CPC. LUIS MOLLAPAZA ANCO
Especialista en Contabilidad Publica
ELABORACION DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO
Y HOJA DE TRABAJO
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El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado.
Tipo: Apuntes
2018/2019
1 / 51
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CPC. LUIS MOLLAPAZA ANCOEspecialista en Contabilidad Publica
ELABORACION DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO Y HOJA DE TRABAJO
ELABORACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOY HOJA DE TRABAJO
DEFINICION DEFINICIONOBJETIVOOBJETIVOACTIVIDADESACTIVIDADES
ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO Y HOJA DE
TRABAJO
Directiva 004-2015-EF/51.01Directiva 003-2016-EF/51.01INSTRUCTIVO N
°^5 NIC SP 02
OBJETIVO Al finalizar la capacitación losparticipantes
conocerán
los
aspectos
teóricos
y^ prácticos
sobre
el^
procedimiento
para
Formulación
de^
la^ Hoja
de
Trabajo del Estado de Flujo deEfectivo y llenado del formatoEF4 en el Modulo web.
Para la Contabilidad Gubernamental
El^ “Estado de Flujo de
Efectivo”^ es uno de los estados financieros básicos. Informa sobre los movimientos
(flujos de entradas y salidas)
de efectivo y sus
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVODEFINICION: equivalentes, ocurridos en un periodo, por los tipos de actividadesque realiza la Entidad.
El^ E stado de
F lujos de
E fectivo es un reporte gerencial
que presenta el
detalle^
del^ origen
y^ aplicación
del
efectivo o su equivalente provenientes de actividadesde^ operación,
inversión
y^ financiación
durante
el
ejercicio para demostrar el saldo final de caja *Fuente Ponencia CPC. Jorge Baltodano Jara Dic-
2. ¿Qué es el estado de flujos de efectivo? El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero queidentifica
los^ ingresos
de^ efectivo
(tributos,
tasas,
contribuciones, rentas de propiedad, multas, etc.), asícomo^ las
transferencias,
donaciones
corrientes
o^ de
capital recibidos y otros ingresos, para ser
aplicados e
invertidos
tanto en gastos corrientes u operativos como en^ proyectos
o^ gastos
de^ inversión
y^ otros
gastos
relacionados
con^ la
entidad,
durante
un^ período
mostrándonos
los cambios de efectivo
y equivalente de
efectivo durante el ejercicio presupuestal así como elefectivo neto positivo o negativo generado. *^ Fuente: Actualidad Gubernamental N
°^ 27 Enero 2011 CPC. Juan Francisco Álvarez Illanes
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVODEFINICION:
NIC SP 2ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOOBJETIVO: El estado de flujos de efectivo identifica:(a) Las fuentes de entrada de efectivo,(b) Las partidas en que se ha gastado el efectivo durante elperiodo sobre el que se informa, y(c) el saldo de efectivo a la fecha de presentación.La información sobre los flujos de efectivo de las entidades delsector público es útil porque sirve a los usuarios de los estadosfinancieros tanto a efectos de rendición de cuentas como detoma de decisiones.
La información sobre flujos de efectivo
permite^
a los
usuarios^
determinar
la forma en que una entidad del Sector Público ha obtenido el efectivo que necesitabapara financiar sus actividades y la manera en quedicho efectivo ha sido usado. Al tomar y evaluardecisiones sobre la asignación de recursos
Una entidad que prepare y presente estados financieros según labase contable de
acumulación (o devengo)
debe confeccionar un: Estado de Flujos de Efectivo,
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO^ de acuerdo con los requisitos de esta Norma, y debe presentarlocomo parte integrante de sus estados financieros para cada periodoen que se presenten.
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOIMPORTANCIA PARA LOS USUARIOS La información sobre flujos de efectivo puede ser útil para los Usuarios^ de los estados financieros al :(a) Evaluar los flujos de efectivo de la misma,(b) Evaluar
el^ cumplimiento
de^ la^ entidad
con^ las^
leyes^ y
reglamentos (incluyendo los presupuestos, cuando proceda) y(c) Tomar^ decisiones
relativas^
al^ suministro
de^ recursos
o
realización de transacciones con la entidad Los usuarios suelen estar interesados en la forma en que laentidad genera y usa su efectivo y equivalentes al efectivo
Las entidades necesitan el efectivo para pagar los
bienes y
servicios^ que consumen, para satisfacer los
gastos financieros
de su deuda
, y, en algunos casos, para
reducir sus niveles de
deuda. Por consiguiente, esta Norma exige que todas lasentidades presenten un estado de flujos de efectivo.
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOALCANCE La presente Norma es de aplicación para todas las
Entidades del Sector Público
excepto para las empresas públicas
. 4. El Prólogo a las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público emitidas por el IPSASB explica que las Empresas Públicas (EP) aplicarán las NIIF emitidas por el IASB. Las EP están definidas en la NICSP 1, Presentación de EE.FF.
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes yOtras Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros,Instituciones Públicas Descentralizadas,
Universidades Públicas
, Organismos
Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales –FCR, Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
Sociedades de Beneficencia
Pública,^ Gobiernos
Regionales,
Mancomunidades
Regionales,
Gobiernos
Locales, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales
, así
como^ Otras
Entidades^
Públicas^ señaladas
por^ dispositivo
legal^ expreso,
usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con
excepción de las Empresas
del Estado.
Directiva 004-2015-EF/51.01.R.D.014-
Estado deFLUJOS DEEFECTIVO Evaluar los cambios en los activos netos/patrimonio, Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia) Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en laoportunidad de los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
Suministra información quepermite que los usuarios puedan:
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOBENEFICIOS.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se utilizaconjuntamente con el resto de estados financieros,
Estado deFLUJOS DEEFECTIVO •^ Adaptarse a la evolución de las circunstancias
y a las^ oportunidades
que se
puedan presentar • Fortalece la
comparabilidad de la información
sobre el rendimiento operativo
de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintostratamientos contables para las mismas transacciones y otros eventos. • La^ información histórica
sobre flujos de efectivo se usa como
indicador
del
importe, oportunidad
y^ certidumbre
de los flujos de efectivo futuros.
-^ Es también útil para
comprobar la exactitud
de^ evaluaciones pasadas
de los
flujos de efectivo futuros
^ Actividades de financiación (Financing activities)
son actividades
que^ producen
cambios
en^ el^ tamaño
y^ composición
del^ capital
aportado y en el endeudamiento de la entidad. Actividades de Inversión (Investing activities)
son la adquisición y
disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidasen los equivalentes de efectivo. Actividades de operación (Operating activities)
son las actividades de
la entidad que no son actividades de inversión o financiación. Fechade presentación (Reporting date)
es la fecha del último día del periodo sobre el que se ^ Actividades de financiación (Financing activities) informa al que se refieren los estados financieros.
son actividades
que^ producen
cambios
en^ el^ tamaño
y^ composición
del^ capital
aportado y en el endeudamiento de la entidad. Actividades de Inversión (Investing activities)
son la adquisición y
disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidasen los equivalentes de efectivo. Actividades de operación (Operating activities)
son las actividades de
la entidad que no son actividades de inversión o financiación. Fechade presentación (Reporting date)
es la fecha del último día del periodo sobre el que se
DEFINICIONES IMPORTANTES informa al que se refieren los estados financieros.
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