado de alta como autónomo que trabaja como asesor fiscal.SI e) Un particular que alquila un local comercial a un empresario para poner un restaurante.SI f) Una trabajadora del hogar que presta servicios de limpieza y cuidado de niños a familias. NO g) Un Ayuntamiento que tiene unas instalaciones deportivas en las que los ciudadanos practican diversos deportes, previo pago de los correspondientes precios públicos.SI

2.- Identifique a efectos de IVA las siguientes operaciones y diga cómo se liquidan: a) Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40.000 €. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto. 40.000 * 0,21 = 8400€ b) Un fabricante vende a un empresario una máquina nueva para su empresa, por importe de 20.000 €. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto.20.000€ * 0,21 = 2100€ c) El empresario del punto. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto. 10.000 * 0,21% = 2100€ b) Vende, al cabo de dos años, por 10.000 €, la máquina anterior para comprar otra nueva. d) El empresario del punto b) regala a un profesional que es pariente suyo, al cabo de dos años, la máquina anterior, valorada en 10.000 €. NO, NADA. e) Una empresa española vende madera a una empresa sueca por valor de 10.000 a pagar en 3meses. Los productos no salen de la Península, sino que van destinados al establecimiento permanente que la empresa tiene en Alcorcón. _Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto por tener la sede en España (Suecia). 10.000€

0,21 = 2100€_ f) Una empresa española vende muebles a una empresa portuguesa por valor de 50.000 €, transporte incluido. El pedido se envía por carretera a Oporto. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto. Es una entrega intracomunitaria. Se auto repercute, exención plena. g) Un mayorista catalán adquiere a una empresa china una partida de textiles por 100.000 € transporte incluido, los textiles llegan desde China por vía aérea. Aduanas, sujeto pasivo (Mayorista Catalán) importaciones deducibles. 100.000 * 0,21 = 21.000€ h) Una empresa con sede en Málaga adquiere a otra francesa una partida de quesos por importe de 3.000 €, que la empresa francesa despacha directamente a la española desde un establecimiento permanente situado en Cádiz. Entrega de servicios dentro territorio aplicación del impuesto. Empresa francesa: iva devengado 3000* 0,4 = 120€ Empresa Málaga: iva deducible i) Una empresa gallega dedicada a la fabricación de cerámica adquiere a un empresario establecido en Ceuta tintes por importe de 30.000 €. Importación sujeta iva español, el iva se paga en Aduanas: 30.000 * 0,21 = 6300 € j) Una empresa holandesa atiende un pedido comercial de una empresa española. El precio de los bienes, incluido el transporte desde Ámsterdam a Madrid, es de 40. euros. Adquisición intracomunitaria sujeta a iva español. 40.000 * 0,21 = 8400 € k) Un particular adquiere un ordenador de última generación en Portugal, por 2.000 €. Compra con un particular, iva de Portugal. 2000 * 0,23 = 460 € se pagan en Portugal l) Un taxista adquiere un automóvil para utilizar como taxi en su negocio por 30.000 €. Entrega intracomunitaria. Iva Deducible 30.000 * 0,21 = 6.300€ m) El taxista del apartado anterior se jubila a los seis meses de haber comprado el taxi y destina el vehículo a su uso particular. Valor de mercado = 25.000 €. Entrega intracomunitaria, autoconsumo. Iva Devengado: 25.000 * 0,21 = 5250€

n) Un particular alquila a una empresa un bajo para utilizar como local comercial, por 1.000 € al mes. 1000 * 0,21 = 210 € o) Un médico oftalmólogo pasa consulta en su clínica privada. Sujeto a iva pero exento (servicio realizado en España) p) Un médico oftalmólogo compra materiales para su consulta. Sujeto a iva pero exento (servicio realizado en España) q) El médico del apartado anterior vende el material a un hospital al cabo de dos años. Entrega intracomunitaria, exención técnica. (El iva ya se había soportado en día de la compra) r) Una empresa española alquila a otra portuguesa un edificio y unos almacenes de su propiedad ubicados en Oporto, por importe de 20.000 € anuales. Servicio no realizado en el territorio 20.000 * 0,23 = 4.600€ s) Un abogado británico presta servicios de asesoramiento a una empresa establecida en Madrid, por importe de 10.000 €. Entrega intracomunitaria 10.000 * 0,21= 2100€ iva deducible para los dos.

