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APELLIDOS:
NOMBRE:
D.N.I.:
NIUB:
GRADO DE ADE
FISCALIDAD DE LA EMPRESA
EXAMEN DE REEVALUACIÓN
CURSO
CUESTIONARIO 10
(Debe indicarse en la hoja de respuestas, en la columna CUESTIONARIO )
* Escriba correctamente NOMBRE Y DNI EN ESTE CUESTIONARIO Y EN LA HOJA DE RESPUESTAS
* Solamente existe una respuesta correcta
* En el caso de señalar dos respuestas la pregunta quedará anulada
* Las respuestas incorrectas restarán 0,25 puntos
* No se pueden desgrapar las hojas
* TIEMPO 120 MINUTOS
* ES IMPRESCINDIBLE ENTREGAR EL CUESTIONARIO Y LA HOJA DE RESPUESTAS AL TERMINAR
- Forman parte de la Base General del IRPF:
a) Todos los rendimientos del capital mobiliario b) Algunos rendimientos del capital mobiliario c) Los rendimientos del capital mobiliario siempre forman parte de la Base del Ahorro d) Ninguna es correcta
- En el IRPF estamos ante una ganancia o pérdida patrimonial:
a) Cuando el propietario de una vivienda la alquila obteniendo un ingreso mensual b) Cuanto el titular de un depósito bancario obtiene un interés c) Cuando el accionista de una sociedad obtiene un dividendo d) Cuando el propietario de una vivienda la vende
- Los rendimientos netos del trabajo de una persona son 55.000€, los rendimientos netos del capital inmobiliario -5.000€, los rendimientos netos del capital mobiliario (intereses y dividendos) 750€, las imputaciones de renta 500€. Las pérdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones -900€. Y ha efectuado unas aportaciones a un plan de pensiones por importe de 1000€. La Base imponible General del IRPF asciende a:
a) 49. b) 50. c) 50. d) 49.
- Un empresario persona física que determina por estimación directa su resultado:
a) Deberá tributar en el Impuesto sobre Sociedades al ser un empresario b) Incluirá para la determinación del rendimiento neto las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas sólo cuando tribute en la modalidad de estimación directa normal c) Incluirá para la determinación del rendimiento neto las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas sólo si tributa en régimen de estimación objetiva (módulos) d) No incluirá para la determinación del rendimiento neto las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas
- Un asesor fiscal es propietario de varios pisos que tiene alquilados. Además trabaja para una importante firma de Asesoría Fiscal, que le contrató una vez finalizada su carrera universitaria. Teniendo en cuenta únicamente esta información, en su IRPF:
a) Tendrá rendimientos del capital inmobiliario, ganancias patrimoniales y rendimientos del trabajo b) Tendrá rendimientos del trabajo y ganancias patrimoniales c) Tendrá rendimientos de una actividad económica y rendimientos del trabajo d) Tendrá rendimientos del capital inmobiliario y rendimientos del trabajo
La Sra. Fernández, soltera, vive en una casa de su propiedad que compró el 10 de diciembre de 2012, aunque todavía está pagando la hipoteca (este año ha pagado 12.000 euros). El valor catastral de su vivienda (fijado en el año 2005) es de 200.000 euros. Trabaja para una empresa de consultoría, que en 2018 le ha pagado los siguientes rendimientos:
- Sueldo bruto base, 45.000 euros
- Premio de antigüedad por 10 años en la empresa, 4.000 euros
- Utilización de un coche de empresa, valorado en 15.000 euros, y que ha utilizado para fines personales en un 80%
- Aportación a plan de pensiones de la Sra. Fernández, 5.000 euros
- Seguridad social a cargo del trabajador, 1.500 euros
- Retenciones a cuenta del IRPF, 12.000 euros
Además, la Sra. Fernández ha participado en un seminario organizado por el Colegio de Economistas, que la ha pagado 1.500 euros por las sesiones que ha impartido.
