Enunciado de ejercicios, Ejercicios de Administración de Empresas

¡Descarga Enunciado de ejercicios y más Ejercicios en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!

Grau en ADE

Departament d’Economia Aplicada

Assignatura:

Introducció a la Fiscalitat

CURS 2016-

Professor:

Mediavilla Bordalejo, Mauro

Afcha Chavez, Sergio

Pedro Pérez és propietari d’una empresa de fabricació de carrosseries per a camions (Epígraf 362.1. IAE). Sabem que durant el quart trimestre de l’exercici ha realitzat les següents operacions (en €. IVA no inclòs):

Compra de material d’oficina .................................................................................. 88 Pagament del rebut de telèfon .............................................................................. 190 Pagament del rebut de la llum .............................................................................. 290 Compra de matèries primeres per a les carrosseries ......................................... 8. Pagament del lloguer del magatzem .................................................................... 977 Abonament de la nòmina dels empleats .......................................................... 13. Pagament de la assegurança d'incendis ........................................................... 1. Compra de 2 ordinadors .................................................................................... 2. Pagament Cotitzacions a la Seguretat Social .................................................... 3. Pagament d'interessos préstec .......................................................................... 1.

Venda de mercaderies al tipus general ......................................................... 260. Exportacions a EE.UU. .................................................................................... 17.

Calcule l’IVA a Ingressar/Tornar corresponent a l'esmentat trimestre.

El senyor Murillo també es dedica a la fabricació de carrosseries. En el quart trimestre va comprar en la península materials per a la producció de les carrosseries per un import de 87.650€; va comprar a França una màquina de tall per 44.000€ i a Canadà una màquina d’esmolar per 63.800€. Per la seua banda va vendre carrosseries a la península, per un import de 211.000 €, però també a Itàlia, en aquest cas per import de 39.000€ i al Marroc per un import de 22.500€. (Totes les operacions es reflecteixen amb l’IVA no inclòs).

Calcule l’IVA a Ingressar/Tornar corresponent a l’esmentat trimestre.

Rafael Jordà, de 63 anys d’edat, és soldador i ha obtingut durant 2016 rendiments del treball de diverses fonts.

Des de 1992 treballava en una empresa d’estructures metàl·liques, però va ser despatxat el 30 d’abril de

2016. L’empresa li va indemnitzar amb 70.000€ per l’acomiadament, quantitat que coincideix amb la quantia que es deriva de l’aplicació de l’Estatut dels Treballadors. Per a aconseguir esta quantitat va haver de contractar un advocat a qui li va pagar una minuta de 1.200€. Pels mesos treballats D. Rafael va rebre 8.900€ íntegres de sou, també va percebre una liquidació (pagues extres i vacacions) de 1.800€. D’aquestes quantitats l’empresa li va descomptar 380€ per cotitzacions a la Seguretat Social i el 17% en concepte de retencions. A més, l’empresa va aportar 2.000€ a un pla de pensions en favor del treballador. D. Rafael també va aportar 4.000€ a aquest pla de pensions.

A l’abandonar l’empresa, D. Rafael va rebre la corresponent prestació per desocupació des de maig fins a octubre, que suposa 4.800€ íntegres i un descompte de 270€ per cotització a la Seguretat Social, així com el 2% de retenció. El dia 1 de novembre decideix jubilar-se anticipadament al complir 63 anys, per la qual cosa rep una pensió de jubilació de 2.600€ en el que resta d’any, descomptant-li el 2% de retenció.

D. Rafael va estar cotitzant al sindicat del sector fins al moment de la seua jubilació (150€).

ES DEMANA: Calcular el Rendiment Net del Treball Personal del senyor Jordà, així com les retencions i ingressos a compte.