3.- ¿Están o no sujetas a IVA las siguientes operaciones? a) Una perfumería regala a sus clientes muestras gratuitas de una nueva colonia. No sujeta. b) Venta de billetes de autobús por parte de la EMT. Sujeta, iva 10%. c) Una empresa regala a sus clientes unas agendas con el nombre comercial de la empresa impreso en las mismas. El valor de cada agenda asciende a 10 euros. No sujeta, objeto publicitario. d) Un empresario vende a otro el hotel que regentaba con motivo de su jubilación. No sujeta, objeto publicitario. e) Servicio de limpieza de las vías públicas prestado por un municipio, financiado con cargo al presupuesto municipal. No sujeta, se trata de un ente público. f) Servicio funerario prestado por el Ayuntamiento a través de una sociedad anónima municipal, de titularidad mixta (público-privada). Sujeta al ser una empresa.

4.- ¿Están o no exentas de IVA las siguientes operaciones? Señale el tipo de exención. a) Clases particulares de inglés impartidas por una persona física. Exenta, bloque educación impartida por personas físicas en clases particulares. b) Matrícula en un programa de postgrado impartido por la Universidad Rey Juan Carlos. Exenta, bloque de educación impartida por un ente publico autorizado. c) Pago de las cuotas mensuales de una guardería privada. Exenta, bloque de educación, ente privado autorizado. d) Un particular alquila a otro particular una vivienda incluyendo en dicho alquiler una plaza de garaje. ¿Y si alquila una plaza de garaje por separado? Exenta, arrendamiento vivienda, bloque del sector inmobiliario. La plaza de garaje no está exenta. e) Una sociedad española atiende un pedido comercial de una empresa mayorista francesa y otra canadiense. En ambos casos, las mercancías son enviadas por trasporte aéreo desde el aeropuerto de Barajas. Empresa francesa exenta por ser exportación (entrega intracomunitaria), empresa canadiense exenta por exportación. Derecho a deducción. f) Servicios de hospitalización y tratamiento en una clínica privada. Exenta, ente privado autorizado no deducible. g) Honorarios percibidos en su consulta particular por un gabinete de psicólogos. Exenta, ente privado autorizado.

5.- Determine dónde se localizan a efectos de IVA las siguientes operaciones: a) Un asesor fiscal con sede en Madrid asesora: a. A una empresa belga con sede en Bruselas. Se paga iva en Bélgica. (Por ser de la UE) b. A una empresa estadounidense con sede en Chicago. No se hace nada porque en eeuu no hay iva. c. A un particular residente en Bruselas. Se paga en España. d. A un particular residente en Rabat. Se paga en Rabat, en el destino.

 Restaurantes 10%  Vivienda 10%  Entrada de cine 21%  Local comercial 21%  Alquiler vivienda 21%  Agua mineral 10%  Alquiler plaza garaje 21%  Vino 21%  Aceite de oliva 10%  Corte de pelo 21%  Pañales 21%  Suministro de gas 21%  Abono agrícola 10%  Electricidad 21%  Teléfono 21%  10.- ¿Pueden deducir las cuotas soportadas en la compra de bienes relacionados con su actividad económica los siguientes agentes? a) Un médico. NO b) Un colegio privado autorizado. NO, EDUCACIÓN c) Una constructora inmobiliaria. SI d) Una entidad aseguradora. NO e) Una entidad dedicada al arrendamiento de locales para oficinas. SI f) Un banco. NO para operaciones financieras, pero para el resto si. g) Una empresa dedicada a la exportación de calzado. SI h) Un centro oftalmológico que presta asistencia sanitaria y vende gafas y lentillas. 1ºNO, 2º SI.

11.- Un empresario compra unos materiales para su negocio en marzo del presente año. Llegado el momento de la próxima declaración del IVA aún no ha recibido la factura. ¿Puede deducir el IVA soportado? No, es necesaria la factura.