La Sra. Fernández es propietaria de un piso que ha tenido alquilado como vivienda habitual a una familita durante todo el año 2018. Cobra un alquiler mensual de 1.500 euros y ha tenido que hacer unas reformas por importe de 3.000 euros. Además, ha pagado por la hipoteca del piso 10.000 euros (8.000 de devolución del préstamo y 2. de intereses) y el IBI, por importe de 1.000 euros. El valor catastral del piso es de 80.000 euros, y el coste de adquisición fue de 200.000 euros; el suelo representa un 75% del valor del piso.
Además del piso alquilado, tiene una segunda residencia en la costa, a la que va los fines de semana y en verano. El resto del tiempo está desocupada. Esta segunda residencia le costó 350.000 euros y tiene un valor catastral (fijado en el año 2017) de 180.000 euros. Ha tenido que pagar un IBI de 600 euros y suministros (agua, gas, electricidad) por importe de 1.000 euros.
Partiendo de estos datos, se pide contestar a las siguientes cuatro preguntas:
- Los rendimientos netos reducidos del trabajo de la Sra. Fernández en 2018 fueron:
a) 53.200 euros b) 51.700 euros c) 55.200 euros d) 53.700 euros
- Los rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario de la Sra. Fernández en 2018 fueron:
a) 10.500 euros b) 4.200 euros c) 4.800 euros d) 1.000 euros
- ¿Deberá realizar alguna imputación de renta inmobiliaria en 2018 la Sra. Fernández?
a) Sí, por un importe total de 5.980 euros b) Sí, por un importe total de 3.600 euros c) No, porque al tener rendimientos del capital inmobiliario no procede la imputación de rentas inmobiliarias d) Sí, por un importe de 1.980 euros.
- ¿Cuál es el importe de la deducción por adquisición de vivienda habitual al que tiene derecho la Sra. Fernández?
a) No tiene derecho a ninguna deducción, porque adquirió la vivienda en 2012 b) 1.800 euros c) 1.356 euros d) 9.040 euros
- En el Impuesto sobre sociedades
a) Sólo tributan entidades con personalidad jurídica b) Deben tributar por el IS las comunidades de bienes y las herencias yacentes c) Desde el 01/01/ 2016 las sociedades civiles que tienen objeto mercantil tributan por el Impuesto sobre Sociedades. d) Los Fondos de Inversión y las comunidades de bienes son entidades con personalidad jurídica que no deben tributar por este impuesto
- Las diferencias de valoración vienen determinadas por:
a) Gastoso o Ingresos contables fiscalmente no deducibles b) Gastos o Ingresos contables que son valorados fiscalmente por un importe diferente al criterio contable c) Gastos o Ingresos que se imputan en la cuenta de PyG en un ejercicio distinto al de su imputación en la BI d) Son siempre diferencias de carácter permanente
- Las amortizaciones se inician en el momento
a) Desde su puesta en condiciones de funcionamiento para los elementos del inmovilizado material b) Desde su puesta en condiciones de funcionamiento para los elementos del inmovilizado intangible c) Desde que estén en condiciones de producir ingresos para las inversiones inmobiliarias. d) Ninguna de las afirmaciones es cierta
- No tienen la consideración de gastos no deducibles:
a) Los que representen una retribución de los fondos propios b) Multas y sanciones c) Las pérdidas en el juego. d) Las retribuciones a los administradores por alta dirección o con contrato laboral.
- Las Bases Imponibles Negativas (BIN) generadas en ejercicios anteriores por el contribuyente podrán ser compensadas con bases imponibles positivas de los períodos impositivos siguientes, con los siguientes límites:
a) Un máximo de 18 años b) En todo caso el 70 % de la BI previa a la compensación de las BI negativas y a la reducción por reserva de capitalización para empresas con un beneficio inferior a los 20 millones de Euros c) En todo caso el 45 % de la BI previa a la compensación de las BI negativas y a la reducción por reserva de capitalización para empresas con una cifra de negocios superior a los 60 millones de Euros d) En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo Bases imponibles negativas hasta 1 millón de euros.