Marc Mateu és metge en pràctiques i treballa per a la ONG Metges sense fronteres. Durant l’any 2016 va rebre d’aquesta entitat 12.000€ per sous i 700€ per plus de productivitat (percentatge de retenció: 12%). Al llarg dels mesos de juliol i agost el Ministeri d’Assumptes socials el va reclamar perquè realitzara una missió especial humanitària a Somàlia. Per eixe motiu va cobrar una gratificació extraordinària de 6.000€. Sabem que va pagar per la seua col·legiació al Col·legi Oficial de Metges 350 € i que les seues cotitzacions a la Seguretat Social van ser de 924€.

ES DEMANA: Determinar els rendiments nets del treball en l’IRPF que li corresponen al senyor Mateu així com els imports que li van ser retinguts.

Óscar Antón compta amb la següent informació sobre els seus actius financers corresponent a l'any 2016:

1. És titular d'un compte d'estalvi en un banc, en la que a data 31 desembre 2016 tenia un saldo de 32.400 € i que li va proporcionar uns interessos íntegres generats durant l'exercici que van ascendir a 450 €.

2. Óscar és accionista de CARRERA, S.A., societat que cotitza en borsa. Te 800 accions, el valor de cotització mitjà de les quals ha sigut de 10€/u en el 4t trimestre de l’any. Durant l’exercici va cobrar 294 € en concepte de dividends íntegres. Les despeses d’administració i depòsit corresponents a aquests títols ascendeixen a 36€.

3. Al setembre d’aquest exercici li van vèncer unes Lletres del Tresor que va comprar fa un any per 9.657€, reembossant-li ara 10.000€. En el moment de l’adquisició va suportar unes despeses inherents a l’operació de 13€. Les despeses d’administració i depòsit corresponent a estos títols ascendeixen a 6€.

4. Des de 2009 fins 2015 (ambdós inclosos) ha fet aportacions anuals per import de 5.000 € d'acord amb una operació d'assegurança de vida de capital diferit contractada amb una companyia asseguradora. El contracte finalitza el 2016, any en què ha cobra 40.000 €.

ES DEMANA: Calcular el Rendiment Net del Capital Mobiliari d’Óscar, així com les retencions i ingressos a compte suportats.

Eduardo Cardona ha realitzat les següents operacions durant 2016:

1. Al setembre de 2015 Eduardo va comprar 1.000 accions de RESPOIL, societat dedicada a la distribució de carburants, pel seu valor de cotització (6 € / u.). Eduardo va vendre aquestes accions a l'octubre de 2016 per-6,6 € / u. Durant aquest mateix exercici va cobrar, en concepte de dividends íntegres, l'import de 375 €

2. El 20 gener 2016 Eduardo va adquirir un pagaré de l'empresa LAQUEVAL, SA, per 6.000 € i amb termini d'amortització de 4 anys, estant retribuït un 8% nominal anual, pagador cada 6 mesos (1er pagament: 20/07/2016).

3. Eduardo va efectuar un préstec de 48.000 € a una empresa d'un conegut seu. Els interessos líquids que li han abonat efectivament ascendeixen a 700 €. L'empresa li ha efectuat la corresponent retenció.

4. Eduardo ha fet aquest any una imposició de 4.800 € a 1 any al banc, i a canvi li han donat una bateria de cuina el cost per al banc de la qual ha estat 180 €.

5. Eduardo va comprar el desembre de 2015 uns pagarés d'una empresa constructora per un import de 8.400 €, tornant-los a vendre a l'abril de 2016 per 12.000 €. En l'adquisició va suportar unes despeses de 4,8 € i en la transmissió unes despeses de 6 €.

6. Al novembre de 2015, Eduardo va adquirir 1 lletra del tresor per 9.500 €. Aquesta lletra va vèncer al maig d'enguany, per la qual cosa se li va reemborsar seu nominal (10.000 €).

7. Eduardo va suportar durant l'exercici, en relació amb tots els títols esmentats anteriorment, unes comissions de 70 € i unes despeses d'administració i dipòsit de valors negociables de 200 €.

8. El 2012 va realitzar una imposició de capital de 150.000 € per a rebre durant 15 anys una renda temporal immediata. Conseqüència d'aquella operació aquest any ha percebut una renda de 10. €.

