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Contabilidad Financiera Examen 13 de enero 2014, PRÁCTICO
Nombre y Apellidos: _______________________________________________________________ Grupo: ___________________________________________________________________________
A continuación se presentan cuatro ejercicios cortos, cada uno de ellos independientes del resto. El alumno puede resolverlos en el orden que prefiera, indicando en la hoja de respuestas el título de cada caso antes de explicar la respuesta. Podrá incorporarse a la respuesta todos los comentarios y aclaraciones que se consideren pertinentes.
El tiempo estimado es de 15-20 minutos para responder cada uno de los casos. Se recomienda leer todo el examen antes de empezar a resolverlo, para gestionar adecuadamente el tiempo.
1. Accionistas Morosos (2,5 puntos).
Juan de Mora, accionista de MOROSA, era titular de 10.000 acciones de valor nominal 10 euros,
desembolsadas al 70%. Ante la falta de cumplimiento del desembolso exigido (el 30% restante), la
sociedad reclamó al moroso el importe adeudado más un recargo del 5%. Juan de Mora aceptó la
exigencia, pero sólo pudo hacerse cargo de la mitad de las acciones. En consecuencia, la sociedad emitió
duplicados por el resto de las acciones, de las que consiguió colocar 300 a su valor nominal con gastos
del 1%. La emisión de los títulos tuvo un coste de 100 euros. Por el resto de las acciones la sociedad
acordó la reducción de capital.
SE PIDE: Contabilizar las operaciones descritas, y las que de ellas se derivan, en los libros de MOROSA.
Solución propuesta
Por la reclasificación del dividendo pasivo exigido en moroso (10.000 acc x 10 VN x 30%) Debe Haber Socios en Mora (AC) 30. Socios Desembolsos Exigidos (AC) 30.
Por el cobro del 30% pendiente de la mitad de las acciones de Juan de Mora (5.000 acc x 10VN x 30% = 15.000) Debe Haber Bancos (AC) 15. Socios en Mora (AC) 15. Ingresos Financieros (I) 750
Por la emisión de los duplicados (5.000acc x 10VN x 100%). Los gastos de la emisión se imputan al socio moroso. Debe Haber Duplicados de acciones (AC) 50. Acciones anuladas (PC) 50.
Socios en Mora (AC) 100 Bancos (AC) 100
Por la venta de 300 duplicados. Los gastos de la venta se deducen del importe cobrado y se imputan al socio moroso. Debe Haber Bancos (AC) 2. Duplicados de acciones (AC) 3. Socios en Mora (AC) 30
Acciones anuladas (PC) 3. Accionista acreedor (PC) 2. Socio en Mora (AC) 900
Por la reducción de capital de las restantes 4.700 acciones. Debe Haber Capital Social (N) 47. Duplicados de acciones (AC) 47.
Acciones anuladas (PC) 4.700acc x 10VN x 100% 47. Reservas (N) 4.700acc x 10VN x 70% 32. Socios en Mora (AC) 4.700acc x 10VN x 30% 14.
Por la liquidación al accionista moroso por los importes previamente desembolsados de los duplicados vendidos (300acc x 10VN x 30%) descontando los gastos.
Debe Haber Accionista Acreedor (PC) 2. Socios en Mora (AC) 130 Bancos (AC) 1.
Mayor de la cuenta Socios en Mora (AC)
Socios Morosos (AC) Debe Haber Saldo Saldo inicial 30. Cobro del 30% de 5.000 acciones (más recargo 5%) 15.000 15. Emisión duplicados (gastos) 100 15. Venta 300 duplicados al 100% 900 14. Venta 300 duplicados al 100% gastos 30 14. Reducción capital 14.100 130 Liquidación accionista 130 0
3. Empréstito (2.5 puntos).
Una empresa emite 4.000 bonos a 150 EUR de valor nominal cada uno, Además se sabe lo siguiente: o Valor Reembolso = 160 EUR. o Interés (cupón) anual del 3.35%, por anualidades vencidas. o Vida del empréstito: 2 años. Devolución del principal (amortización) al final del segundo año. o Gastos de emisión: 790 EUR. o Interés efectivo de la operación del 6.65 %
SE PIDE:
Presente el cuadro de amortización del préstamo. Realice el registro contable de las operaciones correspondientes a los años de duración del empréstito.
Solución propuesta
Cuadro de Amortización n interes efectivo cupón^ amortizacion^
capital vivo
capital amortizado 0 600.000,00 599.210, 1 39.847,47 20.100,00 0 600.000,00 618.957, 2 41.160,67 20.100,00 640000 600.000,00 18,
Asientos
Debe Haber Emisión empréstito Bancos (AC) 599. Obligaciones y Bonos (PNC) 599.
Devengo y pago intereses primer año Intereses de obligaciones y bonos (G) 39. Intereses a pagar (PC) 20. Obligaciones y Bonos (PNC) 19.
Intereses a pagar (PC) 20. Bancos (AC) 20.
Reclasificación del empréstito al c/p Obligaciones y Bonos (PNC) 618. Obligaciones y Bonos (PC) 618.
Devengo y pago intereses segundo año Intereses de obligaciones y bonos (G) 41. Intereses a pagar (PC) 20. Obligaciones y Bonos (PNC) 21.
Intereses a pagar (PC) 20. Bancos (AC) 20.
Amortización de bonos Obligaciones y Bonos (PC) 640. Bancos (AC) 640.
4. Impuesto de Sociedades (2,5 puntos).
Un experto en temas contables y fiscales recibe el encargo de la empresa SUERTE, S.L para la determinación del impuesto de sociedades del ejercicio 20X5, contando para ello con la siguiente información: o El resultado contable a cierre del ejercicio 20X5 antes de impuestos es de 68.000 €. o Las diferencias temporales existentes son: o El 1 de febrero la sociedad adquirió mobiliario por 12.000 €. Fiscalmente, el referido mobiliario se puede amortizar en su totalidad en 20X5. Sin embargo, contablemente se ha amortizado linealmente y de acuerdo a una vida útil estimada de 4 años. o La sociedad se ha registrado contablemente un recargo por impuestos indirectos de 700 €. Este gasto contable no es fiscal. o La sociedad tiene registrado un ingreso que ha efectos fiscales está exento del impuesto de sociedades de 2. o La sociedad tiene reconocido un crédito fiscal por pérdidas a compensar puesto que en el ejercicio 20X1 presentó pérdidas por 3.300. €. o Las bonificaciones por fomentar el empleo juvenil en el ejercicio 20X5 ascienden a 600 €. o La sociedad ha realizado durante el ejercicio 20X5 pagos a cuenta por el impuesto de sociedades por un importe total de 10.000 €. o El tipo impositivo en 20X5 es de 30%
SE PIDE: Determinar el impuesto corriente y la cuota pendiente a pagar a hacienda del ejercicio 20X5. Realice el registro contable de las anotaciones que procedan en relación al impuesto de sociedades del ejercicio 20X5.
Solución Propuesta
Liquidación del impuesto
Resultado Contable antes de impuestos (RCAI) 68. 000 +/- Ajustes - 10. 750 Diferencias permanentes · Aumentos (multa, no reconocida fiscalmente) 700 · Disminuciones (plusvalía, no reconocida fiscalmente) -2. Diferencias Temporarias con origen en el ejercicio · Disminuciones (amortización, no recocida contablemente) -9.
Pérdidas a compensar -3. Resultado Fiscal: Base Imponible previa 53. 950