- La libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo:
a) Multiplica x 2 el coeficiente de amortización lineal máximo b) Se aplica sólo en la adquisición de elementos de inmovilizado material nuevos c) El importe máximo de la libertad de amortización es de 120.000 € por el incremento medio de plantilla d) NO es aplicable a bienes adquiridos por leasing.
- La Sociedad RFE, SL obtuvo en el ejercicio 2017 una cifra de negocio de 5 millones de euros. En el ejercicio 2018 su cifra de negocio ha sido de 8 millones de euros. Para la declaración del Impuesto sobre Sociedades se conoce la siguiente información: El resultado contable del ejercicio 2018 ha ascendido a 400.000 €. El impuesto sobre sociedades contabilizado como gasto 85.000 €. Ha adquirido el 1 de noviembre un equipo de laboratorio afecto a la actividad de Investigación y desarrollo por un importe de 60.000 €. La amortización contable ha sido de 1.500 €. Si decide aplicar la libertad de amortización en grado máximo, el total de los ajustes sobre el resultado contable será de:
a) -86.500 € b) 75.250 € c) 26.500 € d) 25.000 €
- Ha suscrito en fecha 1 de abril 2018 un contrato de arrendamiento financiero sobre un camión. El precio de adquisición para la entidad arrendadora es de 40.000 €. El coeficiente de amortización contable aplicado es del 18%, la recuperación del coste es de 9.500 € y los gastos financieros 1.300 €. El ajuste al resultado contable será de:
a) – 5.400 € b) – 9.500 € c) + 9.500 € d) – 4.100 €
- En cuanto a la cuenta de clientes de la empresa tiene contabilizados como gasto por pérdidas por deterioro por insolvencias de deudores 2018, los siguientes clientes: 4.000 € del cliente ABC cuya fecha de vencimiento era de 1 de junio y es empresa vinculada a RFE, S.L; 8.000 € de la empresa DEF con fecha vencimiento factura 3/11/2018 pero que entró en concurso de acreedores en el mes de diciembre de 2018; 3.000 € del ayuntamiento de Mataró por una factura de vencimiento 6/4/2018 y que a final del ejercicio continua sin ser pagada. El total de ajustes al resultado contable será de:
a) 1.000€ b) 7.000 € c) 15.000 € d) 3.000 €
- Si la Base Imponible después de ajustes (no se tienen en cuenta los ajustes de las preguntas anteriores) fuera de 300.000 €, el incremento de los fondos propios del ejercicio 2018 sin tener en cuenta los resultados del ejercicio anterior y del actual de 480.000 € y tuviera Bases Imponibles negativas pendientes de compensación por un importe de 290.000 €, la Base Imponible final por aplicación de la reserva de capitalización y la compensación de Bases Imponibles Negativas será:
a) -38.000 € b) 81.000 € c) 0 € d) 75.600 €
- Si una Sociedad Limitada residente en España, participa en más de un 5% en el capital de una sociedad residente en Alemania, siendo el precio de adquisición de las participaciones de la alemana en junio de 2014 de 400.000 € y las vende el mes de noviembre de 2018 a otra sociedad alemana por 700.000 €, generando un beneficio contable de 300.000 €, en el Impuesto sobre Sociedades del 2018:
a) No hará ajustes de ningún tipo puesto que no hay beneficios fiscales para la venta de sociedades filiales. b) Hará un ajuste extracontable negativo de -300.000 € porque cumple con los requisitos para aplicar la exención por transmisión de participaciones. c) No se puede aplicar el ajuste puesto que no tenía un porcentaje del 25%, condición indispensable para practicar la exención. d) Hará un ajuste extracontable positivo de 400.000 € que es el precio de adquisición de las participaciones.
- La reserva de nivelación de bases imponibles:
a) Sólo se la pueden aplicar aquellas empresas que hayan tenido una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros el ejercicio anterior. b) Permite minorar la base imponible positiva en el 10% de su importe sin ninguna condición. c) Está condicionada a la dotación de una reserva indisponible por el importe de la minoración. d) La minoración de la base imponible deber revertir en un máximo de 10 años.