ES DEMANA: Calcular per a l’exercici 2017 l’import del Rendiment Net del Capital Mobiliari, així com les retencions i ingressos a compte suportats.

Marcela Gallego és propietària dels següents immobles:

Un pis situat a València on resideix habitualment. Marcela va comprar aquest pis junt amb dos places de garatge en 2015 per 260.000€. El valor cadastral revisat del pis és de 120.000€ i cada una de les places de garatge té un valor cadastral de 9.000€.

Un apartament i la seua corresponent plaça de garatge situats a Alboraia. Marcela els va adquirir l’any 2008 per 165.000€. El valor cadastral revisat de l’apartament és de 194.600€, dels quals 162.200€ corresponen a l’edificació i 32.400€ al sòl. El valor cadastral revisat del garatge és de 5.760€, dels quals 960 corresponen al sòl. Marcela no utilitzava estos immobles, però a partir de maig els ha arrendat a una amiga per 420 €/mes. La seua amiga, que té 52 anys, s’ha traslladat a viure allí.

Les despeses corresponents a aquest apartament i al garatge durant 2017 són, IVA no inclòs:

• Administrador: 610€
• Prima anual assegurança habitatge: 600€
• Impost sobre béns immobles de l’habitatge: 252€
• Impost sobre béns immobles del garatge: 72€
• Conseqüència d’un crèdit hipotecari per a l’adquisició de l’immoble, ha abonat 12.000€ en concepte d’interessos i 6.000€ per amortització del principal.

Marcela també posseeix una casa en el seu poble natal que va heretar fa 2 anys de son pare. El valor als efectes de l’Impost sobre Successions i Donacions va ser de 48.000€. La quota de l’Impost sobre Successions i Donacions que va pagar va ser de 493€. El valor cadastral revisat d’aquesta casa durant aquest exercici és de 27.000€, dels quals 8.500€ corresponen al sòl. Les despeses de l’habitatge:

• IBI: 210€
• Contribució municipal per clavegueram: 180€

ES DEMANA: Calcular els Rendiments del Capital Immobiliari i les Rendes Immobiliàries Imputades a Marcela.

El senyor Blanquer, contribuent per obligació personal, presenta durant l’any 2017 els següents ingressos i despeses corresponents als seus béns immobles:

1. Un local que es troba arrendat tot l’any com a botiga de moda per un import de 1.200€ al mes. L’immoble va ser adquirit fa 10 anys per 90.150€ i té un valor cadastral revisat de 66.100€, valor que inclou 11.700€ que corresponen al sòl. Les despeses d’aquest local satisfets pel senyor Blanquer són els següents, IVA no inclòs:

• Impost sobre béns immobles: 150€
• Assegurança: 1.138,70€
• Despeses de pintura del local: 450€ (1-12-2017)
• Per a l’adquisició d’aquest immoble va sol·licitar un crèdit pel qual durant aquest exercici ha pagat 5.625€ en concepte d’interessos i 3.000€ per amortització del principal.

2. L’habitatge habitual del senyor Blanquer, situat a Gilet, va ser adquirit en 2006 per 300.000€ junt amb una plaça de garatge. El valor cadastral de l’habitatge és de 162.200€. El garatge de l’habitatge té un valor cadastral de 18.000€. Gilet és un municipi que ha revisat els valors cadastrals. Aquest habitatge presenta les següents despeses, IVA no inclòs:

• Administrador: 1.800€
• Porta de seguretat: 2.400€
• Impost sobre béns immobles de l’habitatge: 720€
• Impost sobre béns immobles del garatge: 75€
• Com a conseqüència d’un crèdit hipotecari per a l’adquisició de l’habitatge, ha abonat 12.000€ en concepte d’interessos i 6.000€ per amortització.

3. El senyor Blanquer és propietari d’un apartament a Gandia, adquirit l’1 d’octubre de 2017 per 60.100€. El valor cadastral revisat de l’esmentat apartament és de 36.000€, i les despeses de l’habitatge, IVA no inclòs:

• Administrador: 480€
• IBI: 240€ (pagat per l’anterior propietari).
• Per a adquirir l’esmentat immoble va sol·licitar un préstec personal i durant l’exercici ha satisfet 900€ per interessos i 300€ per amortització.