12.- Un empresario encuentra en un archivador olvidada una factura con una cuota deducible que se soportó hace dos años. ¿Puede incluirla en su próxima declaración? Si, tiene 4 años para deducir el IVA.

13- ¿Es deducible el IVA soportado en las siguientes compras? a) Joyas adquiridas por una empresa de automóviles para premiar a sus mejores empleados. NO, por ser joyas b) Diamantes adquiridos por un joyero para encastrar en anillos fabricados por él mismo y destinados a la venta al público. SI, es para la venta c) Entradas de teatro adquiridas para repartir gratuitamente entre los empleados más antiguos. NO

14.- Una promotora ha vendido pisos nuevos por valor de 1 millón de euros, y pisos usados, con exención del impuesto, por valor de 3 millones. El IVA soportado por esta empresa en dicho año ha sido de 100.000 €. ¿Cuál sería su IVA deducible? Hacemos la general porque no sabemos qué parte (€) va a cada uno. 1M + 3M= 4M -> solo se deduce un 1M de los pisos nuevos, luego ¼=0’ 25 P.General= 1 millón/ 4 millones= 0,25=25% 100.000 * 0,25= 25.000€ IVA deducible

15.- Una promotora ha vendido pisos nuevos por valor de 1 millón de euros, y pisos usados, con exención del impuesto, por valor de 3 millones. El IVA soportado por esta empresa en dicho año ha sido de 100.000 €, que, de acuerdo con la contabilidad de costes de la empresa, pueden imputarse en 30.000 € a los pisos nuevos y en los 70.000 restantes a los usados. ¿Cuál será su IVA deducible, aplicando la prorrata especial? Bienes y servicios deducibles = 1 millón 30.000 deducibles, por lo tanto, 30.000€ de prorrata general

16.- Una promotora ha vendido pisos nuevos por valor de 1 millón de euros, y pisos usados, con exención del impuesto, por valor de 3 millones. El IVA soportado por esta empresa en dicho año ha sido de 150.000 €, que, de acuerdo con la contabilidad de costes de la empresa, pueden imputarse en 30.000 € a los pisos nuevos, en 70.000 a los usados y los 50. restantes a gastos generales de la promotora. ¿Cuál será su IVA deducible, aplicando la prorrata especial? +deducibles 30.000€ pisos nuevos +generales 50.000 * 0,25(deducible/+ todo)= 12.500€ Total IVA Deducible= 42.500€

17.- Una empresa que aplica deducción proporcional puede deducirse IVA soportado por importe de 5.000 € aplicando el método de la prorrata general, y 3.000 € aplicando la prorrata especial. ¿Qué método deberá aplicar? P. general/ P. Especial= 5000/3000= 1,67 1.67*100= 167% >20% por lo tanto está obligado a utilizar la general, si es menor del 20% puede utilizar la que quiera.

18.- Calcule la prorrata general aplicable y el resultado final de la liquidación en el caso siguiente teniendo en cuenta que los datos reflejan el resumen anual de las operaciones y suponiendo que el tipo de IVA aplicable es el general (21%). Ventas corrientes = 150.000 €, con el siguiente desglose: 1) operaciones interiores sujetas y no exentas = 80.000; 2) operaciones interiores exentas = 50.000; 3) entregas intracomunitarias de bienes = 10.000; 4) exportaciones = 10.000. También ha vendido una máquina usada por valor de 2.000 €. Compras totales = 100.000, con el siguiente desglose: 1) compras interiores = 60.000; 2)AIB= 30.000; importaciones= 10.000. IVA Devengado= (80.000+ 2.000+30.000) * 0,21= 23.520€ IVA Soportado= (60.000+ 30.000+ 10.000) * 0,21=21.000€ P.General= (80.000+10.000+1.000)/150.000= 0,66666…. 0. IVA Deducible= 21.000€ (soportado) * 0,67= 14.070€ Liquidación=23.520 – 14.070= 9.450€

Ejercicios IVA resueltos, Ejercicios de Administración de Empresas

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