- Para atenuar la doble imposición en la distribución de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades, y siempre que se cumplan una serie de condiciones:
a) Se aplica una deducción en la cuota del IS, cuando se trata de dividendos o participaciones en beneficios procedentes de entidades residentes. b) Se aplica una exención en base del IS, consistente en un ajuste negativo sobre el resultado contable por el importe del dividendo percibido. c) Se aplica una exención en base IS, consistente en un ajuste positivo por el importe del dividendo percibido. d) No se aplica ningún beneficio fiscal a la distribución de dividendos entre sociedades.
- Si una Sociedad Anónima realiza en 2018 actividades calificadas de I+D, invierte 1.500.000 € en un edificio donde alojará estas actividades, tiene gastos por 300.000 € afectos a esta actividad (entre los que se encuentran gastos del personal investigador de 80.000 €), y las gastos en I+D del ejercicio 2017 y 2016 son de 200.000 € y 100.000 € respectivamente, podrá aplicar una deducción en la cuota el Impuesto sobre Sociedades de:
a) El 8 % sobre el edificio, el 42% sobre 150.000 € y el 25% sobre los restantes 150.000 € de gastos de I+D y el 17% sobre 80.000 € por personal investigador cualificado. b) El 42% sobre 150.000 € y el 25% sobre los restantes 150.000 € de gastos de I+D. c) El 12% sobre los gastos de I+D. d) El 42% sobre 150.000 € y el 25% sobre los restantes 150.000 € de gastos de I+D y el 17% sobre 80.000 € por personal investigador cualificado.
- En cuando al devengo del IVA podemos decir que es correcto que:
a) El devengo del IVA en una entrega de bienes será siempre exclusivamente cuando se entrega el bien b) En la prestación de servicios el devengo del IVA será siempre exclusivamente cuando se paga el mismo c) En las operaciones con pagos posteriores a la entrega de los bienes, el devengo del IVA será siempre en el momento en que se pague totalmente la factura. d) En las operaciones de tracto sucesivo el devengo del IVA se produce en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción.
- Una empresa de fabricación de productos industriales y de consultoría de producción, domiciliada en Barcelona, ha realizado durante el ejercicio 2018 las siguientes operaciones a efectos del Impuesto sobre el valor Añadido: Venta de productos a una empresa ubicada en Austria, 1.000.000 €; Realización de un informe de consultoría para una empresa china 100.000 €; Venta de maquinaria para una empresa francesa 200.000 €; Realización de informes de consultoría para empresas españolas 100.000 €. Si el tipo de IVA aplicable es el 21% y las cuotas de IVA soportado han sido de 150.000 €, calcule la cuota del IVA a ingresar o a devolver:
a) A ingresar 129.000 € b) A devolver 129.000 € c) A ingresar 108.000 € d) A devolver 108.000 €
- La empresa Setball, dedicada a organización de eventos deportivos, en el último trimestre de 2018 ha realizado la venta de su inmueble de oficinas por 1.000.000 € a otra empresa que lo destinará a ser su sede dedicándolo a dos actividades diferentes, una que realiza operaciones no exentas de IVA y otra que realiza operaciones exentas limitadas, con lo que habitualmente no se puede deducir el IVA soportado de sus compras. Dado que Setball llevaba 5 años desarrollando su actividad en el inmueble transmitido, en la notaría en la que se perfecciona la operación avisan de la posibilidad de renunciar en su caso a la exención de IVA de la transmisión, haciendo que la operación tribute por IVA. El notario no es experto tributario y es por ello que nos plantea ¿qué importe de IVA deberá gravar la operación en caso de que se pueda renunciar a la exención?:
a) 210.000 € b) 100.000 € c) 0 € porque la operación no puede someterse a IVA (renunciando a la exención) al no poder deducir la empresa compradora la totalidad del IVA soportado. d) 0 € porque Setball no llevaba más de 10 años en el inmueble y, por tanto, no se puede renunciar a la exención del IVA.