4. Posseeix un solar valorat en 30.000€, que durant l’exercici ha tingut unes despeses de 1.200€.
5. L’1 de març de 2017 ha adquirit un habitatge sobre pla, amb un valor d’adquisició de 102.100€ que estarà acabada d’ací a 2 anys. La quantitat que ha satisfet fins al moment al constructor ha ascendit a 18.000 € ES DEMANA: A) Calcular el Rendiment Net del Capital Immobiliari i les Rendes Immobiliàries Imputades, així com les retencions, si corresponen. B) Calcular l’IVA a ingressar en les liquidacions trimestrals.

Maria Pérez és economista i dirigeix des de l'any 2009 una assessoria de la seua propietat (Epígraf de l'IAE: 741). El 2015 el seu negoci va tenir uns ingressos de 98.000 € i de l'exercici 2016 se sap que ha tingut uns ingressos computables (per vendes de serveis d'assessorament fiscal i comptable) de 120.000 € i unes despeses de 37.500 € que podem desglossar en: Consums d'explotació (material d’oficina) ...................... 19.356€ Sous .............................................................................. 11.000€ Seguretat Social .............................................................. 3.120€ Subministraments (electricitat) ....................................... 1.400€ Tributs locals ...................................................................... 404€ Amortitzacions: ................................................................ 1.900€ Provisions per insolvències: .............................................. 320€.

Notes: Les dades d’ingressos i despeses no inclouen l’IVA. Sabem que a més dels elements que figuren com amortitzats en el llistat, va adquirir el 1 juliol 2016 un total de 8 estanteries noves i que li van costar 500 € cada una. Els sous són la retribució de la secretària de Maria que treballa a mitja jornada des de 2013, any en què va ser contractada. Finalment sabem que tant en 2015 com en 2016 el 10% de les seues vendes varen ser facturades a empresaris i professionals.

ES DEMANA: A) Efectuar la liquidació de l'IVA de Maria. B) Calcular el rendiment net i els pagaments a compte de l'activitat econòmica de Maria per a l'IRPF de l'exercici 2016, utilitzant la modalitat que corresponga.

El Sr. Miralles és propietari des del 1 de gener de 2007 de una tintoreria (epígraf IAE 971.1) situada en un local comercial de València. Des de l'inici de l'activitat, en aquesta empresa treballa el Sr. Miralles 2.000 hores a l'any. També treballa a les tardes seu fill Pablo de 17 anys (900 hores anuals), qui no té contracte laboral i Pedro, germà del Sr. Miralles, que treballa les hores que fixa el conveni col·lectiu (1.750 hores). Al maig de 2016 va contractar a Eusebio, qui té reconeguda una minusvalidesa del 40% i ha treballat 1.200 hores durant 2016. El 2015 el consum d'energia elèctrica va ser de 1.000 Kw, ascendint a 1.700 Kw a 2016. En 2015 el volum d'ingressos va ser de 200.000 € i les compres en béns i serveis 120.000 €. Durant 2016 ha tingut els següents despeses (IVA no inclòs):

• Electricitat: 2.900 € - Aigua: 1.700 € - Gestoria: 900 €
• Sous: 20.000 € - Seguretat Social: 9.400 € - Lloguer Local: 5000 €

La tintoreria compta amb el següent immobilitzat (els valors d'adquisició no inclouen l'IVA):

• Maquinària de rentat, assecat i planxat adquirida nova al gener de 2013 per 36.000 €.
• Un ordinador nou adquirit el 1 juliol 2016 per 1.600 €

ES DEMANA: A) Calcular el Rendiment Net de l'Activitat Empresarial del Sr. Miralles per estimació objectiva, així com l'import dels 4 pagaments fraccionats de la seva activitat durant 2016. B) Calcular l'IVA suportat, així com les quotes trimestrals i anual de l'IVA, utilitzant el règim simplificat.

El Sr. Peralta és propietari des de 2006 d’una botiga de mobles (epígraf IAE 653.1) situada a València. En l’esmentada botiga treballa el Sr. Peralta junt amb la seua dona Elvira, la qual no té contracte laboral (ambdós a jornada completa). L’1 de març de 2016 va contractar Roberto (de 18 anys d’edat), que treballa pels matins amb un contracte d’aprenentatge (s’estima que durant aquest exercici ha treballat 600 hores). L’any passat la botiga ocupava 250 m 2 , però l’1 de juliol de 2016 es va canviar a un local major, de 450 m 2. El consum d’energia elèctrica de l’any passat va ser de 1.700 Kw., i el d’enguany de 1.900 Kw.

Els elements de l’immobilitzat presents a 1 de gener estaven completament amortitzats. A més d’estos béns, el Sr. Peralta va adquirir, l’1 d’octubre, un trepant nou per 400 € i una serra manual nova per 800 €. Aquestes xifres no inclouen lVA.

Les dades de ingressos i despeses (sense IVA) son les següents:

Any 2015:

• Ingressos (venda de mobles a particulars) ................................................................. 130.
• Compres de béns i servicis ........................................................................................... 90. Any 2016:
• Ingressos (venda de mobles a particulars) ................................................................. 200.
• Compres de mobles ..................................................................................................... 126.
• Sous ................................................................................................................................. 3.
• Seguretat Social a càrrec de l’empresa (empleats + autònoms) ................................... 5.
• Lloguer del local ............................................................................................................... 8.
• Reparacions ........................................................................................................................ 700
• Consum d’electricitat ........................................................................................................... 820
• Consum d’aigua .................................................................................................................. 150
• Segur del local..................................................................................................................... 400
• Provisió per depreciació de mobles................................................................................. 2.
• Amortitzacions ................................................................................................. Trepant + Serra

ES DEMANA:

A) Quin règim d'IVA s'ha de fer servir en aquesta activitat? Calcular l'IVA repercutit i l'IVA suportat durant l'exercici.

B) Calcular el Rendiment Net de l’Activitat Empresarial per Estimació Directa Simplificada i per Estimació Objectiva, així com l’import dels 4 pagaments fraccionats de la seua activitat durant l’exercici.

Pere Miragall, fadrí, de 42 anys, ha realitzat les següents operacions durant l’exercici 2016:

1. Venda d’un solar que va comprar al gener de 2010. Ho ven al març de 2016 per 18.000€ i paga aquest mateix any un Impost sobre Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana de 400€. El va comprar per 10.000€, pagant a més en 2010 l’Impost sobre Transmissions Patrimonials (700€) i despeses de notaria (720€).
2. Venda a l’octubre de 2016 d’unes accions amb cotització oficial per 3.000€ (valor de cotització en data de venda = 2.500€). Les esmentades accions les va heretar del seu oncle l’1/12/2006, sent el seu valor als efectes de l’Impost sobre Successions i Donacions de 1.000€ i havent satisfet per tal impost 200€.
3. Ven el seua habitatge habitual al febrer de 2016 per 150.000€, liquidant l’Impost sobre Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana que ascendeix a 1.000€. Pere havia comprat aquesta casa al gener de 2009 per 70.000€, pagant llavors un IVA de 4.900€. Les despeses d’escriptura i registre van ser satisfets l’any 2010 i van ascendir a 1.200€. En el moment de la venda de la casa li queden pendents d’amortitzar 30.000€ d’un préstec que va sol·licitar al seu dia per a la seua adquisició. Al desembre de 2016 compra un nou habitatge habitual el valor d’adquisició del qual ascendeix a 100.000€ (impostos i despeses inclosos).

ES DEMANA: Calcular l’import dels guanys/pèrdues patrimonials obtingudes per Pere, especificant si l’esmentat guany/pèrdua s’integra en la base general o de l’estalvi.