- La base imponible del IVA incluirá, entre otros elementos:
a) El importe de los impuestos que recaigan sobre la propia operación, incluyendo el propio IVA y el impuesto especial sobre determinados medios de transporte. b) Los gastos de portes y transportes a favor de quién realice la entrega o preste el servicio. c) El importe de envases y embalajes cargado a los destinatarios de la operación, pero sólo en el caso en que tales embalajes puedan ser objeto de devolución. d) Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo (suplidos).
- Un empresario de Barcelona que fabrica y comercializa mobiliario, durante el 4º Trimestre 2018 ha realizado las siguientes compras o gastos con sus correspondientes cuotas de IVA soportado: Compras de materia prima y suministros por 35.000 euros; 5.000 euros procedentes de supermercados de alimentación; 2.000 € procedentes de relojes regalados a los mejores clientes de la empresa por Navidad; 10.000 € procedentes de los gastos de reparación maquinaria de la sociedad; 800 € correspondiente a los gastos de hotel del personal de la empresa por un desplazamiento a Madrid para instalar un mobiliario vendido. El total de cuota de IVA soportado en el 4º Trimestre 2018 que NO será deducible ascenderá a:
a) 2.000 € b) 2.800 € c) 7.800 € d) 7.000 €
- Una empresa inmobiliaria ha realizado durante el ejercicio 2018 operaciones de venta no exentas y operaciones de venta exentas limitadas, con lo que debe aplicar la regla de la prorrata. En el ejercicio anterior tuvo una prorrata definitiva del 75%. En el ejercicio 2018 la prorrata definitiva ha sido de un 85%. Se está realizando la liquidación del 4T y se nos informa de que el total de IVA soportado de los tres primeros trimestres del año 2018 ha sido de 1.000.000 euros. ¿De cuánto debe ser la regularización de IVA soportado deducible a incluir en el 4T de 2018?
a) Añadir 850.000 euros de IVA soportado. b) Añadir 100.000 euros de IVA soportado. c) Disminuir en 100.000 euros el IVA soportado. d) Disminuir en 750.000 euros el IVA soportado.
- Una empresa constructora española ha recibido el encargo de construir en Holanda un edificio para el gobierno portugués con motivo de la celebración de una exposición universal. ¿Dónde se entenderá realizada la entrega del edificio una vez éste esté terminado?
a) En el territorio de aplicación del impuesto español porque quien realiza los trabajos es un empresario/profesional establecido en TAI b) En Portugal por ser una transacción entre dos empresarios que tributa en destino. c) En Holanda porque el inmueble está en territorio holandés. d) En Portugal porque el destinatario de la operación es el gobierno de ese país.
- ¿Cuáles de las siguientes operaciones constituyen supuestos de exención en el IVA susceptibles de renuncia?
a) Las segundas y ulteriores entregas de viviendas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción. b) Las segundas y ulteriores entregas de terrenos rústicos y demás edificables c) Las entregas de terrenos rústicos y demás no edificables. d) Los arrendamientos de terrenos y de edificios o pates de los mismos destinados exclusivamente a viviendas, incluidos los garajes y anexos.
- Un supermercado de Barcelona adquiere plátanos a un productor en Canarias por valor de 5.000 €. Se pide, calificar la operación desde el punto de vista del IVA.
a) Es una adquisición intracomunitaria de bienes por lo que se produce la inversión del sujeto pasivo. b) Es una operación interior a efectos de IVA por lo que el supermercado deducirá el IVA soportado. c) Es una prestación de servicios al primar el transporte sobre la mercancía. d) Es una importación proveniente de Canarias en la que se liquida el IVA en la aduana.
SOLUCIONES EXAMEN REAVALUACIÓN
CUESTIONARIO 10
1 B
2 D
3 D
4 D
5 D
6 A
7 C
8 C
9 D
10 A
11 B
12 D
13 C
14 C
15 B
16 A
17 D
18 D
19 C
20 C
21 D
22 B
23 C
24 B
25 C
26 B
27 D
28 D
29 B
30 A
31 B
32 D
33 B
34 C
35 C
36 D
37 D
38 A
39 D
40 A
